Art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse cu comentarii. Punctele 1.1 și 6 ale art. 172 Codul Fiscal al Federației Ruse

Art. 171, 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt dedicate deducerilor pentru TVA. Recunosc o reducere a sumei impozitelor calculate pe tranzacțiile impozabile, valoarea plății obligatorii efectuate de furnizori sau cele retrase de entitatea economică din alte motive. Normele conțin nu numai definiția reziduurilor, ci și regulile de aplicare a acestora. În art. 171, 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse (cu comentarii) stabilesc condițiile în care economică

Informații generale

În paragraful 1 al art. 172 din Codul fiscal definește motivele pentru care se efectuează deducerile. Taxa este redusă pe baza informațiilor primite din facturile emise de vânzători / furnizori atunci când plătitorul cumpără servicii, produse, drepturi de proprietate, lucrări. Este, de asemenea, produs în conformitate cu documentele care atestă deducerea TVA la importul de mărfuri în Rusia sau în alte teritorii aflate sub jurisdicția sa, plata sumelor reținute de agenți. Deducerile pot fi făcute și în conformitate cu alte garanții în cazurile prevăzute la articolul 171 alineatele (6) - (8) și (3).

condiţii

În conformitate cu paragraful 1 al art. 172 din Codul fiscal, deducerile se aplică exclusiv suma pretinsă anterior achiziționarea de lucrări, bunuri, drepturi de proprietate, servicii în Rusia, sau de fapt să-l expulzat la importul de bunuri pe teritoriul țării sau în alte zone aflate sub jurisdicția sa, după adoptarea instalațiilor menționate anterior, pentru contabilitate și dacă există o documentație primară. Reducerea taxei la achiziționarea OS, NMA sau a echipamentului pentru instalare este efectuată în totalitate. În acest caz, este vorba despre obiectele menționate la punctele două și patru din articolul 171. reținerile după recunoașterea inițială. În cazul achiziției de servicii, bunuri, drepturi de proprietate sau de muncă pentru suma valută străină se recalculează în conformitate cu rata Băncii Centrale aplicabilă la data detașării. Diferența în valoarea taxei, care sunt formate la cumpărător cu alte plăți sunt înregistrate în venituri non-exploatare în conformitate cu normele prevăzute de art. 250 sau venituri conform art. 265 din Cod.

termeni

Acestea sunt stabilite în clauza 1.1 a art. 172 din Codul Fiscal. În conformitate cu prevederile regulamentelor, deducerile pot fi revendicate în perioadele contabile în termen de trei ani de la data afișării instalațiilor plătitor dobândite în Rusia sau importate pe teritoriul său, precum și în alte domenii care sunt de competența sa. La punctul 1.1 din art. 172 din Codul Fiscal a stabilit de asemenea o regulă specială. Cumpărătorul poate obține o factură după încheierea perioadei de timp în care au fost luate drepturile de proprietate, produse, servicii sau lucrări pe înregistrare, dar menționate la articolul 174 perioada de prezentare a declarației. În acest caz, la punctul 1.1 al art. 172 din Codul Fiscal, subiectul poate lua suma dedusă din perioada în care obiectele au fost capitalizate.

Deduceri pentru operațiunile de vânzare

Normele de aplicare a acestora stabilesc paragraful 3 al art. 172 din Codul Fiscal. În acest caz, vorbim despre operațiunile definite la articolul 164 alineatul (1) din Cod. Deducerile în legătură cu acestea se efectuează în momentul calculării bazei de impozitare prevăzute la art. 167. Reducerile sumelor specificate la paragraful 10 al articolului 171 se fac la o dată care corespunde cu data calculării ulterioare a impozitului la o rată de 0%. O condiție obligatorie în acest caz este disponibilitatea la momentul documentelor, a căror listă este definită 165 articole.

Reguli suplimentare

Deducerile prevăzute la alin. 5171 articol, să fie pus în aplicare pe deplin după operații corective de reflecție în cont la returnarea bunurilor sau a unui refuz de muncă, produse și servicii. Reducerea taxei trebuie făcută în termen de cel mult un an de la data încetării contractului. Deducerile prevăzute la sec. 1 și 2 din paragraful șase al articolului 171 se efectuează în conformitate cu normele definite de punctul 1 a considerat norma, după cum se menționează în al treilea paragraf -. La momentul bazei de calcul în conformitate cu art. 167 (paragraful 10). În acest din urmă caz, în cazul în care restructurarea companiei nu a avut timp să ia o deducere face organizația succesoare a taxei măsură contribuțiile în buget, calculat acum în timpul activităților de construcție și de instalare pentru nevoile lor proprii de pe articolul 173.

P. 6 din art. 172 Codul Fiscal al Federației Ruse

Reduceri ale sumelor se pot face de la data expedierii produselor, producția de muncă sau furnizarea de servicii, acordarea de drepturi. Deducerea impozitului este permisă în cazurile stabilite la punctul 8 al articolului 171. Deducerea se face în cuantumul deducerii calculat din valoarea anumitor servicii furnizate, lucrările executate, drepturile transferate sau mărfurile expediate. Conform paragrafului 6 al art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse, plățile în avans ar trebui să fie incluse în plata acestora, dacă aceste condiții sunt stabilite în contract.

Deducerea sumei diferenței

Aceasta se realizează în conformitate cu facturile de ajustare, care sunt stabilite de către vânzători în modul prevăzut în Sec. 5.2 și 6169 Articolul În acest caz, trebuie să aveți un contract sau alt document care confirmă faptul notificării sau consimțământul cumpărătorului de a schimba prețurile produselor livrate, lucrările efectuate, cu condiția servicii sau drepturi transferate. Reducerea sumelor poate fi efectuată în termen de cel mult trei ani de la data înregistrării facturii corective.

Art. 172 din Codul Fiscal (cu comentarii)

În conformitate cu norma în cauză, deducerile fiscale de la dobânditor apar în două cazuri. Primul este plata în avans. În conformitate cu articolul 171 punctul 12, sumele solicitate de vânzător sunt supuse reducerii. La rata de 168, el face facturi în termen de 5 zile (calendar) de la data primirii avansului. În același timp, sunt folosite rate 18/118 sau 10/110. Pentru a fi eligibil pentru o deducere în conformitate cu art. 172 din Codul fiscal, subiectul trebuie să aibă o anumită listă de documente. Acestea includ:

1. Facturile emise într-o manieră adecvată.
2. Ordine de plată. Aceste documente confirmă faptul de plată.
3. Contractul, care prevede condițiile în care se vor face decontări cu avansuri.

Dacă una dintre condiții nu este îndeplinită, plătitorul nu poate conta pe deduceri.

Recuperarea sumelor

După transferul bunurilor către cumpărător și detașarea în conformitate cu art. 170, contribuțiile rambursate anterior trebuie plătite la buget. Recuperarea sumelor fiscale din avans este efectuată de dobânditor în perioada în care acestea sunt supuse deducerii. De asemenea, se face în perioada în care acordul a fost reziliat sau modificat, iar plata primită pentru livrările ulterioare a fost returnată. Recuperarea se efectuează în suma acceptată anterior pentru deducere la data plății în avans.

postare

Utilizați deducerea fiscală conform art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse poate fi pentru acele servicii, produse, drepturi sau lucrări care au fost dobândite în vederea revânzării sau executării tranzacțiilor supuse TVA. Cu toate acestea, îndeplinirea ultimei condiții în practică nu este suficientă. În conformitate cu primul paragraf și pierdut din 2009, alineatul 2 al art. 172 din Codul fiscal, pentru a obține o deducere, trebuie îndeplinite o serie de cerințe. Să le analizăm în detaliu.

Dovada faptului de TVA

Documentele de confirmare pot fi un contract sau alte acte, potrivit cărora valoarea impozitului este supusă deducerii. În funcție de specificul ofertei, sunt evidențiate diferite condiții de utilizare a deducerii. Dacă obiectele au fost cumpărate în Rusia în numerar, sumele fiscale sunt reduse dacă sunt prezentate plătitorului. Această opțiune este considerată cea mai comună. Confirmarea faptului că TVA se efectuează prin multe documente. Printre acestea, facturile, acte de reconciliere / acceptare și așa mai departe. Dacă produsele au fost importate în Rusia în România regimul vamal, atunci confirmarea poate fi furnizată numai atunci când TVA-ul este plătit pentru circulația mărfurilor. Astfel, deducerea pentru compensarea sumelor din impozit nu are valoare. Această regulă se aplică regimurilor vamale de import temporar, consum intern, prelucrare în afara zonelor de control.

factură

Disponibilitatea acesteia este o condiție prealabilă pentru deducerea conform art. 172 din Codul Fiscal, cu excepția cazului în care legea prevede altfel. De exemplu, nu aveți nevoie de o factură pentru agenții de reținere fiscală. Aici trebuie remarcat faptul că, în conformitate cu Scrisoarea Serviciului Federației Federale din 21 octombrie 2013, a fost emis un document universal de transfer. Forma sa poate fi utilizată de entitățile economice pentru a proiecta cele mai comune operațiuni ale vieții economice. Acestea includ, printre altele, furnizarea de servicii. Se recomandă utilizarea FRT, dar nu este necesară. Nefolosirea acestui formular nu poate constitui baza pentru refuzarea contabilității fiscale a tranzacțiilor în scopuri fiscale.

Implementarea anumitor activități

Exercitarea dreptului potrivit art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse, întreprinderea trebuie să efectueze operațiuni pentru:

1. Producția de produse, prestarea de servicii sau executarea lucrărilor, a căror aplicare are ca obiect deducerea TVA. Discursul, în special, se desfășoară atât pe operațiuni gratuite, cât și pe bază de taxe.
2. Transferul de bunuri pe teritoriul Rusiei, producția de lucrări, prestarea de servicii pentru nevoile proprii ale căror costuri nu sunt deductibile la calcularea impozitului pe profit, inclusiv prin depreciere.
3. Revânzarea produselor achiziționate, supusă impozitării.

Admiterea la contabilitate

Produsele achiziționate, serviciile, munca ar trebui să fie încheiate cu înregistrarea documentelor primare. Potrivit art. NC 172, astfel deducerea se face din sumele TVA sunt produse sau efectiv plătit pentru mărfurile de import pe teritoriul rus, după postarea cu valori mobiliare corespunzătoare. În același timp, reduce taxa, expus vânzătorii ale entității economice privind achiziționarea sistemului de operare, echipamente pentru instalarea, inclusiv, precum și active necorporale sau expulzat atunci când se deplasează obiecte peste graniță, efectuate în totalitate după ce sunt acceptate în contul. Dreptul de a utiliza deducerile apare atunci când toate cele patru cerințe sunt îndeplinite.

inovație

Art. 172 a fost completat cu clauza 1.1. A intrat în vigoare la data de 01.01.2015. În conformitate cu noua dispoziție, deducerile fiscale stabilite la alin. 171 pot fi prezentate autorităților de control în termen de trei ani de la înregistrarea lucrărilor, produselor, serviciilor, drepturilor de proprietate dobândite de plătitor în Rusia sau importate pe teritoriul său sau în zone aflate sub jurisdicția statului. Trebuie acordată atenție oportunității suplimentare introduse de legislație. În special, în cazul în care cumpărătorul a primit o factură de la vânzător după încheierea perioadei fiscale în care au fost înregistrate obiectele, dar înainte de expirarea termenului de declarare stabilit în temeiul art. 174, dobânditorul are dreptul să deducă sume de impozit din intervalul de timp în care au fost luate în considerare produsele, serviciile, drepturile de proprietate sau lucrările.

concluzie

Destul de des, entitățile economice beneficiază de dreptul la o deducere fiscală. Cu toate acestea, pentru a preveni problemele care pot apărea în timpul implementării sale, este necesar să se studieze cu atenție legislația. În acest caz, este necesar să se țină seama de inovațiile care au intrat în vigoare în 2015. Entitățile economice, printre altele, trebuie să respecte condițiile și cerințele stabilite de norme. Aceasta se aplică pregătirii documentației primare și furnizării de documente justificative. De asemenea, este important să respectați termenul limită pentru aplicarea sumelor deduse. Toate aceste nuanțe trebuie luate în considerare de către contabili, atât vânzători, cât și cumpărători. Principalele explicații pentru aplicarea regulilor stabilite sunt date în scrisorile Serviciului Federației Federale.