Accize pe combustibil în Rusia

Accizele pe benzină și motorină sunt un fel de taxe impuse antreprenorilor și organizațiilor. Deducerea acestora se efectuează în timpul desfășurării anumitor operațiuni economice, inclusiv a circulației produselor peste frontiera controlului vamal al Federației Ruse. Să analizăm în detaliu ce este acciza la combustibil. Articolul va descrie caracteristicile impozitării, procedura de tarifare, precum și stabilirea ratelor.

Caracteristică generală a accizelor

Această taxă este legată de nivelul de guvernare, iar guvernul este federal. Plata este considerată o taxă generală (non-ect). Aceasta înseamnă că fondurile sunt utilizate fără referire la activități specifice. Cu titlu de scutire, plata accizelor, precum TVA, este considerată indirectă. Metoda de impozitare se referă la impozitul pe venitul neprofitabil, adică obligația de a calcula și de a plăti este atribuită plătitorului. Un alt criteriu al accizelor este criteriul care determină exhaustivitatea drepturilor de utilizare a veniturilor fiscale. Pe acest indicator aparține categoriei alocărilor obligatorii. Acest lucru se datorează faptului că înscrierea sa este prevăzută în legislație atât pentru bugetele regionale, cât și pentru bugetul federal. Lista produselor accizabile este destul de îngustă. Pe lângă combustibil, acesta include:

1. Produse din tutun.
2. Mașini.
3. Produse alcoolice, alcoolice, alcoolice.
4. Uleiuri de motor.
5. Bere.

Mecanism de plată

Accize pe benzină și benzină combustibil diesel sunt calculate și colectate în funcție de o anumită ordine. Mecanismul de calcul și de plată presupune stabilirea valorii impozitului în procesul de efectuare a unei operațiuni cu produsele corespunzătoare și includerea acesteia în costul mărfurilor. Aceasta înseamnă că fiecare entitate economică care participă la cifra de afaceri a bunurilor accizabile trebuie să calculeze plata și, atunci când este pusă în aplicare, să transfere această responsabilitate contrapărții ulterioare. Această schemă este valabilă până la utilizatorul final. El, la rândul său, poartă povara impozitării. Introducerea accizei pe combustibil asigură reglarea consumului de combustibil.

plătitorilor

Persoanele fizice, organizațiile, precum și persoanele care transportă combustibil prin controlul vamal al Federației Ruse acționează ca subiecți obligați să plătească accizele pentru combustibil. Art. 179 Codul Fiscal stabilește că necesitatea de a efectua o plată provine din momentul efectuării tranzacției de afaceri. În acest sens, accizele pentru combustibil trebuie plătite de către toate entitățile care le angajează. Acestea includ, printre altele, străini. În calitate de contribuabili în ceea ce privește îndeplinirea operațiunilor economice, acționează și subdiviziuni separate ale întreprinderilor.

specificitate

În procesul de efectuare a tranzacțiilor cu anumite tipuri de bunuri, apariția obligației de plată a taxelor este însoțită de o serie de caracteristici. În special, atunci când se impozitează acțiunile cu plătitorii de benzină de primă durată sunt considerați numai producătorii direcți. Norme similare se aplică și eliberării de produse petrochimice. În plus, specificul originii statutului plătitorului este prevăzut pentru întreprinderile care desfășoară activități în cadrul unui simplu contract de parteneriat. În același timp, este permisă plata accizelor la combustibil atât în ​​comun, cât și ca entitate separată, la care această obligație este atribuită de ceilalți participanți. Această persoană este obligată, cel mai târziu în ziua următoare primei operațiuni, să notifice autorității fiscale îndeplinirea obligațiilor plătitorului în condițiile acordului de parteneriat. Împreună cu aceasta, el trebuie să fie înregistrat ca subiect al afacerilor asociației. Acest lucru se face indiferent de înregistrarea sa ca subiect care își desfășoară activitatea proprie. Cu plata accizelor la timp și completă de către persoana care efectuează obligații de plată în baza acordului relevant, obligația de a plăti acest impozit de către ceilalți participanți va fi considerată îndeplinită.

Obiectul impozitării

Ca arta lui. 182 Codul Fiscal stabilește o anumită listă de tranzacții care se efectuează cu produse accizabile. Acestea includ în special:

1. Realizarea bunurilor accizabile produse de plătitori pe teritoriul Federației Ruse.
2. Primirea și detașarea mărfurilor, anumite tipuri de produse, pe bază de dare și luare, inclusiv.
3. Deplasarea produselor prin controlul vamal al Federației Ruse.

Ca implementare, conform art. 182 NK este transferul dreptului de proprietate asupra mărfurilor de către o entitate la alta pe o bază nerambursabilă sau rambursabilă, precum și aplicarea ei ca plată în natură.

Recunoașterea obiectului

Acciza la combustibil în Rusia se aplică anumitor operațiuni de transfer al combustibililor și lubrifianților produse pe teritoriul său:

1. De la livrarea și primirea materiilor prime - proprietarului sau altor persoane.
2. În structura organizației - pentru fabricarea ulterioară a mărfurilor neacceptabile.
3. Pentru nevoile lor.
4. Pentru reciclare pe bază de dăruire și preluare.

Accizele pentru combustibili din Rusia se plătește atunci când transferul în țară la organizația sa de partid la dispoziția sa / ieșire din asociație, parteneriat - membru la cota selectati aceasta proprietate sau împărțirea proprietății. Obiectul impunerii apare în cazul entităților de punere în aplicare fără stăpân, confiscate sau sub rezerva de a transfera municipale proprietate / de stat a mărfurilor în cauză.

Punct important

Ca o altă particularitate a apariției obiectului de impozitare în fabricarea produselor, este faptul că, potrivit paragrafului al treilea al art. 182 NK, pentru a calcula impozitul pe producție, echivalează cu orice fel de amestecare a produselor în locurile de depozitare și vânzare, în urma cărora apar produse accizabile. Această regulă nu se aplică organizațiilor de catering. Atunci când se amestecă, se formează un produs, în raport cu care se stabilește o rată a accizelor crescută în comparație cu cea determinată pentru materiile prime.

postare

Grupul de operațiuni legate de primirea produselor este clasificat ca o categorie specială. Obligația de a plăti accizele la combustibil apare atunci când se introduce un anumit tip de capital. Această operațiune ar trebui înțeleasă ca luând în considerare sub formă de produse finite, produse din materii prime proprii și utilizând materialele sale. În plus, ca o condiție obligatorie pentru apariția acestei obligații este disponibilitatea dovezilor. Acesta este eliberat întreprinderii pe bază de voluntariat.

Caracteristicile obținerii unui certificat

Acest document este eliberat antreprenorilor și organizațiilor care emit:

1. Benzină directă, de la da-și-a lua materii prime / materiale inclusiv.
2. Produsele petrochimice, dacă combustibilul de mai sus este utilizat pentru producția sa.

Pentru a obține un certificat pentru producția de benzină de primă generație, întreprinderea trebuie să aibă instalațiile de producție corespunzătoare. Acestea pot aparține reclamantului în ceea ce privește dreptul de utilizare, de proprietate, de posesie sau de alte motive legale. Pentru a obține un certificat de prelucrare a benzinei, este necesar ca solicitantul să aibă un acord cu privire la prestarea serviciilor de prelucrare a materiilor prime furnizate de client, în urma căruia se produce combustibilul. Pe baza acestui acord, documentul este emis în cazul în care întreprinderea acționează ca proprietar al benzinei prelucrate, iar contractul este încheiat cu producătorul de produse petrochimice.

Acte normative

În Ch. 21 din Codul fiscal au fost modificate de către guvern, conform cărora:

1. Aprobat de ratele de impozitare pentru combustibil pentru 2016-2017. în sumele stabilite pentru 2014. Se așteaptă ca accizele la combustibil să crească în 2018. Indexarea va fi de 5% față de indicatorii din 2017
2. Accizele pentru combustibilul auto sunt stabilite la 10,5 tone pe tonă. Acest lucru ar trebui să descurajeze fabricarea de combustibil sub gradul 5.
3. Unele tipuri de produse din artă. 181. Acest lucru a afectat, în special, nava ulei de încălzire. Această scutire este prevăzută cu recunoașterea simultană a tuturor distilatelor de mijloc ca obiecte de impozitare, între care, printre altele, produsele menționate.
4. Rata de impozitare pentru produsele distilate medii este stabilită la o rată egală cu raportul prin care se calculează accizele pentru motorina.
5. În calitate de plătitori sunt recunoscute întreprinderile care au primit de la autoritățile fiscale un certificat de înregistrare a societății care efectuează operațiuni cu distilatul mediu. Proprietarii transportului de apă, aplicând acest produs pentru buncare, au stabilit o deducere. Ea este egală cu rata la care se calculează acciza pe combustibilul navei cu un coeficient.

Distilatele medii sunt amestecuri lichide de hidrocarburi cu compoziție fracționată în intervalul de temperatură de 215-360 grade. Aceste modificări acoperă toate posibilitățile de redenumire a fracțiunii diesel. Astfel, pentru a evita sarcina fiscală în prezent nu va reuși. Din anul 2016, a fost stabilită acciza pe combustibil cu vâscozitate scăzută. În același timp, întreprinderile angajate în sfera relevantă nu vor fi afectate în mod special. Printre amendamente se numără o deducere fiscală din coeficient. 2.

Discutarea amendamentelor

În 2014, la o reuniune a Comitetului Dumei de Stat pentru fundația a adoptat o propunere de creștere a ratelor accizelor la motorină și benzină 4 și 5 clase. Experții s-au temut că la aprobarea amendamentelor, costul combustibilului ar crește cu 3 r. Propunerea de majorare a introdus Evgheni Moskvichev. La motorina 4 celule. el a sugerat creșterea ratei la 3450 de ruble pe tonă. în 2015, până la 4150 ruble pe tonă. - în 2016, până la 3950 de ruble pe tonă. - în 2017-m. Aceleași cifre s-au presupus pentru clasa 5 de combustibil. În ceea ce privește benzina cu motor, se propune să-l păstrați pentru 2015. Anul 7300 la nivelul p / t în 2016 a furnizat o creștere 6,200-7,530, în 2017 - .. Cu 4,5 t p / t ... până la 5830 ruble pe tonă. Sa planificat ca toate fondurile să fie direcționate către fondurile rutiere ale regiunilor. Împreună cu acesta, Serghei Șatalov a vorbit despre necesitatea de a îmbunătăți amendamentele. Înainte de discuție, sa planificat majorarea accizelor doar pentru combustibilul diesel și benzină 5 celule. O astfel de creștere a fost proiectată pentru a oferi fondurilor rutiere ale regiunilor încă 60 de miliarde de ruble. în 2015, iar în anii următori - peste 90 de miliarde de ruble.

tarife

Codul fiscal definește ratele uniforme de impozitare a bunurilor accizabile. Ele sunt împărțite în două categorii: combinate și solide. Acestea din urmă sunt stabilite în termeni absoluți pe unitate de bază de impozitare. Prin acest principiu, în special se stabilesc accizele pentru combustibil. Ratele combinate implică o combinație între firmă și o parte din parametrii de cost. Codul prevede diferențierea tarifelor pe tipuri și subspecii de produse. În special, începând cu 2011, s-au stabilit diferite rate în funcție de clasa benzinei și motorinei. La calcule funcționează principiul reducerii tarifelor pentru o producție mai calitativă. În plus, este prevăzută indexarea tarifelor solide ținând seama de prețurile de consum prognozate.

bază

Acesta este stabilit prin art. 187 NC pentru fiecare tip de produs accizabil separat. În funcție de rată, baza fiscală este determinată de:

1. Volumul bunurilor transferate (vândute) în natură. Această prevedere se aplică produselor pentru care se utilizează rate specifice (ferme).
2. Ca valoare a mărfurilor transferate (vândute). Se calculează în conformitate cu prețurile stabilite în art. 40 TC, fără accize, TVA pentru produsele pentru care sunt stabilite rate ad valorem.
3. Ca valoare calculată în conformitate cu prețurile medii de vânzare care erau în vigoare în perioada de raportare precedentă. În cazul absenței lor, indicatorul de piață este utilizat exclusiv accizele, TVA se aplică mărfurilor pentru care sunt oferite ratele dobânzilor.
4. Deoarece volumul de produse vândute (transferate) în termeni fizici pentru calcularea accizelor la utilizarea unui tarif solid și ca valoare estimată calculată la maxim prețurile cu amănuntul pentru a determina accizele la aplicarea ratei dobânzii. Un astfel de model este utilizat pentru mărfurile pentru care se prevăd tarife combinate.

contabilitate

În Codul fiscal există cerințe privind menținerea înregistrării separate a tranzacțiilor cu tipuri de produse accizabile. Astfel, Art. 190 se stabilește că contribuabilul este însărcinat cu responsabilitatea de a organiza o contabilitate diferențiată a acțiunilor cu bunuri pentru care se prevăd diferite cote de impozitare. Dacă o entitate economică nu menține confiscarea separată a tranzacțiilor, valoarea accizelor este determinată de cota de impozitare utilizată de întreprindere din baza unică stabilită pentru toate acțiunile care se încadrează în impozitul în cauză.