Amendă pentru întârzierea livrării declarației. Penalizare pentru întârzierea livrării declarației TVA

Astăzi există destul de multe instrumente pe care un contabil poate folosi. Cu toate acestea, în practică, există probleme în funcționarea software-ului, factorul uman, diferit circumstanțe neprevăzute,

Baza normativă

În primul paragraf din art. 119 TC a stabilit o amendă pentru întârzierea livrării declarației. Această încălcare este considerată cea mai comună. Ca sancțiune, subiectul este supus unei sancțiuni pecuniare de 5% din suma neachitată determinată în conturi. Amenzile pentru întârzierea livrării declarației sunt percepute pentru fiecare lună completă sau incompletă de la data stabilită pentru depunerea ei. Recuperarea nu poate fi mai mare de 30% din suma specificată, dar nu mai puțin de 1 mii de ruble. În plus, responsabilitatea este prevăzută în Codul cu privire la contravențiile administrative. În special, conform art. 15.5 pedeapsa pentru întârzierea livrării declarației se aplică funcționarilor. Dimensiunea sa este de 300-500 ruble.

excepții

Trebuie spus că nu în orice caz subiectul poate fi sancționat pentru încălcarea termenului limită. Astfel, luând în considerare explicațiile prezente în decizia plenară a Curții Supreme de Arbitraj nr. 57, autoritatea de supraveghere (FTS) și-a prezentat clarificările. Ei spun, în special, că, în cazul în care termenul de depunere a documentelor pentru perioadă contabilă, apoi folosiți arta. 119 TC va fi incorectă. Astfel, de exemplu, este imposibil să se impună o amendă pentru livrarea prematură a unei declarații privind impozitul pe venit pentru primul, al doilea, al treilea trimestru. De asemenea, nu este taxat pentru lunile individuale - de la 1 la 11. În plus, nu puteți aplica o penalizare pentru întârzierea livrării declarației privind impozitul pe proprietate asupra plăților în avans.

Explained

Ca bază pentru neaplicarea sancțiunilor este scrisoarea Serviciului Federației Federale nr. SA-4-7 / 16692. În aceasta, în special, se spune că în art. 58 (punctul 3) din Codul fiscal prevede că codul poate stabili plata avansului. Obligația de a le deduce este considerată a fi executată în același mod ca și pentru plata sumei de impozit. Nerespectarea termenelor pentru transferul avansurilor nu poate fi considerată drept bază pentru urmărirea penală pentru încălcarea Codului Fiscal. Art. 119 se aplică în cazul în care a fost prezentată în timp util o declarație fiscală. Prin urmare, amenda este stabilită pentru nerespectarea raportului pentru întreaga perioadă, și nu pentru părți din aceasta. FTS clarifică faptul că Art. 119 nu acoperă actele care au fost exprimate în omisiunea termenului limită de depunere a plăților pentru plățile în avans, indiferent de modul în care aceste documente sunt menționate în capitolele Codului Fiscal.

Art. 126 NC

Ea stabilește o amendă pentru depunerea cu întârziere a documentelor sau a altor informații specificate în cod și alte acte legislative, în cazul în care actul nu are semne de încălcare prevăzute la art. 129,4 și 119 TC. Suma de recuperare este de 200 de ruble. din fiecare document ne-depus. Dacă pierdeți termenul limită pentru depunerea certificatelor din formularul 2-NDFL aplică și art. 126. Aceasta este, pentru fiecare hârtie, de asemenea, trebuie să plătească 200 de ruble.

Punct important

Dacă declarația privind f. 3-NDFL, atunci când plătitorul este o persoană fizică, el poate fi amendat în temeiul art. 119 TC. În acest caz, motivul recuperării poate fi chiar o sumă mică, pe care agentul a uitat să o rețină obligatorie în buget. În acest caz, va fi absolut neimportant dacă plătitorul însuși știa acest lucru. Agentul fiscal trebuie să fie informat despre imposibilitatea reținerii persoanei și a inspecției. Dar nu toată lumea o face. Conform paragrafului 4 al paragrafului 1 al art. 228 de cetățeni NK care primesc alte venituri din care nu a fost reținut impozitul pe venitul personal se calculează și se plătesc în conformitate cu sumele acestor venituri. Faptul că plătitorul nu are nicio idee că are o astfel de obligație nu îl scutește de responsabilitate.

Scrisoare din partea Ministerului Finanțelor

Faptul că mai devreme, nici măcar cine știa că el trebuie să efectueze orice deduceri din venitul lor poate fi imputată amenzii, se arată o explicație a Ministerului Finanțelor. În special, Ministerul Finanțelor scrie că, potrivit art. 226 (paragraful 4) Agentul fiscal este obligat să rețină valoarea impozitului calculat direct din veniturile plătitorilor la plata efectivă. În Sec. 5 al aceluiași articol prevede că, în caz de eșec de a face acest subiect este necesar să nu mai târziu de o lună de la data finalizării perioadei în care au avut loc aceste circumstanțe, să-l raporteze în scris persoanelor fizice (de la al cărui venit deține) și autoritatea de control ( FNS). În același timp, plătitorul este responsabil pentru calcularea și plata impozitului pe venitul personal, precum și pentru prezentarea declarației.

Scutirea de la pedeapsă

Pentru a atrage persoana care a primit venitul, în cont, Serviciul Federației Federale ar trebui să dovedească faptul că a avut loc încălcarea. Autoritatea de supraveghere ar trebui să afle care acțiuni / omisiuni nu au îndeplinit cerințele. În art. 109 din Codul Fiscal prevede că, în lipsa vina subiectului în comiterea încălcării, el nu poate fi tras la răspundere. În art. 111 NK a stabilit circumstanțele în care Art. 109. Aceasta înseamnă că, dacă plătitorul nu a fost notificat de către agentul de incapacitate de reținere, problema impunerii pedepsei este hotărâtă în lumina vinovăției sale.

Circumstanțe excepționale

Plătitorul poate încălca cerințele legii datorită:

1. Cazuri irezistibile, dezastre naturale și alte situații de urgență.
2. Rămâneți într-o stare în care subiectul nu putea să fie conștient de comportamentul său sau să-și ghideze acțiunile, din cauza bolii.
3. Versiuni în scris clarificări privind calculul și plata contribuțiilor obligatorii sau pentru alte situații care implică aplicarea prevederilor Codului fiscal, care a fost acordată subiectului în persoană (sau a aparținut unui număr nedeterminat de persoane) FTS sau a altor organisme autorizate de competența lor.
4. Alte circumstanțe care pot fi recunoscute de către autoritatea fiscală sau instanța de judecată ca fiind excluse de vină.

Această listă, în ciuda prezenței paragrafului 4 din aceasta, este considerată de mulți oficiali ca fiind exhaustivă. În acest sens, plătitorii care nu au prezentat o declarație privind f. 3-NDFL, amendat pe baza faptului că ignoranța legii responsabilității nu se eliberează. În astfel de cazuri, experții recomandă solicitarea unui certificat de 2-NDFL de la compania care a plătit un salariu sau alte venituri. Informațiile care vor fi prezente în document vor arăta dacă taxa a fost reținută din aceste venituri.

EUND

O singură declarație este prezentată de entitățile care nu au avut fluxuri de fonduri în conturile lor în perioada fiscală. În acest caz, vorbim nu numai despre venit, ci și despre cheltuieli. În cazul în care, după prezentarea rapoartelor, sa constatat că întreprinderea a efectuat o tranzacție economică, de exemplu, expedierea produselor, trebuie să prezinte documentația actualizată.

Dar autoritatea de supraveghere uneori nu acceptă această raportare, cerând să se producă una primară. În astfel de situații, Serviciul Federal Federal poate impune o amendă pentru întârzierea livrării declarației TVA. După cum sa explicat de către autoritățile competente, documentul UNDD este depus în conformitate cu paragraful 2 al paragrafului 2 al art. 80 TC. În cazul în care o întreprindere nu efectuează tranzacții care duc la deplasarea fondurilor în conturi bancare sau în casa de marcat, este îndreptățită să depună o declarație simplificată (unică) în loc de declarații pentru fiecare taxă. Dacă se constată obiectul impozitării pentru perioada în care a fost prezentată raportarea, plătitorul pare să fie obligat să modifice documentația și să o prezinte în modul prevăzut la art. 81. Dacă subiectul a făcut acest lucru, nu i se poate aplica o amendă pentru întârzierea livrării declarației TVA. O astfel de raportare va fi considerată mai specifică.

termeni

Mai sus, am considerat un caz separat în care nu poate fi imputată o amendă pentru întârzierea livrării unei declarații TVA. În 2015, suma de închideri nu a suferit modificări. Cu toate acestea, în legislație există termene limită, după care suma poate crește. De exemplu, amenda pentru livrarea cu întârziere a declarației TVA în 2015 era de 5% din suma imputată a taxei, dar nu mai puțin de 1000 de ruble. O astfel de valoare a fost stabilită pentru entitățile care au pierdut până la 180 de zile de la data raportării. Această perioadă este stabilită și pentru alte taxe. De exemplu, sancțiunea pentru livrarea cu întârziere a declarației privind USN pentru 2014 a fost de asemenea 5% din suma imputată, dar nu mai puțin de 1000 de ruble. În cazul în care plătitorul nu depune documente timp de peste 180 de zile, procentajul crește de mai multe ori. Această comandă se aplică și pentru fiecare taxă imputată. De exemplu, o amendă pentru livrarea cu întârziere a unei declarații privind taxa de transport va fi de 30% din valoarea deducerilor. Și aici, cuantumul sancțiunii nu trebuie să fie mai mic de 1 mie de ruble.

Este posibil să se reducă sancțiunile?

Legislația prevede cazuri în care plătitorul poate reduce cuantumul amenzii. Acestea sunt instalate în Art. 114 TC. De exemplu, am imputat o penalizare pentru întârzierea livrării declarației taxa pe teren. FTS, de regulă, determină plătitorul să notifice. În cadrul inspecției, subiectul se familiarizează cu actul de verificare împotriva semnării. După ce plătitorul a semnat acest document, are două săptămâni pentru a depune o petiție pentru a reduce suma imputată.

Circumstanțe atenuante

Amenda pentru întârzierea livrării declarației TVA pentru anul 2013, precum și pentru anul 2016, poate fi redusă de cel puțin două ori. În partea 1 din art. 112 sunt furnizate următoarele condiții:

1. Situații familiale grele sau personale.
2. Săvârșirea unei încălcări sub influența constrângerii sau a unei amenințări în legătură cu dependența oficială, materială sau de altă natură.
3. Situația financiară complexă a plătitorului, care este tras la răspundere.
4. Alte circumstanțe care vor fi recunoscute de către Serviciul Fiscal Federal sau Curtea de Justiție ca atenuante.

Ce să atribuie ultimilor factori? De exemplu, cele mai frecvente circumstanțe care permit reducerea sancțiunii pentru întârzierea livrării declarației privind UTII din 2014 au fost:

1. Prima încălcare a NK.
2. Subiectul are dependenți. Pentru aceștia, pe lângă minori, copii sub 23 ani sunt considerați copii, dacă studiază pe plan intern.

Cu cât mai multe circumstanțe sunt indicate, cu atât este mai mare probabilitatea ca valoarea recuperării să fie mai mare de jumătate. De exemplu, în practică, există multe cazuri în care amenda a fost redusă de 4 ori.

Alte măsuri

Pe lângă pedeapsa pecuniară servicii fiscale poate îngheța conturile bancare ale subiectului. O astfel de oportunitate este oferită de Serviciul Federației Federale în conformitate cu art. 76 TC. Paragraful 3 al acestui articol stabilește dreptul inspectoratului de a suspenda operațiunile în conturile băncii plătitorului dacă declarația nu a fost depusă în termen de 10 zile de la data prevăzută de lege. Aici trebuie spus că toate tranzacțiile cu cheltuieli sunt blocate în cont. Asta înseamnă că puteți înscrie fonduri.

Odată cu aceasta, legislația stabilește ordinea de colectare a fondurilor de la debitor. Amenda imputată de autoritatea fiscală se află în a treia etapă. Decizia de anulare a blocării trebuie luată în termen de cel mult o zi după depunerea declarației.

Momente controversate

În noua ediție a artei. 119 TC a stabilit că pedeapsa pentru depunerea întârziată a declarației este calculată pe baza valorii impozitului neplătit în termenul stabilit de lege. Această dispoziție a fost absentă în articolul precedent, care a provocat controverse. Nu a fost clar în ce moment s-ar stabili sancțiuni - în ziua finalizării termenului sau a depunerii efective a conturilor. Dacă taxa a fost plătită integral, dar declarația nu a fost înmânată, amenda ar fi de 1000 r. Dacă o parte a sumei a fost dedusă, valoarea sancțiunii este determinată de diferența dintre suma reală plătită și cea imputată a plății obligatorii.

concluzie

În legislația fiscală, termenul limită pentru depunerea unei declarații este destul de clar. O asemenea reglementare strictă se datorează faptului că deducerea obligatorie a persoanelor fizice și juridice constituie o parte semnificativă a veniturilor bugetare. În consecință, statul urmărește să asigure un control adecvat asupra oportunității încasărilor. Încălcările, după cum se poate observa din articol, pot fi cauzate de circumstanțe diferite. Legea prevede, bineînțeles, plătitorilor unele sau alte posibilități de reducere a sancțiunilor. În plus, CN stabilește o serie de responsabilități pentru organele de supraveghere. Dar, după cum arată practica, deseori împrejurările nu sunt luate în considerare. În această privință, este mai bine să faceți totul la timp: cum să plătiți impozite și să fiți contabili pe ele. În acest caz nu vor exista proceduri și probleme.