Sancțiunea fiscală este ... Conceptul și felul. Infracțiuni fiscale. Art. 114 din Codul Fiscal al RF

Legislația stabilește obligația organizațiilor și a persoanelor de a contribui în mod obligatoriu la buget. Pentru nerespectarea sancțiunilor fiscale. În legislație, conceptul lor este dezvăluit, ordinea colectării lor este stabilită. Să analizăm în continuare ce sunt sancțiuni pentru infracțiunea fiscală

Informații generale

Sancțiunea fiscală este o măsură de responsabilitate care se aplică persoanelor care se sustrag de la îndeplinirea obligațiilor bugetare. Legislația stabilește procedura de imputare a acesteia. Sancțiunea fiscală este instrument juridic, prin care plătitorul își îndeplinește obligațiile care îi sunt imputate. În același timp, direcționează subiectul la utilizarea unor forme mai eficiente de activitate economică.

clasificare

Legislația stabilește diferite tipuri de sancțiuni fiscale. Deci, ca o măsură de responsabilitate poate fi recuperarea veniturilor sau deducerilor ascunse sau subevaluate pentru obiectul impozitării neînregistrați. în plus, numit pedeapsa fiscală. Cu o singură defaimare, valoarea sa este egală cu suma veniturilor sau deducerilor ascunse / subestimate pentru obiectul impozitului neacceptat. Când au fost repetate acțiuni ilegale cuantumul pedepsei dublat. În cazul în care instanța determină faptul de a ascunde / subevalua intenționat profiturile, suma de recuperare poate fi majorată de cinci ori. Dacă plata este întârziată la buget, legislația prevede și ea sancțiune fiscală. Asta este arieratelor. Recuperarea nu scutește plătitorul de alte obligații. În plus, pentru fiecare zi de întârziere, există penalități - un procent din suma arieratele fiscale. Calculul se efectuează pe baza valorii obligației care nu a fost achitată de entitate.

Pedeapsa fiscală

Este considerată cea mai comună măsură de responsabilitate. În practică, cele mai populare cazuri atunci când acest lucru sancțiunea fiscală, asta este:

1. Absența obiectului de evidență a obiectelor de impozitare.
2. Necomunicarea documentelor la Inspectorat sau depunerea cu întârziere a acestora.
3. Evidența înregistrărilor care încalcă regulile stabilite. În acest caz, pedeapsa este imputată dacă acțiunile ilegale au dus la ascunderea / subestimarea profiturilor.

Specificitatea colectării

În cazul subiectului de două sau mai multe infracțiuni fiscale, se aplică măsuri de răspundere pentru fiecare dintre ele. În acest caz, o pedeapsă mai severă nu absoarbe moale. O măsură specifică a răspunderii este o amendă. Se colectează simultan cu arieratele. În ciuda faptului că pedeapsa fiscală este similară celei administrative, ea are unele particularități. În primul rând, această măsură se aplică fără a lua în considerare vina plătitorului, atât fizică, cât și juridică. De asemenea, este important ca pedeapsa fiscală să nu poată fi înlocuită cu o altă pedeapsă.

Circumstanțe atenuante

La alineatul (3) din art. 114 din Codul Fiscal prevede posibilitatea reducerii sumelor de recuperare. Este permisă în prezența unor circumstanțe atenuante. De exemplu, acestea includ:

1. Starea civilă gravă.
2. Comiterea unui act ilegal sub influența coerciției, a amenințării, din cauza dependenței oficiale sau a altor persoane.

Lista circumstanțelor este stabilită la articolul 112 din Cod. Este considerat deschis.

Factori agravanți

După cum se indică la punctul 4 Art. 114 din Codul Fiscal al RF, în prezența circumstanțelor prevăzute la articolul 112 alineatul (2) din Cod, valoarea recuperării este majorată cu 100%. Un factor agravant este comiterea în mod repetat a unui act ilegal de către o persoană care a fost judecată mai devreme. Atunci când se califică o infracțiune, este necesar să se ia în considerare perioadele de prescripție. Subiectul este considerat a fi adus în fața justiției în termen de un an de la momentul în care impune o pedeapsă pentru cel care a apărut datoria fiscală.

Principiul justiției

Există mai multe cerințe care trebuie îndeplinite la stabilirea și impunerea de sancțiuni. În primul rând, pedeapsa ar trebui să fie corectă. Când este imputat, se ține seama de natura acțiunii ilegale, de gradul de pericol al acesteia. De regulă, majoritatea încălcărilor se referă la neplata, deducerile fiscale inutile sau incomplete. Între timp, astfel de situații pot fi cauzate de motive diferite. Cele mai periculoase sunt cazurile de ascundere de către subiecți a obiectelor de impozitare. În unele cazuri, plătitorii subestimează baza calculului datorită erorilor în calcule. În ciuda faptului că rezultatul încălcărilor este unul - neplata impozitelor - principiul corectitudinii impune aplicarea unor măsuri diferite de responsabilitate.

Proporționalitatea pedepsei

Sancțiunea fiscală este imputată infractorului, având în vedere daunele cauzate de acțiunile sale. Aceasta ține cont de natura și amploarea daunelor. Măsura folosită trebuie să corespundă cu ceea ce sa făcut. De exemplu, o amendă pentru o acțiune care duce la un deficit se face în funcție de suma neplătită, deoarece conține prejudiciul cauzat bugetului.

Cerințe suplimentare

La impunerea sancțiunilor, organele și persoanele autorizate sunt obligate să respecte principiul unic. În conformitate cu aceasta, nimeni nu poate fi recapturat pentru aceeași acțiune ilegală. În plus, factori importanți sunt circumstanțele agravante / atenuarea responsabilității (acestea sunt menționate mai sus), identitatea plătitorului, natura vinovăției sale. Desigur, orice sancțiune trebuie să fie legală și justificată. Scopul măsurilor de responsabilitate este suprimarea încălcărilor și prevenirea acțiunilor ilegale repetate.

exemple

Să luăm în considerare unele situații de aplicare a sancțiunilor fiscale:

1. Colectarea de la bănci și alte structuri de credit a veniturilor primite de aceștia, în cazul întârzierii în executarea ordinului plătitorului pentru transferul plăților bugetare și utilizarea acestor fonduri ca resurse financiare.
2. Penalizare pentru nerespectarea procedurii de transfer al impozitului pe venit. Valoarea recuperării este de până la 10% din impozitul pe venit personal calculat.

Măsurile de responsabilitate se aplică în cazul neîndeplinirii regulilor de lucru cu numerar, efectuarea tranzacțiilor în numerar. De exemplu, legislația prevede sancțiuni pentru:

1. Plata in numerar cu alte institutii, intreprinderi, organizatii care depasesc limitele stabilite.
2. Neadmiterea / capitalizarea parțială a fondurilor în numerar.
3. Nerespectarea procedurii stabilite pentru stocarea banilor gratis.
4. Acumularea de fonduri în numerar care depășesc sumele furnizate.

Executarea se face cetățenilor, persoanelor juridice (în unele cazuri, filialelor lor), antreprenorilor individuali. Fondurile recuperate de la plătitor / agent trebuie transferate din contul său după ce datoria fiscală și dobânda acumulată sunt rambursate. Ordinea scaderii este stabilita de Codul civil.

Proceduri penale

În Codul Fiscal, nu există motive pentru întreruperea statutului de limitare, inclusiv în cazul instituirii unui caz de infracțiune financiară. Astfel cum se prevede la articolul 1087 din Cod, răspunderea pentru o acțiune ilegală are loc dacă nu există semne ale unui act stabilit de Codul penal. Prin urmare, în cazul deschiderii unei cauze penale, nu există motive pentru impunerea sancțiunilor fiscale asupra subiectului. În cazul în care ancheta este reziliată, atunci acest fapt nu va avea efect niciodată. Această normă vizează prevenirea cazurilor de aducere ilegală a persoanelor în fața justiției. Urmărirea penală pentru încălcări fiscale ar trebui utilizată doar ca o măsură extremă. Este inadmisibilă inițierea procedurilor pentru a exercita presiuni asupra subiectului.

concluzie

După cum spun experții, sistemul fiscal are astăzi multe deficiențe. În primul rând, complexitatea în practică creează o combinație a responsabilității administrative și penale în domeniul finanțelor. Această sau această măsură este aleasă, cu siguranță, luând în considerare datele disponibile. Cu toate acestea, se întâmplă deseori ca diferitele pedepse să poată fi aplicate aceluiași infractor. Aceasta, la rândul său, creează dificultăți suplimentare pentru IFNS. În plus, relațiile fiscale sunt inițial conflictuale. Motivul este că subiecții plătesc bugetului gratuit. Mulți plătitori, chiar cei mai respectați de lege, consideră că plata impozitelor este o risipă de bani. Nici unul dintre ei nu știe exact unde se află banii lor. Desigur, oamenii sunt nemulțumiți de această situație. În consecință, fără o înțelegere clară a locului exact în care au fost plătite banii, fără a se vedea schimbări pozitive pentru ei înșiși, oamenii nu mai îndeplinesc cerințele legislației.