Conturi sintetice. Conturi sintetice și analitice, relația dintre conturi și sold

Baza de control și analiză a activităților financiare, economice, de investiții ale organizației sunt date contabile. Fiabilitatea și oportunitatea acestora determină relațiile întreprinderii cu organisme de control, parteneri și conservatori, proprietari și fondatori. Principalul sursă de informații

Definiție generală

Mișcarea tuturor tipurilor de fonduri pentru întreprinderi până la sfârșitul perioadei de raportare se efectuează în unitățile de măsură corespunzătoare în contabilitatea contabilă. Acestea sunt grupate în conformitate cu principiul omogenității activelor sau a capitalului. Sistemul de registre asigură posibilitatea monitorizării constante a datelor, ceea ce este necesar pentru luarea unor decizii manageriale adecvate și la timp. Conturile sintetice reprezintă o unitate de stocare a informațiilor contabile pentru un anumit tip de fonduri. Acestea reflectă toate modificările în prezența obiectului, soldul interimar, sursele de primire și poziția cheltuielilor. Conturile sintetice și analitice arată ca o declarație bidirecțională (tabel), care are un nume și un număr corespunzător aprobat de sistem. Pe teritoriul țării noastre se aplică o listă unificată, care poate fi modificată de întreprindere în funcție de necesitatea economică.

Plan de conturi

Conformitatea indicatorilor de raportare și a disponibilității efective a unui anumit tip de activ (datorie, capital, decontări) ar trebui să fie ușor determinată pe baza registrului relevant. Datorită unui singur plan de conturi care operează pe teritoriul Federației Ruse, această cerință este îndeplinită. Documentul actual a fost aprobat prin ordinul Ministerului de Finanțe din 31 octombrie 2000 sub numărul 94-n, de fapt, versiunea din noiembrie 2010 este de fapt utilizată. Planul de conturi este o grupare de obiecte contabile implicate în tranzacțiile comerciale cu determinarea bilanțului lor. Acesta reflectă conturile sintetice și subconturile recomandate pentru detalii, adică pozițiile contabile ale primului și celui de-al doilea nivel. Fiecare dintre ele are un număr unic și denumirea obiectului activității economice. Pe baza listei unificate, fiecare entitate comercială determină, în conformitate cu liniile principalei sale activități, un plan de conturi de lucru.

clasificare

Conturile sistematizate pe grupe de: curente, active imobilizate, așezări, costurile de producție, de capital, rezultat financiar. Fiecare secțiune conține o listă de registre, care sunt clasificate în funcție de diferite criterii: în ceea ce privește echilibrul, scopul, nivelul de detaliere, conținutul economic. Facturi sunt inventar, acumulate, de distribuție, în afara bilanțului, stoc, eficient și t. D. Importanța pentru aplicarea principiului dublei înregistrări este separarea activă (50, 10, 01, 20), activ-pasiv (60, 76, 62, 71 ) și pasiv (84, 96, 80, 75). Aparținând grupului determină proprietățile registrului și procedura de efectuare a operațiilor asupra obiectului prin intermediul organizației. În funcție de gradul de detaliere a informațiilor, se adoptă următoarea diviziune:

1. Conturi sintetice.
2. Subconturi.
3. Analitică.

În planul de conturi există o listă de subconturi recomandate, care sunt deschise suplimentar în caz de necesitate economică. Registrele de contabilitate analitică întreprinderea se dezvoltă independent. Prin intermediul documentelor interne, se dezvoltă o politică contabilă în domeniul detalierii informațiilor contabile. Conturile contabilității sintetice și analitice sunt legate, se face o decodificare a unui obiect mai mare, ale cărui date corespund registrului central. În acest caz, este necesar să urmați secvența de control a obiectelor contabile. Informațiile privind conturile analitice sunt transferate în subcontul, suma indicatorilor din a doua etapă este valoarea pentru scrierea registrului sintetic corespunzător numărului și conținutului.

trăsătură

conturile contabile sintetice este un registru general pentru toate obiectele organizației. Caracteristica lor principală este legătura directă cu declarațiile și echilibrul, astfel încât înregistrările sunt menținute doar în termeni monetari. Deschide cont cont sintetic este obligat orice întreprindere pe baza inițială (introductivă) soldul activelor și a surselor de formare a acestora. În timpul mișcării mijloacelor de realizare a activităților corespunzătoare schimbării se reflectă în registrul de debit și de credit. Estimările soldului transferate sub formă de evidențe contabile, care sunt formate pe baza tuturor tipurilor de raportare. Secțiunile soldului activ și pasiv constă în elementele ale căror nume se potrivesc cu o unitate de stocare a datelor, ca un cont sintetic. EXEMPLUL 80 Conformitatea „Capitalul social“ este situat în partea a 3-pasiv „Capital și rezerve, 10" Materiale«- o a doua secțiune»active curente“ active etc. Această ordine de formare de raportare pe baza registrelor contabile de mișcare .. obiecte foarte mult facilitează monitorizarea și analiza companiei pentru o anumită perioadă.

Ordinea de referință

În etapa inițială de activitate, fiecare organizație evaluează disponibilitatea de active, capital, fonduri de investiții și fonduri împrumutate în forma sa monetară la dispoziția sa. Acești indicatori reprezintă un echilibru pe baza căruia este necesară deschiderea conturilor contabile sintetice. În registrul contabil, suma activelor sau datoriei va apărea ca sold (sold) la începutul activității. Fiecare cont este alocat unui număr în conformitate cu planul de lucru al conturilor aprobat de întreprindere.

De exemplu, activele principale de producție deținute de LLC "X" sunt evaluate la 10 unități convenționale, prin urmare, registrul se formează sub numărul 01 "Active fixe". Soldul său inițial este de 10 y. e., această intrare este înregistrată în bilanț și se reflectă în registrul "cont activ sintetic". Exemplu pentru un cont pasiv: suma investită de fondatori ca capital autorizat al întreprinderii este de 5 unități convenționale. Este deschis un cont pasiv sintetic nr. 80 "Capital autorizat", valoarea soldului inițial fiind de 5 unități convenționale. Mai târziu, schimbările în registru au loc pe baza documentelor contabile relevante, certificatelor, calculelor. La sfârșitul perioadei de facturare, se formează un sold final în conturi, care caracterizează disponibilitatea activelor și sursele acestora la o anumită dată. Valoarea sa se reflectă în balanța de afaceri sau șah, care, la rândul său, servește ca sursă de date pentru registrul general și bilanțul contabil.

documente

Procesul de reflectare a tuturor mișcărilor și operațiunile de afaceri în registru este unificat prin actele legislative corespunzătoare. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 172 din 15 decembrie 2010 reglementează lista documentația primară, care reprezintă baza pentru efectuarea modificărilor în conturile sintetice și analitice. Pentru fiecare modificare în registru există un formular. De exemplu, pentru a înregistra încasările de numerar în numerar, se utilizează o chitanță de numerar, iar un salariu este folosit pentru a reduce datoria către angajați. Pentru contabilitatea analitică, lista documentelor a fost extinsă semnificativ, compania alege formularele necesare pentru a detalia datele contabilității sintetice. De exemplu, o foaie de orar sau registru de salarizare ele sunt utilizate de contabil atunci când creează transcrieri la numărul de cont 70.

subcont

În funcție de tipul principal de activitate, întreprinderea poate utiliza un volum mare de active și implică diverse surse pentru aceasta. Pentru contabilitatea lor detaliată, există decodificări în conturile sintetice. Numerele acestor registre corespund obiectului principal, nivelul de detaliere variază de la numărul de subconturi. Documentele normative reglementează numărul și numele acestora, înscrierile se fac în termeni monetari. Cel mai mare număr de clarificări necesită conturi care reflectă activele (08, 10, 41, 55) și indicatorii de performanță (91, 98, 90). Utilizați aceste registre integral sau parțial, întreprinderea decide independent, în funcție de situația economică. În contabilitatea automată a subconturilor sunt incluse în schema standard de conturi, programul "1C Contabilitate" vă permite să activați numărul necesar de registre utilizate prin setări.

interdependență

Subconturile sunt registre de ordinul doi, nu sunt reflectate în bilanț, dar rezultatele acestora sunt rezumate pentru fiecare cont sintetic la care se referă. La control, trebuie respectate trei egalități:

1. Soldul contului sintetic la începutul perioadei = soldul total al subconturilor deschise.
2. Cifra de afaceri a creditului de debit și sintetic = suma valorilor cifrei de afaceri pentru subconturi.
3. Sold la sfârșitul perioadei = suma soldurilor la sfârșitul perioadei pentru subconturi.

Analytics

Conturile contabile sintetice reflectă dimensiunea monetară totală a disponibilității activului sau sursa formării acestuia. Subconturile vă permit să detaliați conținutul acestora, însă pentru o analiză completă a disponibilității unor resurse, acest lucru nu este suficient pentru calcule. Prin urmare, întreprinderile folosesc contabilitatea analitică, care vă permite să urmăriți mișcarea obiectelor în natură și în numerar. Înainte de a deschide conturile sintetice, organizația transferă toate activele disponibile pozițiilor analitice, care împreună dau un indicator reflectat în bilanț. Necesitatea creării și menținerii registrelor detaliate depinde de direcția companiei și de dimensiunea acesteia. Nu toate conturile de contabilitate sintetică trebuie să fie detaliate, pentru anumite subconturi deschise suficient, iar analizele extinse ale celui de-al treilea și al patrulea nivel se aplică numai pentru o nomenclatură mare. Toate registrele deschise sunt interconectate pentru un anumit obiect economic. Un exemplu de detaliu cel mai extins este contul 10 "Materiale". Se deschide 11 subconturi, fiecare dintre ele fiind descifrate de un cont analitic de mai multe nivele. Schema contului este următoarea:

1. Depozitul numărul X (contabilitate cantitativă).
2. O persoană responsabilă din punct de vedere financiar (contabilitate cantitativă și monetară).
3. Caramida (contabilitate cantitativă și monetară).
4. Materiale de construcții (contabilitate monetară).
5. Materiale, cont de sinteză cont 10 (contabilitate monetară).

Pentru contul de calcule cu diferite contrapartide utilizate în funcție de tipul de companii analist. De exemplu, prin №62 «Calculele cu cumpărători“ poate conține mai mult de 100 de contabilitate pozitiile, arierate sau avansuri care sunt importante pentru controlul cifra de afaceri a întreprinderii. Analiza oferă, în acest caz, o oportunitate de monitorizare sporită în cadrul contractelor și contrapartidelor.

Ordinea de referință

Conturile pentru contabilitate sintetică și analitică sunt deschise simultan pentru elementele care necesită decriptare. Toate tipurile de mișcări de informații detaliate se reflectă în paralel în registrele a trei ordine. Numărul conturilor analitice și numele acestora nu sunt reglementate de legislație, întreprinderea dezvoltă independent astfel de registre. Pentru înregistrarea proceselor de circulație a obiectelor din cont există un număr de documente care pot fi ocupate de un departament de conturi sau de o persoană responsabilă din punct de vedere financiar. De exemplu, carduri de inventar, registre, o carte de rapoarte etc. Volumul de documente primite este destul de dificil de procesat fără aplicarea tehnologiilor computerizate moderne. Datele de contabilitate analitică sunt rezumate în declarațiile de cifră de afaceri, care sunt comparate cu datele contabilității și subconturilor sintetice. Informațiile detaliate vă permit să reacționați mai rapid la modificările stocurilor de active, să simplificați inventarul inventarului, calculele, capitalul.

interacțiune

Toți pașii unui obiect contabil unic sunt dependenți verticali. Datele contabile analitice sunt sintetizate și reflectate în subcontul corespunzător. Dacă există mai multe registre deschise ale ordinii a doua, valorile lor se adaugă și se reflectă în contul sintetic, din care sunt transferate în bilanțul companiei. La controlul acreditărilor, trebuie respectate următoarele grupuri de egalitate:

1. echilibru _primar contul sintetic = suma soldului _primar pe subconturile deschise.
2. echilibru _primar prin subaccount = suma soldului _primar pe conturile analitice deschise.

În același timp,_T și la_T trebuie să corespundă aceleiași secvențe. Reziduurile pe conturi sintetice care nu au subconturi, dar au un număr mare de registre analitice, sunt calculate ca suma soldului tuturor pozițiilor deschise. Verificarea consecvenței datelor trebuie efectuată în mod regulat, utilizând foi negociabile sau șah.

automatizare

volume mari de informații contabile este destul de dificil de manevrat, întreprinderile moderne astfel încât să stabilească calculatoare și echipamente de calculator cu programe adecvate. Pentru țara noastră, cel mai popular produs pe această piață este "1C Contabilitate". Acest program se bazează pe legislația națională, ținând seama de cerințele inspecției fiscale și în conformitate cu toate reglementările în vigoare. Pentru o întreprindere de orice formă de proprietate și direcție de activitate, aceasta este ușor de reglementat. Pentru a ține cont de conturile sintetice și Analytics la orice nivel prevede setări care vă permit nu numai să mențină un cont curent, dar, de asemenea, pentru a obține informații cu privire la orice element de interes în contextul momentului actual.