USN "Venituri minus cheltuieli" - rate, contabilitate și calcul

Dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii din Rusia are rezerve semnificative. Judecător pentru tine: ponderea IMM-urilor în PIB-ul țării este de aproximativ 21%, piața forței de muncă este acoperită de 23,4%. Practica mondială presupune că acest indicator este de 2-2,5 ori mai mare. Cele mai bune practici în dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii au fost acumulate în SUA, Franța și Marea Britanie. Se crede că IMM-ul dezvoltat dă stabilitate economiei țării, deoarece este ușor de adaptat la diverse modificări macroeconomice.

Etape de dezvoltare a legislației fiscale ruse pentru IMM-uri

Un stimulent semnificativ în dezvoltarea IMM-urilor este sistemul de impozitare. Reforma sa în Rusia a început în anii `90 (sistemul sovietic pur și simplu nu se aștepta la o astfel de afacere). Începutul acestui proces constructiv a fost pus în 1996 în Legea federală "Cu privire la un sistem simplificat de impozitare". USN "Venituri minus cheltuieli" și, alternativ, USN "Venituri" au fost propuse ca opțiuni de facilitare taxa fiscală începători antreprenori. Acestea au fost urmate în 1998 de "Legea privind impozitul unic asupra impozitului pe venit" - referitoare la anumite tipuri de activități. Îmbunătățirea în continuare a reglementării de stat a sferei de afaceri sa manifestat în 2013, odată cu adoptarea legii "Despre impozitarea brevetelor".

Beneficiile unui sistem simplificat de impozitare

Prin introducerea unei taxe unice, antreprenorilor li sa oferit o contabilitate fiscală foarte simplificată, care permite chiar și persoanelor care nu au o educație contabilă specială să completeze registrul de evidențe - un jurnal al chitanțelor și cheltuielilor financiare. În acest jurnal se menține conform metodologiei USN. "Venit minus costuri" - acest raport este determinat direct din jurnal. O dată pe an, este furnizată o declarație fiscală, precum și un raport privind personalul mediu. Acest sistem pentru IMM-uri este opusul impozitării clasice, care presupune o alternativă la impozitarea unei persoane juridice valoarea adăugată, profit, proprietate și pentru IP - impozitul pe veniturile persoanelor fizice și asupra proprietății persoanelor fizice.

Se estimează că, datorită optimizării fiscale de mai sus, o afacere axată pe lucrul direct cu consumatorul de bunuri și servicii va beneficia cu 10% mai mult, ceea ce va spori profitul cu cel puțin 30%.

Modul preferențial - o afacere suspendată

Trecerea la un sistem simplificat de impozitare pe cât posibil, reduce costurile formale pentru antreprenoriat pentru o perioadă în care practicarea practică nu sa desfășurat. Dacă în această perioadă nu a existat nici o mișcare de fonduri în conturi bancare la box-office, antreprenorul, în conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor № 62n din 10.07.2007, autoritatea fiscală este simplificată de declarație „zerouri“, până la 20 ianuarie a anului următor, care este nicăieri nu este obligatoriu.

Legislația privind utilizarea "simplificată"

Capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Rusiei limitează în mod clar dimensiunea afacerii, dreptul de utilizare a USN. "Venituri minus cheltuieli" sau pur "Venituri" ca bază fiscală pot fi utilizate de către un antreprenor (persoană juridică) în contextul unui sistem simplificat atunci când întreprinderea îndeplinește anumite criterii.

"Simplificat" este recomandat în cazul în care activele întreprinderii nu depășesc 100.000.000 de ruble. Personalul este limitat la o sută de angajați, iar venitul pentru anul nu depășește 60.000.000 de ruble. În același timp, participarea la capitalul social autorizat întreprinderile altor entități juridice nu ar trebui să "depășească" 25%.

Variante ale sistemului simplificat

Un contribuabil care îndeplinește criteriile de mai sus este dat o alegere liberă de tipul USN: venituri minus cheltuieli sau venitul total din toate tipurile de activități comerciale vor fi alese independent de acestea ca bază de impozitare. În primul caz cota de impozitare va fi de 15%, în al doilea 6%. A doua opțiune este folosită mai rar, este profitabilă pentru activitatea antreprenorială cu cheltuieli minime.

Trebuie remarcat faptul că, la o rată de 15%, un antreprenor trebuie să mențină și să ia în considerare documente care confirmă costurile. Acestea constituie baza pentru reducerea plății impozitului. USN "Venituri minus cheltuieli", de regulă, este considerată a fi mai practică și mai aproape de activitățile economice active ale acestora. Prin urmare, această opțiune de USN este mai des aleasă.

Dacă vorbim despre practica plății unei taxe unice, ea este plătită în buget ca o plată în avans, care este determinată pe baza cifrei de afaceri din perioada anterioară. Pe lângă valoarea impozitului, antreprenorul efectuează de asemenea, în mod obligatoriu, plăți către fonduri extrabugetare.

În mediul de afaceri, se presupune că sistemul fiscal simplificat acestea oferă mai ușor de a începe o afacere, mai ales în cazul în care taxa este selectat USN „venituri minus cheltuieli“, adică cu o bază de impozitare minimă.

Declarație fiscală

Metodologia de completare a declarației privind sistemul simplificat de impozitare pentru persoanele juridice și IP este prezentată în capitolul 26.2 din actualul Cod Fiscal. Om de afaceri sau contabil (director), persoanele juridice și completează-l efectuează plata taxei unice în buget într-un anumit interval de timp. Declarația USN pentru anul trecut este furnizată:

- organizații - până la data de 31 martie;

- antreprenori - până la 30 aprilie.

Veniturile USN

Codul Fiscal al Rusiei din partea art. 26.2 definește trei grupuri de venituri care sunt contabilizate de către entitățile juridice și antreprenorii individuali în USN:

• timid - de la vânzarea de lucrări (servicii);
• timidă de la realizarea drepturilor de proprietate și a proprietății (determinată de articolul 249 din Codul fiscal);
• venituri neimpozabile (conform art.250 din Codul Fiscal).

În același timp, veniturile nu includ veniturile provenite din fondurile enumerate la art. 251 TC.

Dacă o organizație sau un antreprenor care lucrează la USN primește dividende de la o altă organizație și compania care transferă plătește, reține și transferă impozitul pe profit în conformitate cu art. 214, 275 din Codul Fiscal, atunci în acest caz, dividendele nu sunt luate în considerare în veniturile organizației receptoare. Veniturile includ, de asemenea, bunurile primite ca un cadou și au intrat sub acordul de barter, așa cum presupune sistemul simplificat de impozitare. Veniturile unei întreprinderi care funcționează în cadrul unui sistem simplificat includ, de asemenea, câteva probleme care pot fi contestate din punct de vedere juridic. Spuneți, în conformitate cu contabilitatea în veniturile anticipate primite.

Recomandăm ca întreprinzătorii să nu intre în litigiu cu autoritățile fiscale în acest sens, ci să-și exprime punctul de vedere în avans (pentru ei înșiși mai ieftini). Conform paragrafului 1 al art. 346.17 NC rusesc data primirii de fonduri către cont sau către casier este data primirii venitului. Antreprenorii care au o practică de a lucra cu parteneri care preferă să avanseze, vă recomandăm să vă familiarizați cu interpretarea juridică a acestei probleme.

Cheltuieli ale USN

Un antreprenor sau o entitate care utilizează un sistem simplificat de impozitare ar trebui să ia în considerare numai acele cheltuieli care corespund listei prevăzute la articolul 346.16 din actualul Cod Fiscal. Autoritățile fiscale verifică veniturile declarate de antreprenor pentru ultimul an cu evidența efectivă a documentelor primare din jurnalul tranzacțiilor (completată cu documentele înseși). Ele analizează, de asemenea, cu atenție costurile care afectează impozitul evaluat.

Un sistem simplificat de impozitare, dacă este generalizat, presupune astfel de cheltuieli, care sunt legate de activitatea antreprenorială de bază. Acestea includ, de exemplu:

• cumpărarea, fabricarea, repararea mijloacelor fixe;
• timidă - achiziționarea de active circulante;
• chirie shy-;
• plata timidă a muncii;
• taxe fiscale și plăți obligatorii;
• costuri de transport timid;
• plăceri timidă;
• cheltuieli timidă pentru servirea împrumuturilor bancare.

Antreprenorii ar trebui să țină seama de faptul că respectarea cu strictețe a listei este menită să simplifice sistemul de impozitare. Cheltuielile, amintim, trebuie să fie verificate în conformitate cu lista strictă prezentată la articolul 346.16 din Codul fiscal.

Sensul economic al "simplificării"

După cum arată practica, acest sistem de impozitare este foarte solicitat pentru start-up-uri. Într-adevăr, afacerea în devenire, câștigând un impuls natural, în parametrii săi se încadrează în criteriile "simplificat" și, prin urmare, economisește bani, folosind impozitarea preferențială.

Cu toate acestea, depășirea veniturilor de 60 de milioane de ruble. sau active de 100 de milioane de ruble., 100 persoane de personal, compania în conformitate cu logica dezvoltării sale ar trebui să meargă la taxa TVA, impozitul pe venit, și așa mai departe. d. Aceasta înseamnă că, „venituri minus cheltuieli“ USN fiscală ar trebui să fie lăsată, în principiu, pentru angajatori. Cu toate acestea, unele dintre ele continuă să se gândească în categorii vechi, fără să observe noile caracteristici ale afacerii dvs., care au crescut din „pantaloni scurti“ - oportunități pentru a îmbunătăți performanța truda- atrage noi investorov- simplifica protsessov- interne reduce ponderea administrativă izderzhek- a îmbunătăți condițiile de cooperare oferite de către partenerii. Cum acționează?

"Strângerea" artificială a etapei de impozitare simplificată

În loc de trecerea la noile criterii de performanță, aceste afaceri continuă să funcționeze „în vechi“, în special, încercând să țină evidențe fiscale USN „venituri minus cheltuieli“. Astfel ar fi-întreprinzători, în loc de a construi o nouă structură corporativă, percep prioritate în crearea premiselor artificiale pentru păstrarea avantajelor fiscale vechi oferite de taxa unică cu „sistem fiscal simplificat“. Ei își împart structura corporativă în entități juridice separate, fiecare dintre acestea făcând obiectul criteriilor USN. Cu toate acestea, o astfel de abordare pentru ei implică costuri semnificative ale oportunităților pierdute, pe care vom încerca să le arătăm în continuare.

Cheltuieli organizatorice și fiscale în cazul "fragmentării" structurii întreprinderii

Formal, fiecare astfel de mini-întreprindere este independentă și are propria conducere. În realitate, este vorba despre un balon de săpun. Proprietarul antreprenor, în loc să gestioneze centralizat și eficient în mod simultan întreaga structură din "centrul unic", este necesar să negociem cu fiecare dintre "vasalii" lui. O astfel de tranziție de la managementul clasic la relațiile informale complică și confunde fluxul de lucru al mini-întreprinderilor, ceea ce nu este greu de observat unui inspector fiscal experimentat. Procedura de luare a antreprenorului susține că contul său a sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli“ nefondate, deja elaborat și distrage atenția de la resursele financiare reale de afaceri.

Prețul real al afacerilor scade

Cu toate acestea, unii întreprinzători reușesc să dezvolte o astfel de structură "fragmentată". Cu toate acestea, mai devreme sau mai târziu apare o întrebare firească despre investițiile externe în capitalul întreprinderii sau despre vânzarea acesteia. Aplicarea unui sistem simplificat de impozitare în aceste cazuri, după cum înțelegem, devine din nou o frână. Investitorii sunt suspectați de o afacere distribuită, care valorizează optimizarea și gestionarea. Iar rentabilitatea unei astfel de afaceri, primită printr-o modalitate discutabilă de beneficii fiscale, este reevaluată de ei cu ajutorul multiplicatorilor financiari. Ca urmare, prețul real al afacerilor scade.

producție

O politică specială de impozitare (la care se aplică sistemul simplificat de impozitare rusească) este practicată de multe țări în ceea ce privește întreprinderile mici și mijlocii. Cum poate fi impozitarea întreprinderilor mici și mijlocii din Rusia să-și schimbe formele?

Opinia noastră este că în această chestiune destul de subtilă nu este necesară reinventarea roții. Este mult mai promițătoare să beneficiezi de experiența altor state. De exemplu, Statele Unite, Marea Britanie, Franța. Aceste țări, destul de ciudat, demonstrează abordări diferite ale impozitării, stimulând cu ea dezvoltarea afacerilor mici.

Potrivit experților, cel mai eficient program de sprijinire a statului operează în Statele Unite, un lider mondial recunoscut în dezvoltarea IMM-urilor. În locul regimurilor fiscale din Lumea Nouă, se utilizează plata impozitului pe venit la cote mai mici. De exemplu, dacă profitul anual al unei afaceri nu depășește 50.000 de dolari, atunci cota de impozitare în 15%, cu o creștere suplimentară a profitului în intervalul de 50-70 mii de dolari, respectiv, și procentul de impozitare - până la 25%.

Spre deosebire de SUA, Franța, precum Rusia, utilizează un tratament fiscal preferențial special pentru IMM-uri. În același timp, impozitarea IMM-urilor în industriile inovatoare a fost redusă cu 50%. Există în "țara mușchetarilor" de afaceri relativ mici practica umană de amânare a impozitelor.

Britanicii au făcut același lucru într-un mod diferit :. Ele nu se declară întreprinderile mici și mijlocii, în principiu, acordat antreprenorilor cu un venit mai mic de £ 15,000 dreptul de a utiliza declarația simplificată, mai ales nu „constatare vina“ pentru a afișa detaliile de active și activitățile lor. Semnificative de ajutor juridic întreprinderi britanice este scutirea lor de la o plată în avans fundamentale (în cazul angajamentelor financiare anuale la timp și forma se sting pentru anul este mai mic de 500 £.) Pentru Albion, există, de asemenea, stimulente fiscale pentru start-up-uri în achiziționarea de echipamente tehnologice.

Cum se va dezvolta în continuare Rusia? legislația fiscală pentru IMM-uri? Acest lucru va depinde de adoptarea legilor relevante de către deputații pe care rușii înșiși îl vor alege.