Codul Fiscal al Federației Ruse, Capitolul 16. Tipurile de infracțiuni fiscale și responsabilitatea pentru comiterea lor

Comiterea unei infracțiuni fiscale conduce întotdeauna la răspundere dacă se dovedește vinovăția subiectului. Sancțiunile sunt stabilite prin Codul fiscal, Codul penal, Codul contravențiilor administrative și alte acte normative care reglementează relațiile în domeniul impozitării. Să analizăm în continuare principalele tipuri de infracțiuni fiscale.

Informații generale

Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește sancțiuni pentru diferite tipuri de infracțiuni fiscale. În acest caz, sancțiunile se aplică atât persoanelor fizice, cât și organizațiilor. Procedura de impunere a sancțiunilor asupra cetățenilor este reglementată de capitolul 16 din Codul fiscal. Fizlița este adusă în fața justiției de la vârsta de 16 ani.

Condiții pentru impunerea de sancțiuni

Legislația consacră principiile prin care se stabilește răspunderea pentru încălcări fiscale. Articolul 108 din Codul Fiscal prevede că subiectul poate fi pedepsit pentru fapta vinovată numai pe motivele și regulile prevăzute de Cod. În același timp, răspunderea pentru o infracțiune fiscală a unui cetățean pentru un cetățean vine atunci când nu are semne de infracțiuni care să fie pedepsite de Codul penal.

Forme de vinovăție

Potrivit lui NK, o persoană poate comite acțiuni ilegale intenționat sau din neglijență. În primul caz, subiectul realizează ilegalitatea comportamentului său, dorește sau permite declanșarea consecințelor negative. Neglijența înseamnă că persoana nu înțelege natura actelor ilicite / omisiuni sau previne riscul de deteriorare de la ei, dar cu o vigilență adecvată ar putea și ar trebui să aibă să le înțeleagă și să evite.

În același timp, nimeni nu poate fi considerat vinovat până când acest lucru este dovedit în ordinea stabilită. Implicarea persoanei în infracțiune trebuie confirmată printr-un act al organismului autorizat (instanța sau Serviciul fiscal federal).

Subiectul care este tras la răspundere nu trebuie să dovedească nevinovăția. Această povară este suportată de autoritatea fiscală. Atunci când identifică îndoielile inevitabile legate de vinovăția subiectului, ele trebuie interpretate în favoarea sa.

Dacă implicarea persoanei în infracțiune nu este dovedită, atunci sancțiunile nu i se aplică.

nuanțe

După cum se prevede la articolul 114 din Codul fiscal, o sancțiune este o anumită măsură a răspunderii pentru o infracțiune fiscală. Pedeapsa este exprimată, de regulă, sub formă de sancțiuni penale (amenzi).

Dacă se stabilește că persoana a comis mai multe tipuri de infracțiuni fiscale, se percep sancțiuni pentru fiecare dintre acestea. În acest caz, pedeapsa nu poate fi folosită de două ori pentru același act greșit.

Impunerea sancțiunilor impuse persoanei juridice de către persoana juridică nu implică eliberarea funcționarilor săi de răspundere administrativă, penală și de altă natură pentru aceste acte ilegale.

Cerere de înregistrare

Legislația impune contribuabililor să se înregistreze la IRS pentru locația sa (adresa de reședință, în cazul persoanelor fizice-antreprenori), amplasarea unei diviziuni separate de proprietate (imobiliare și transport) aparținând subiectului, și evaluabile.

Nerespectarea condițiilor de înregistrare la IFTS în lipsa unor semne de încălcare a taxei se pedepsește cu amendă. Valoarea sa este de 5 mii de ruble. Pentru încălcarea procedurii de înscriere la autoritatea fiscală, se impută întreprinderii o penalizare de 10% din profitul obținut ca urmare a activităților fără documente. Cu toate acestea, suma de recuperare nu poate fi mai mică de 20 de mii de ruble.

Evaziunea de la înregistrarea la autoritatea fiscală se pedepsește cu amendă de 20% din profit, dacă subiectul a desfășurat activitate antreprenorială fără documente pentru mai mult de 3 luni.

Furnizarea de informații

Unul dintre cele mai comune tipuri de infracțiuni fiscale este nerespectarea de către un subiect a condițiilor de trimitere a informațiilor la Inspecția Fiscală privind deschiderea / închiderea conturilor bancare. Pentru un astfel de act în NK a stabilit o amendă de 5 mii de ruble.

Neîndeplinirea unei declarații în fața inspectoratului fiscal la locul de înregistrare se sancționează - 5% din impozitul care urmează să fie transferat la buget, potrivit raportului. Se percepe o amendă pentru fiecare lună incompletă sau completă de la data stabilită pentru transferul documentelor către autoritatea de supraveghere. În acest caz, suma de recuperare nu ar trebui să fie mai mare de 30% din valoarea impozitului și mai puțin de 100 de ruble. Această sancțiune se aplică în cazul în care nu există semne de încălcare a taxelor în acțiunile plătitorului.

Dacă subiectul nu furnizează o declarație pentru mai mult de 180 de zile. după expirarea termenului stabilit pentru livrarea acesteia prin lege, se dovedește imposibilă din ea - 30% din valoarea taxei specificate în documentele, iar 10% din acesta este pentru fiecare lună completă sau parțială de întârziere. A doua parte a amenzii se taxează de la 181 de zile.

Nerespectarea procedurii de deducere a plăților obligatorii

Neplata sau plata incompletă a sumelor de impozit datorate subestimării bazei, alte calcule incorecte sau alte acțiuni / inacțiuni ilegale implică impunerea unei amenzi. Acesta va fi de 20% din sumele nedivizate.

Neîndeplinirea de către agentul fiscal a (sau) transferului de impozite fără motive justificate implică și o amendă. Valoarea sa este, de asemenea, de 20% din suma necorporată.

Cazuri speciale

În art. NK 129,1 fix penalizare pentru eșecul ilegal de a dezvălui sau comunicarea prematură a informațiilor către autoritatea fiscală, în cazul în care, în conformitate cu legea, subiectul trebuie să furnizeze informațiile necesare, precum și incapacitatea de a furniza explicații prevăzute de paragraful 3 al articolului 88 din explicația cod în cazul deconturilor eșec. Făptașii actului (în absența încălcării stabilite de Art. 126) este încărcat cu o amenda de 5 mii. Rub.

Dacă actele specificate sunt comise în mod repetat în cursul unui an calendaristic, amenda este majorată la 20 mii ruble.

Pentru eșec ilegal (depunere prematură a) o organizație străină (sau structură fără a forma o entitate juridică), informațiile prevăzute la alin. 3.2 Articolul 23 Taxa, percepe o penalitate de 100% din impozitul pe proprietate al companiei. Suma este calculată pentru bunurile imobile deținute de această organizație / structură. În același timp, calculul recuperării este efectuat proporțional cu cota de participare la întreprindere, informații despre care nu sunt furnizate (furnizate anticipat). În cazul în care este imposibil să se determine cota, amenda este determinată proporțional cu numărul de participanți.

Neexecutarea necorespunzătoare de către plătitor-persoană a informațiilor prevăzute în articolul 23 din articolul 23 din Codul fiscal prevede o amendă. Acesta va reprezenta 20% din impozitul pe bunurile imobiliare sau vehiculul pentru care informațiile relevante nu au fost transferate către IFNS.

Art. 127 al Codului stabileste sanctiuni pentru refuzul de a prezenta documente si obiecte la cererea autoritatii fiscale sau de a nu le furniza in termenele stabilite de lege. Potrivit normei, sancțiunea pentru astfel de acte este de 5 mii de ruble.

Pedeapsa penală

În Codul penal există condiții speciale pentru aducerea la răspundere pentru săvârșirea infracțiunilor fiscale. Ele sunt fixate în Ch. 22.

Există trei grupuri de acte care compun compoziția infracțiunilor:

1. Evaziunea de plată a plăților.
2. Neinformarea autorității fiscale cu privire la informațiile despre contribuabil.
3. Neîndeplinirea sarcinilor stabilite pentru agenții fiscali.

Evaziunea transferului plăților obligatorii

Această infracțiune poate fi comisă de:

• Neprezentarea unei declarații sau a altei documente, a cărei prevedere este obligatorie.
• Transferul informațiilor false către Inspectoratul Fiscal.

Ambele pot fi cauzate de o încălcare gravă a regulilor de înregistrare a cheltuielilor și a veniturilor și obiectelor de impozitare. În astfel de situații, subiectul este forțat să ascundă starea reală a afacerilor. În oricare dintre aceste cazuri, se creează datorii fiscale. Aici trebuie menționat faptul că pedeapsa prevăzută de Codul penal va veni numai dacă infracțiunea este comisă în cantități mari. Acestea sunt considerate a fi o sumă care depășește 600 de mii de ruble. timp de 3 ani consecutivi. În același timp, valoarea datoriei fiscale ar trebui să fie mai mare de 10% din ea sau să depășească 1 milion 800 mii.

Pedeapsa va fi întărită dacă infracțiunea este comisă în cantitatea considerată deosebit de mare. Ele sunt recunoscute ca o sumă care depășește 3 milioane de ruble. pentru 3 ani fiscali consecutivi, dacă cota impozitelor neplătite este mai mare de 20% din suma care urmează a fi transferată sau depășește 9 milioane de ruble.

Pentru o infracțiune fiscală de amploare, se impune una dintre următoarele sancțiuni penale:

1. Amenda este de 100-300 de mii de ruble. sau în suma venitului făptuitorului pentru 1-2 g.
2. 4-6 luni. aresta.
3. Până la un an de închisoare.

Dacă mărimea este deosebit de mare, sancțiunea va fi una dintre următoarele:

1. Colectarea de numerar 200-500 de mii de ruble. sau în suma veniturilor unei persoane pentru 1,5-3 g.
2. Până la 3 ani de închisoare.

Obiect de atac

Într-adevăr, valorile și beneficiile care dăunează acțiunilor ilegale ale plătitorului sunt. Ei încalcă ordinea:

• Calcularea și plata impozitelor.
• Contabilitatea plătitorilor.
• de prezentare.

Partea obiectivă este constituită din acțiuni / omisiuni ilegale ale subiectului, pentru care NK și alte acte normative stabilesc responsabilitatea.

Semne de delincvență

Pentru a atrage un subiect de răspundere, sunt necesare următoarele motive:

1. Legal. Aceasta înseamnă că legea ar trebui să conțină o regulă care stabilește o pedeapsă specifică pentru infractor.
2. Procesual. Dacă vina este dovedită, organismul autorizat trebuie să adopte un act privind imputarea răspunderii față de subiect.
3. Actual. Pedeapsa vine doar pentru un act cu adevărat comis de către o persoană specifică.

Sancțiuni fiscale

Măsurile de responsabilitate stabilite în Codul fiscal vizează prevenirea încălcărilor repetate nu numai de către persoana căreia i se adresează, ci și de alte entități.

După ce decizia de a impune o sancțiune în situațiile în care nu se prevede o procedură de colectare extrajudiciară prin lege, Inspectoratul Fiscal va depune un proces:

• Într-o instanță de arbitraj - când revine la răspundere persoana de origine sau persoana juridică.
• În cazul unei jurisdicții generale - atunci când se aplică o sancțiune unui cetățean care nu este antreprenor.

Actele deliberate reprezintă un mare pericol pentru societate. Pentru ei, NK impune sancțiuni mai stricte. Astfel, de exemplu, dacă evaziunea fiscală este cauzată de un calcul incorect sau de o subestimare a bazei, se impune impunerea unei penalități de 20% din suma arieratelor. Dacă aceste acțiuni sunt comise intenționat, mărimea pedepsei este dublată.

Factori care exclud culpabilitatea

Articolele 11 și 112 din Codul fiscal stabilesc circumstanțele care diminuează și agravează pedeapsa plătitorului. Factorii care exclud vina subiectului includ:

1. Un dezastru natural sau alt eveniment extraordinar, un act de forță insurmontabilă.
2. Incapacitatea unei persoane de a-și îndruma acțiunile și de a înțelege consecințele comiterii lor.
3. Aplicarea de către subiect a explicațiilor scrise privind aspecte legate de impozitare elaborate de autoritatea fiscală.

Trebuie spus că lista acestor circumstanțe nu este considerată exhaustivă. Structurile fiscale și instanțele judecătorești au dreptul să recunoască o circumstanță care nu este specificată în Codul fiscal, ceea ce este atenuant.

Plătitorul nu poate fi tras la răspundere pentru o încălcare fiscală dacă este detectată cel puțin una dintre următoarele situații:

• Nu a fost stabilit un eveniment de infracțiune.
• Nu există vin de la subiect.
• Lipsa vârstei de responsabilitate.
• Expirarea statutului de limitare. Nu puteți aduce în fața justiției o persoană, deși vinovată de o infracțiune, dacă au trecut trei ani de la data comiterii actului ilegal.

Circumstanțe atenuante

Subiect pot fi aplicate sancțiuni mai blânde dacă infracțiunea este săvârșită de el:

1. Sub influența constrângerii sau amenințării.
2. Având în vedere dependența oficială, materială sau de altă natură.

În Codul Fiscal se stabilește că, în prezența unuia dintre factorii de mai sus, mărimea sancțiunii ar trebui redusă de cel puțin două ori. La articolul 114 punctul 3 din Codul Fiscal, este indicată numai limita minimă pentru reducerea pedepsei. Instanța și autoritatea de supraveghere pot reduce sancțiunea de mai mult de două ori. În astfel de cazuri, sunt luate în considerare caracteristicile plătitorului, numărul factorilor atenuanți, poziția materială a subiectului etc.

Circumstanță agravantă

Înăsprirea pedepsei este permisă dacă persoana a comis o infracțiune repetată. Repetarea este considerată a fi stabilită atunci când sunt îndeplinite anumite condiții.

În primul rând, o încălcare pentru care o măsură de responsabilitate se aplică unei persoane trebuie să fie analogă cu fapta comisă anterior. De exemplu, neadoptarea unei declarații de către entitatea juridică și reflectarea sistematică incorectă a tranzacțiilor comerciale în conturile contabile nu sunt considerate similare. Aceste acte diferă de partea obiectivă.

Pentru a întări sancțiunile, este necesar ca persoana să fie trasă la răspundere. Aceasta înseamnă că se impune o sancțiune mai strictă într-un moment în care cel precedent nu a fost încă plătit.

În al treilea rând, o nouă încălcare trebuie să aibă loc în termen de un an de la data deciziei judiciare sau act al IRS cu privire la aplicarea de măsuri pentru a face față responsabilitatea pentru o infracțiune similară. După această perioadă, subiectul va fi considerat neatractiv pentru răspundere.

Informații suplimentare

Subiectul este recunoscut ca urmărit pentru o încălcare fiscală în termen de un an de la data intrării în vigoare a hotărârii judecătorești sau a deciziei inspecției fiscale. În cazul în care este comis un alt act ilegal pentru perioada specificată, sancțiunea penală poate fi majorată cu 100%. Infracțiunea repetată este recunoscută ca o circumstanță agravantă.

În conformitate cu prevederile paragrafului 8 al articolului 101 din Codul fiscal, în decizia de a urmări în justiție supuse obligației fiscale stabilite condițiile actului, precum și linkuri către reglementările și alte documente care confirmă evenimentul. Dacă inspectoratul nu respectă această cerință, fapta și vina plătitorului vor fi considerate nedovedite.

Termen de prescripție în cursul căreia a permis impunerea de sancțiuni asupra părții vinovate se calculează de la data întocmirii raportului privind rezultatele controalelor (la fața locului sau birou), și nu o decizie pe baza rezultatelor sale. Această perioadă este considerată exclusivă, adică nu este supusă restabilirii. Dacă această perioadă este ratată, instanța va refuza să satisfacă cererile depuse de inspectoratul fiscal.

concluzie

Faptul eșecului de a vira impozit la o rată mai mică de mare, chiar și cu toate elementele formale ale unei infracțiuni, nu ar atrage după sine răspunderea penală. Explicații cu privire la această problemă sunt prezentate în articolul 14 din Codul penal. În conformitate cu prevederile paragrafului 2 al acestei dispoziții, infracțiunea nu este considerată o acțiune / inacțiune, conținând în mod oficial semne ale unei greșeli, dar având în vedere inconsistență nu este un pericol pentru societate.

În același timp, trebuie remarcat faptul că responsabilitatea pentru infracțiuni fiscale nu este stabilită numai în Codul penal, dar, de asemenea, la Codul administrativ, precum și în Carolina de Nord, dar lipsa comportamentului semnelor infractor nu înseamnă că el va fi eliberat din transferul plăților obligatorii și amenzi.

Sistemul fiscal este considerat unul dintre elementele-cheie ale economiei. Este folosit de stat ca principalul instrument de influențare a activității economice a societății, determinând direcțiile dezvoltării sociale și economice a țării.

Instabilitatea deducerilor fiscale, revizuirea frecventă a ratelor, a beneficiilor, a numărului de impozite etc. afectează negativ starea complexului economic național. Cu toate acestea, în țară există legi, ale căror dispoziții trebuie respectate.

Acțiunile ilegale ale entităților economice cauzează nu numai daune directe statului sub forma unor comisioane sub-plătite, ci și indirecte. Acestea din urmă sunt exprimate în faptul că persoanele încearcă să impună obligația de a menține infrastructura socială pe buget.

Toți cetățenii acționează simultan ca plătitori de impozite și consumatori de bunuri. Dar, în primul caz, subiecții tind să reducă la minimum contribuțiile obligatorii, crezând că astfel vor putea să-și îmbunătățească bunăstarea. Vorbind în calitate de consumatori, cetățenii trebuie să îmbunătățească nivelul serviciilor.

După cum arată analiza schimbărilor din sfera impozitării, propunerile prezentate în cel mai bun caz afectează numai anumite elemente ale sistemului. În primul rând, vorbim despre valoarea deducerilor, a beneficiilor, a obiectivelor de impozitare, a procesului de înlocuire a unor taxe cu altele.

Mulți experți afirmă că în prezent există o mulțime de probleme în domeniul impozitelor și este deja imposibil să le rezolvăm folosind aceleași abordări ca înainte. Condițiile moderne necesită reforme calitative noi. Disciplina subiectelor de relații juridice fiscale depinde și de eficiența reformelor. Reformele ar trebui să vizeze îmbunătățirea culturii financiare a contribuabililor. Numai în acest caz, ne putem aștepta să reducem numărul de infracțiuni în domeniul impozitelor și taxelor.