Accize, rată. Accizele și tipurile acestora: ratele și calculul valorii plății impozitului pe accize. Accizele în Federația Rusă

În sistemul fiscal al Federației Ruse și al multor alte țări, acest tip de colectare a impozitelor este stabilit ca accize. Acesta este taxat, de regulă, la o gamă limitată de bunuri - în special cele care sunt caracterizate ca fiind foarte profitabile. Colectarea accizelor este un factor important în completarea bugetului de stat. Prin urmare, principala problemă a autorităților din țară este asigurarea unei eficiențe ridicate a acestui proces. Care sunt principalele elemente ale accizelor? Care este semnificația sa economică?

Ce este acciza?

Este obișnuit să înțelegem accizele ca un fel de impozit, care este cel mai adesea perceput persoanelor juridice și antreprenorilor în momentul tranzacțiilor lor cu anumite liste de bunuri. În special - transportat peste granița Federației Ruse. Există destul de puține abordări ale clasificării accizelor. De exemplu:

- referindu-se la nivelul puterii de stat;

- pe subiecte de transfer către buget;

- cu privire la modul de utilizare a plăților;

- prin canalele de confiscare;

- prin sistemul de impozitare;

- prin criteriile dreptului de utilizare a veniturilor.

Dacă acciza este clasificată în funcție de caracteristicile specificate, atunci va fi o taxă:

- aparținând categoriei federale;

- percepute, după cum am menționat mai sus, de persoane juridice și de întreprinzători;

- care nu este destinat să finanțeze o listă nedeterminată de activități;

- aparținând categoriei de indirecte;

- calculate și plătite independent de contribuabil;

- legate de categoria reglementate, deoarece aceste plăți pot fi trimise bugetelor de diferite niveluri - federale, regionale.

Accizele reprezintă o taxă indirectă. Aceasta este, de fapt, nu este plătit de contribuabil, ci de cumpărători.

Accizele, prin urmare, sunt incluse în costul bunurilor. După ce a primit venitul din vânzarea unui produs, contribuabilul deduce din buget suma corespunzătoare accizei.

Care este sensul economic al acestei impozitări?

În primul rând, accizele sunt stabilite de stat pentru a alimenta bugetul în detrimentul acelor super-profit pe care firmele le primesc din producția de bunuri extrem de profitabile, precum și egalizarea condițiilor economice pentru a face afaceri. În plus, impozitele de acest tip pot fi stabilite pentru produsele importate - pentru a proteja piața națională. Statul stabilește ratele accizelor, care, pe de o parte, rezolvă în mod eficient această problemă, pe de altă parte, permit păstrarea atractivității pieței naționale pentru investitorii străini.

Pentru autoritățile, țara este de asemenea important să se păstreze moderație în politica pentru determinarea valorii indicatorilor în ceea ce privește menținerea prețurilor de vânzare acceptabile de produse accizabile pentru cetățeni - așa cum am menționat mai sus, contribuabilul în cauză sau sunt clienți ai întreprinderilor.

Diferența dintre accize și TVA

După cum am menționat mai sus, impozitul în cauză aparține categoriei impozitelor indirecte. Nu sunt atât de multe în Federația Rusă. Împreună cu accizele, o taxă indirectă este, de asemenea, considerată TVA. Va fi util să studiem principalele diferențe dintre ele.

În primul rând, TVA se percepe pe o gamă incomensurabil mai largă de bunuri. În plus, TVA se percepe și pe serviciile furnizate de contribuabil. Accizele sunt stabilite, la rândul lor, numai pentru bunuri. O altă diferență între TVA și taxele în cauză este o formulă mai simplă pentru calcularea taxei pe valoarea adăugată. Tipurile de accize sunt clasificate în funcție de mai multe caracteristici. Un număr mare de parametri pot fi incluși în formula pentru calcularea plăților corespunzătoare - această caracteristică va fi luată în considerare mai detaliat mai târziu în acest articol.

O altă diferență fundamentală între accize și TVA este că prima, de regulă, presupune apariția unei sarcini reale de plată pentru afaceri. TVA este o taxă care este în mare măsură fiscală. Aceasta înseamnă că, utilizând deducerile legale pentru aceasta, întreprinderea în ansamblu reduce povara financiară la un nivel minim. Rentabilitatea companiilor care plătesc TVA nu este, în principiu, mai mică decât cea care caracterizează acele organizații care nu sunt supuse plății acestei taxe.

În schimb, dacă luăm în considerare accizele, cota de impozitare pentru ele nu este întotdeauna compensată de o deducere. Ca urmare, compania are o încărcătură reală de facturare. Dacă nu plătea accize (rata pe care ar fi compensată-o cu o deducere), rentabilitatea sa ar fi mult mai mare. Prin urmare, perceperea plăților adecvate reprezintă un aspect important al realimentării bugetului de stat. Accizele reflectă sume importante de încasări către trezorerie. Ratele accizelor din Federația Rusă și din multe alte țări sunt stabilite într-o valoare care uneori se ridică la câteva zeci de procente din prețul lor de vânzare.

Uneori, introducerea unor plăți adecvate este efectuată pentru a crește eficiența monitorizării cifrei de afaceri ilegale a unui produs în stat. În acest caz, ratele accizelor pot fi stabilite relativ scăzută - pentru că guvernul este mai important nu este atât de mult pentru a primi fonduri în buget, pentru a vedea în ce disciplina de plată a companiilor.

Tipul impozitelor considerate a fost introdus pentru prima dată în Rusia în decembrie 1991. De mult timp, colecția lor era reglementată de o lege separată. Dar din 2001 principalul act normativ în acest domeniu al relațiilor juridice a fost Codul Fiscal. Accizele, ratele la acestea și alte caracteristici ale impozitelor de acest tip sunt determinate în prevederile codului relevant. Mai exact, prin normele capitolului 22 din partea 2 din Codul fiscal.

Elementele de bază care formează accize: rata, baza și obiectul impozitării. Toate acestea sunt legate de bunurile pentru care se percep accize. Să luăm în considerare specificul lor în detaliu.

Ce bunuri sunt supuse accizelor?

Principalele bunuri pentru care se calculează accizele includ:

- produse care conțin alcool;

- băuturi alcoolice;

- produse din tutun;

- benzină;

- combustibil și uleiuri diesel;

- autoturisme.

Dar, în unele cazuri, anumite bunuri pot fi scutite de impozitarea accizelor. Să luăm, de exemplu, unele parfumuri pe de o parte, acestea se referă la produse care conțin alcool, pe de altă parte - nu sunt produsele care sunt supuse accizelor. Să studiem acum specificul uneia dintre chei elemente de impozitare, despre care există un discurs, - ratele.

Accize

Mărimea indicatorilor luați în considerare este determinată de prevederile Codului Fiscal. Accizele din Rusia în Codul Fiscal al Federației Ruse sunt uniforme fixe pentru întregul teritoriu al țării. Acestea sunt clasificate în 2 soiuri - solide și combinate.

Ratele de accizare referitoare la produsele solide sunt stabilite în valori absolute pe unitate de bază fiscală. De exemplu, pentru 1 tonă de benzină sau pentru 1 litru de etanol. La rândul lor, ratele combinate ale accizelor pentru bunurile accizabile se calculează pe baza unor indicatori solizi, precum și a costului estimat al producției.

În unele cazuri, se poate aplica o abordare diferențiată a clasificării ratelor. De exemplu, accizele privind combustibilii de calitate inferioară din Federația Rusă sunt mai mari decât cele care caracterizează mai puțin tipurile avansate de produse petroliere din punct de vedere tehnologic. Se poate observa că rata fixă ​​a accizelor este de obicei indexată pe baza proceselor inflaționiste. De asemenea, depinde de prioritățile politicii de stat privind colectarea impozitelor.

Obiectul impozitării în cadrul domeniului de aplicare a bunurilor accizabile

Un alt element important al accizelor este obiectul impozitării. Să luăm în considerare specificul său. În conformitate cu normele din Codul Fiscal al Federației Ruse, obiectul impunerii accizelor este considerat o listă a operațiunilor care se efectuează cu bunuri impozitate de colecția în cauză. Poate fi:

- vânzarea bunurilor relevante;

- primirea, detașarea mărfurilor, transportul de mărfuri peste granița Federației Ruse;

- transferul de produse fabricate prin utilizarea materiilor prime cu taxă către proprietarul resurselor relevante sau altor entități;

- direcția bunurilor emise de întreprindere care fac obiectul accizelor pentru nevoile proprii;

- includerea produselor accizabile în capitalul firmelor, în structura fondurilor mutuale, contribuțiile parteneriatelor.

O altă sursă posibilă pentru formarea obiectului impunerii sub acciza - vânzarea de bunuri, care urmează să fie tratate în stat, municipalitatea, fac parte din categoria confiscate sau nestăpânit.

Fără îndoială, importul de produse pentru care se percepe accize este, de asemenea, considerat ca obiect în cauză, pe teritoriul Federației Ruse din străinătate.

Se poate observa că, datorită mai multor prevederi ale Codului Fiscal, obiectul impozitării poate fi determinat ca urmare a amestecării produselor care formează produse accizabile. În același timp, ratele accizelor sunt stabilite, de regulă, mai mari decât cele care sunt utilizate ca materie primă.

Există o serie de caracteristici care caracterizează definiția obiectului de impozitare ca urmare a tranzacțiilor pentru primirea sau detașarea bunurilor supuse accizelor. Deci, dacă vorbim despre ele, atunci obiectul este determinat de faptul că se efectuează operațiuni numai cu bunuri precum etanolul și benzina, aparținând categoriei celor de primă generație. Procedura de detașare în acest caz înseamnă acceptarea produsului, care este eliberat folosind materiale proprii, în cont. De asemenea, se poate observa că definiția obiectului impunerii se face numai dacă întreprinderea are un certificat pentru eliberarea bunurilor accizabile.

Specificul determinării bazei accizelor

După ce a analizat ceea ce există ratele de impozitare asupra accizelor, vom studia specificitatea bazei pentru tipurile corespunzătoare de taxe. Se poate observa că acest indicator este strâns legat de cel precedent, deoarece baza de accize este determinată pe baza ratelor pentru anumite bunuri. Valoarea sa poate corespunde:

- volumul de produse vândute în termeni fizici (în cazul în care tarifele pentru acestea sunt ferme);

- costul bunurilor vândute, care se calculează pe baza prețului stabilit pe baza prevederilor Codului fiscal;

- valoarea produselor, determinată pe baza prețurilor medii de vânzare în perioada de decontare anterioară sau a prețurilor de piață;

- volumul de mărfuri vândute în termeni fizici, ținând seama de prețurile maxime de piață care caracterizează formatul comerțului cu amănuntul.

Să analizăm acum modul în care se poate calcula în practică valoarea accizelor.

Calcularea valorii accizelor

Valoarea accizelor pentru mărfurile pentru care se stabilește o rată fixă ​​se calculează prin formula în care se iau în considerare aceste componente:

- mărimea bazei (indicată în ruble sau în termeni fizici);

- mărimea ratei (în procente sau în ruble în termeni de producție).

Dacă produsul are o rată combinată, atunci formula va arăta puțin mai complicată. Aceasta ia în considerare:

- valoarea bazei în termeni fizici;

- valoarea ratei pe unitate de producție;

- procent din baza de impozitare;

- valoarea maximă a valorii mărfurilor pentru care se percepe acciza.

Valoarea totală a plății este stabilită pe baza tuturor sumelor fiscale relevante pentru fiecare categorie de produse, chiar dacă elementul cheie care constituie taxa de accize - rata, - în fiecare caz este determinată de principii diferite. Calcularea taxei se bazează pe rezultatele perioadei fiscale anterioare și implică înregistrarea tuturor tipurilor de tranzacții legate de cifra de afaceri a produselor accizabile.

Valoarea finală a accizelor, care trebuie plătită la bugetul RF, este determinată luând în considerare posibilele deduceri pentru tipul de impozite în cauză. În același timp, indicatorul corespunzător poate fi pozitiv sau negativ. În primul caz, diferența este transferată la buget. În cazul în care deducerile sunt mai mari decât accizele, atunci impozitul nu este plătit statului, iar diferența este creditată la calculele ulterioare ale firmei cu bugetul. Prerogativele corespunzătoare pentru impozitul în cauză sunt determinate în conformitate cu prevederile Codului Fiscal.

Condițiile de plată a accizelor

Studiind ceea ce constituie baza fiscală, accizelor, precum și obiectul impozitării, vom lua în considerare un astfel de aspect, cum ar fi momentul efectuării plăților în cauză la buget.

Principalul factor în acest caz este data vânzării bunurilor care fac obiectul colectării, care este implicată. Se determină, din nou, pe baza normelor din Codul Muncii al Federației Ruse. De obicei, aceasta este ziua transferului sau transferului către cumpărătorul de bunuri accizabile sau structură intracorporată care vinde aceste produse.

Sunt destul de specifice regulile conform cărora se stabilește data vânzării benzinei - ziua în care combustibilul este primit de o companie care deține un certificat de prelucrare a benzinei. De asemenea, există nuanțe privind stabilirea datei de primire a etanolului denaturat - ziua în care acest produs este achiziționat de o companie care deține certificatul relevant.

Valoarea accizelor trebuie transferată la bugetul Federației Ruse de către contribuabil până în a 25-a zi a lunii, care urmează ultimei perioade fiscale. Dacă vorbim despre transferul taxei asupra firmelor de benzină și de alcool cu ​​dovezile necesare, se efectuează înainte de ziua a 25-a de-a treia luni următoare perioadei fiscale trecut.

Accizele se plătesc, de regulă, în acele localități unde se produc mărfuri. În caz contrar, se efectuează calcule pentru benzină și alcool. În cazul în care etanolul va fi primit de către companie, care are un certificat pentru produse nespirtosoderzhaschih eliberare, accizele plătite în localitatea în care se efectuează operația corespunzătoare. În cazul în care benzina este obținut de către compania, care are un certificat de reprocesare, accizele plătite în localitatea în care este înregistrat contribuabilul.

raportare

Am învățat unele rate accizelor stabilite în Federația Rusă, care sunt caracteristicile definitorii ale obiectului bazei de impozitare și de colectare a datelor, luate în considerare condițiile de plată a taxei corespunzătoare - raportarea cu privire la plățile în cauză. Contribuabilii ar trebui să fie trimise la Serviciul Fiscal Federal al Declarația Rusia cu privire la rezultatele ultimei perioade fiscale - înainte de data de 25 a lunii următoare, un document similar înainte de ziua a 25-a de-a treia luni care urmează raportarea luni - pentru contribuabilii care efectuează operațiuni cu benzinã sau etanol denaturat.

Marcarea bunurilor accizabile

Ar fi util să se considere un astfel de aspect ca marcarea bunurilor supuse impozitării prin tipul impozitelor avute în vedere. Există o serie de bunuri, a căror producție necesită un control special din partea statului. În special, acestea sunt băuturi alcoolice și produse din tutun. Ei trebuie să aibă timbre speciale sau speciale. Pe de o parte, ele confirmă faptul că mărfurile sunt supuse impozitului în cauză, pe de altă parte - să certifice producția în condiții care respectă cerințele specificate de legislație. Stampila de acciz, ca regulă, are valoare. Acesta poate fi stabilit pe baza volumului stabilit de bunuri. Stampilele pentru accize și speciale sunt considerate documente de raportare.

Ce operațiuni pentru bunuri implică scutirea de plata accizelor?

Va fi util să studiem ce operațiuni sunt scutite de impozitarea accizelor. Acestea includ:

- exportul de bunuri supuse accizelor;

- transferul tipului corespunzător de produse pentru producerea altor bunuri accizabile între subdiviziunile structurale ale unei entități juridice (dacă acestea nu sunt subiecți independenți ai plății impozitelor);

- vânzarea primară de bunuri aparținând categoriei de persoane confiscate, fără proprietate sau care sunt supuse transferului către stat sau în beneficiul municipalității;

- prelucrarea industrială a bunurilor, efectuată sub controlul organelor de stat;

- Importul pe teritoriul Federației Ruse a mărfurilor printr-un port, situat într-o zonă economică specială.

Pentru a putea evita plata accizelor pentru bunurile care sunt exportate din Rusia sau importate prin portul din zona economică specială, trebuie să le furnizeze contribuabilului în structura fiscală a unei garanții bancare sau unei cauțiuni, precum și documentele care atestă faptul tranzacțiilor. Acestea pot fi:

- contracte care confirmă relația juridică a plătitorului de accize cu partenerul;

- acte de plată care certifică primirea în contul contribuabilului a încasărilor pentru bunurile exportate din RF;

- declarația vamală, pe care se află autoritățile de reglementare;

- copii ale documentelor de transport sau de expediere care certifică faptul că exportă produse în străinătate.

Operațiuni cu bunuri accizabile: alte nuanțe

Astfel, am examinat informațiile de bază privind specificul accizelor, stabilite de legislația fiscală a Federației Ruse. Am aflat că este un lucru special tipul impozitelor, acumulate pe individ tipuri de bunuri. Principalele elemente care fac accize - rata, baza, obiectul impozitării. Specificitatea acestora este determinată de prevederile Codului Fiscal. Dar există o serie de nuanțe notabile care caracterizează cifra de afaceri a bunurilor accizabile în Rusia. Va fi util să le studiați.

În primul rând, se merită atenție prevederilor Codului fiscal, stabilind că un cont cu operațiunile de produse accizabile trebuie efectuate separat. În special, aceasta se referă la tranzacțiile cu bunuri pentru care ratele accizelor stabilite sunt diferite. În cazul în care plătitorul firma de impozitare nu respectă această cerință, valoarea accizelor se calculează în funcție de dimensiunea maximă a ratei de bază, care caracterizează tranzacția este impozitată în cauză.

Un alt detaliu, care este util să se acorde o atenție - poziția Codului Fiscal, care obligă la plata accizelor nu este numai entităților rusești juridice și a întreprinzătorilor individuali, dar și entități străine.

Ca și în cazul impozitelor, plata accizelor este o obligație a cărei neîndeplinire este însoțită de colectarea obligatorie a plăților corespunzătoare de la antreprenori. Prin urmare, dacă societatea nu este sigură, de exemplu, în relevanța acestei sau acelei deduceri, este mai bine să plătiți accizele la timp. Acesta poate fi folosit ca o deducere mai târziu - dacă reflectă faptul că plățile depășesc bugetul.