Auditul fiscal fiscal: procedura, termenul limită, scopul

Fiecare antreprenor se confruntă cu diferite inspecții fiscale. Ele pot fi camerale sau ieșite, planificate sau neplanificate. Acestea sunt efectuate exclusiv de către inspectorii care lucrează în cadrul serviciului fiscal federal, iar o comisie specială este numită pentru a vizita întreprinderea în sine. Este important să înțelegeți ce este un audit fiscal în câmp, atunci când acesta este efectuat cu privire la o anumită întreprindere, când se desfășoară activitățile planificate și care este scopul reuniunii.

Esența auditului

Inspectorii spun că este vizita la întreprindere și studiul documentației sale la fața locului - acesta este cel mai eficient și mai fiabil mod de a verifica compania. Specificul auditului fiscal la fața locului include:

• obiectivul principal al acestui eveniment este de a se asigura că contabilul determină în mod corect valoarea impozitului și, de asemenea, îl plătește competent;
• rezultatele procesului dezvăluie arierate și alte probleme;
• dacă există încălcări grave, compania este trasă la răspundere și poate fi chiar criminală pentru conducerea companiei;
• un factor semnificativ este neașteptate, și în special în ceea ce privește o inspecție neprogramată, astfel încât inspectorii pot preveni distrugerea sau ascunderea documentației;
• un eveniment se desfășoară atât în ​​legătură cu diferite companii, cât și cu IP;
• baza procedurii este ordinea șefului unei anumite sucursale a Serviciului Federației Federale, dar în unele situații ordinul poate fi emis de către adjunctul său.

Auditul se efectuează la sediul companiei. Dacă firma are filiale în alte orașe, atunci documentația poate fi studiată în aceste diviziuni.

Care sunt limitele?

Aproape toate firmele se tem de acest eveniment, deoarece aproape întotdeauna inspectorii dezvăluie încălcări semnificative, ceea ce duce la implicarea conducerii societății în responsabilitate. Dar efectuarea unui audit al impozitelor pe teren are anumite limitări.

Acestea includ faptul că nu este planificată verificarea documentației companiei în cazul în care compania a fost deschisă cu mai puțin de trei ani în urmă. Într-o perioadă, este imposibil să studiezi aceleași documente de două ori.

În ce termen se desfășoară?

Procedura poate fi efectuată o perioadă diferită de timp, deoarece este afectată de diferiți factori. Termenul de audit fiscal la fața locului este standard pentru două luni, iar această perioadă este indicată în mod clar în Codul Fiscal.

Dacă există dificultăți sau prea multe documente, este permis să se mărească procesul la patru luni. În cazul închiderii întreprinderii studiate, termenul de audit fiscal la fața locului poate ajunge la șase luni.

Jumătate de an reprezintă perioada maximă în care inspectorii pot verifica documentele firmei în biroul său, dacă acest proces nu este suspendat din diverse motive.

Tipuri de verificări

Procedura poate fi diferită, deoarece diferă prin criterii diferite.

Este neplanificate controalele sunt considerate cele mai severe și teribile pentru toate companiile. Acest lucru se datorează faptului că lucrătorii nu se pot pregăti să viziteze inspectorii, deci sunt adesea pierduți și înspăimântați. Astfel de cercetări sunt rareori efectuate, deoarece inspectorii trebuie să aibă suspiciuni că, dacă sunt notificați angajații, aceștia pot distruge documente importante. Motivele sunt reclamații sau dovezi directe ale încălcărilor grave comise de angajații companiei în timpul funcționării companiei.

Etapa preliminară

Procesul de verificare constă în mai multe etape, deoarece contribuabilii sunt inițial selectați pentru a fi vizitați de inspectori. La finalul studiului, decizia este luată de specialiști pe baza informațiilor primite. Fiecare etapă necesită anumite acțiuni complexe.

Etapa pregătitoare implică formarea unui plan pentru inspecțiile fiscale la fața locului. Acesta conține informații despre companiile care vor fi investigate, cât timp va fi cheltuit pentru fiecare participant și când va fi vizitată exact acea companie. În plus, se efectuează următoarele acțiuni:

• identificarea inspectorilor, care vor participa la inspecțiile la fața locului ale autorităților fiscale;
• Sunt studiate informațiile despre toți contribuabilii incluși în plan;
• identificarea riscurilor de încălcări;
• stabilește care impozite vor fi studiate, ce perioadă va fi afectată și ce activități vor fi efectuate pentru a obține informațiile necesare;
• Acesta calculează cât timp și de muncă va dura pentru a petrece procesul;
• planul trimestrial convenit este convenit.

La selectarea firmelor care vor fi implicate în audit, Serviciul Federal Federal utilizează sursele sale de date, precum și diverse plângeri și alte date despre întreprinderi.

După colectarea datelor necesare tuturor companiilor, este creat un dosar special pentru fiecare contribuabil.

Cum sunt selectați participanții?

Procesul de selectare a companiilor pentru care se va efectua un audit pe teren este împărțit în mai multe etape consecutive. Acestea includ:

• Prima etapă. Aceasta constă în determinarea numărului de companii care pot fi verificate pentru o anumită perioadă de timp, de obicei reprezentate de un sfert. Pe baza acestor informații, se elaborează un plan. Se ia în considerare volumul de muncă al fiecărui angajat al unei întreprinderi în ultimii doi ani.
• A doua etapă. Se creează o listă a tuturor companiilor, care trebuie verificată, astfel încât acestea să fie incluse în plan.
• A treia etapă. O concluzie este făcută de angajatul Serviciului Federației Federale, care se ocupă de analiza indicatorilor financiari ai întreprinderilor, ceea ce permite identificarea firmelor care ar trebui să fie verificate într-un anumit trimestru.
• A patra etapă. Sunt identificați contribuabili, care sunt, în primul rând, incluși în plan și sunt prioritari. În acest scop, se ține seama de rezultatele auditurilor de birou anterioare. Aici se decide care firme trebuie vizitate în mod repetat pentru a se asigura că respectă ordinele comisiei de inspecție anterioare.
• Etapa a 5-a. Se formează o listă anuală de contribuabili, care trebuie investigată neapărat. Documentul este confidențial, prin urmare nu este permis ca angajații serviciului fiscal federal să dezvăluie informațiile.

Esența inspecției fiscale câmp este nu numai în identificarea unei varietăți de tulburări, dar, de asemenea, pentru a preveni efectele lor, prin urmare, în cazul în care rezultatele examinării în afara amplasamentului de documente există suspiciuni că societatea încalcă sistematic regulile de calculare a diferitelor taxe, va fi necesar să se verifice la fața locului.

Ce întreprinderi riscă să intre în plan?

Atunci când se determină care contribuabili vor fi incluși în această listă, inspectorii iau în considerare diferiți parametri. Dar, în același timp, firmele însele pot determina dacă va fi efectuat un audit fiscal la fața locului. Cel mai adesea, lista cuprinde firme cu următoarele caracteristici:

• cheltuielile nu depășesc veniturile;
• pentru o singură perioadă fiscală, s-au făcut mai multe deduceri;
• cheltuielile depășesc în mod regulat încasările în numerar;
• există discrepanțe în indicatorii economici, care sunt revelate în procesul de studiere a documentației în cadrul Serviciului Federației Federale;
• angajații serviciului au primit informații că diverse documente au fost corupte sau distruse în mod deliberat în firmă;
• în cadrul Serviciului Fiscal Federal a fost formulată o plângere care conține informații că societatea utilizează diverse metode ilegale de evitare a plății impozitelor, astfel încât baza fiscală este redusă în mod nerezonabil;
• indicatorii se apropie de limitele care permit un tratament simplificat;
• Organizația a încheiat acorduri cu un număr foarte mare de contrapărți care nu aduc beneficii;
• în cazul în care în procesul de efectuare a unui audit birou relevă discrepanțe, angajații Serviciului Federal Brut cere contribuabililor să furnizeze explicații, iar dacă acestea sunt absente, atunci compania este inclusă în lista de evenimente off-site-ului.

Întreprinderile însele ar trebui să analizeze riscurile includerii acestora în planul de audit. Direct pe site-ul Serviciului Federației Federale sunt prevăzute dispozițiile pe baza cărora se efectuează organizarea unui audit fiscal. Aici sunt adăugate criteriile prin care firmele sunt incluse în plan.

Ce inspectori verifică?

Documentația referitoare la diferite taxe sau alte plăți este supusă verificării. Se permite verificarea nu numai a impozitelor. Auditul impozitului pe teren implică studierea valorilor mobiliare, care permit identificarea diferitelor inconsecvențe și arierate.

Solicitarea inspectorilor poate fi documentată:

• cartea de venituri și cheltuieli;
• diferite documente de plată, cecuri, facturi sau alte documente similare;
• chitanțe primite ca urmare a plății impozitelor;
• numerar sau titluri bancare;
• licența de muncă, Carta și alte documente constitutive;
• diferite documente economice primare;
• facturi;
• diagrame de conturi;
• documente contabile;
• rapoarte fiscale;
• fișele de călătorie, actele de recepție și transmitere și alte documente.

Durata auditului fiscal la fața locului depinde în majoritatea cazurilor de numărul de documente care vor trebui studiate de specialiști.

Cum învață firmele despre verificare?

Procesul de notificare depinde de planificarea sau neplanificarea studiului. În primul caz, inspecția la fața locului a inspecției fiscale se efectuează după notificarea prealabilă a contribuabilului. Pentru aceasta, o scrisoare este de obicei trimisă la adresa firmei.

Dacă momentul surpriză este momentul important al cercetării, atunci angajații companiei nu sunt notificați în nici un fel despre procesul planificat. Acest lucru se aplică inspecțiilor neprogramate.

Planul este un document confidențial, astfel încât dacă angajații Serviciului Federației Fiscale vor divulga informații de la acesta, vor fi trași la răspundere. Prin urmare, se efectuează un audit fiscal în afara amplasamentului, fără notificarea contribuabilului.

Cum sunt notificate firmele?

Dacă se efectuează o anchetă planificată, inițial toți contribuabilii incluși în listă sunt informați despre evenimentul planificat. De obicei, pentru aceasta se folosesc următoarele metode:

• transmiterea personală a unei notificări către reprezentantul companiei;
• trimiterea unei scrisori recomandate și plata unei notificări de serviciu;
• transmiterea notificării în formă electronică prin TSS.

De asemenea, reprezentantul firmei trebuie să vină la biroul FNS pentru a obține o copie a deciziei de inspecție. Pe o copie a instituției trebuie să semneze.

Când este efectuat un audit neprogramat?

Pentru a realiza acest studiu, nu este nevoie să așteptați până când nu se primește aprobarea administrației FTS și contribuabilul nu este informat despre acest eveniment. În acest caz, ar trebui să existe motive întemeiate pentru o astfel de verificare. Acestea includ de obicei:

• compania la locul de muncă dăunează sănătății cetățenilor;
• integritatea patrimoniului cultural al țării este încălcată;
• dăunează mediului;
• Nu eliminați încălcarea companiei, identificată în timpul unui birou sau al unui audit anterior în teren;
• Există o cerință a procuraturii pentru o anumită întreprindere, pe baza căreia este necesar un studiu neprogramat al documentației.

Există anumite situații în care este necesar să se efectueze un control prompt și prompt. Pentru a face acest lucru, angajații Serviciului Federației Federale ar trebui să trimită o notă specială procuraturii, după care începe a doua zi cercetarea companiei.

Etapele procesului

Procedura de studiu a oricărei instituții implică implementarea unor etape succesive. Procedura de efectuare a unui audit fiscal la fața locului este de a efectua acțiunile:

• se ia decizia de a efectua un studiu;
• inspectorii vin în companie, după care transferă decizia către șeful firmei;
• se alocă pentru inspectori o cameră separată, unde vor fi confortabili;
• solicită inspectorilor documentația necesară pentru studiu;
• pot inspecta spațiile și teritoriul adiacent;
• ei au dreptul să efectueze un inventar complet;
• documentele probabile pot face obiectul unei examinări;
• în cazul în care se identifică încălcări grave, valorile mobiliare pot fi confiscate integral;
• controalele minime sunt în companie timp de două luni, dar această perioadă poate crește semnificativ, iar legea permite, dacă este necesar, suspendarea studiului;
• Dacă există o suspendare a verificării, procesul poate dura până la 15 luni;
• la sfârșitul procesului se ia o decizie care este obligatorie pentru întreprindere.

În cazul în care, după verificarea diferitelor încălcări semnificative acoperite cu bandă, compania va trebui să plătească amenzi, și de multe ori fac funcționarii care fac obiectul răspunderii penale sau administrative. Acesta este motivul pentru care liderii de afaceri nu doresc să împotriva lor a fost efectuat audit fiscal teren. Perioada de verificare a documentelor nu este de obicei mai mult de doi ani, dar este permis să solicite documente pentru perioade fiscale anterioare pentru a identifica arierate sau alte probleme.

Cum sunt confiscate documentele?

Pentru eveniment, este necesar să se obțină documentele necesare inspectorilor. Procedura pentru auditul fiscal la fața locului implică posibilitatea de a retrage documentația pentru perioade diferite. La îndeplinirea acestui proces angajații întreprinderii, înțeleși, care nu lucrează în Serviciul Federației Federale și în organizația verificată, și, de asemenea, inspectorii ar trebui să fie prezenți.

Înainte ca documentele să fie confiscate, inspectorul transmite conducătorului companiei rezoluția relevantă și explică, de asemenea, ce drepturi și îndatoriri are cetățeanul. Inițial, se propune prezentarea documentelor în mod voluntar, iar dacă inspectorii primesc un refuz la o astfel de cerere, ei confiscă hârtia cu forță.

Procedura de studiu se desfășoară numai în timpul zilei, dar poate depăși durata de viață a întreprinderii. Documentele nu sunt verificate de la 22 la 6 ore.

Cum se termină cecul?

Imediat ce toate studiile sunt efectuate în legătură cu documentația întreprinderii, verificarea este finalizată. Se întocmește prin întocmirea unui certificat special în forma prescrisă. Acesta este reprezentat prin Apendicele nr. 7 la Ordinul Serviciului Federației Federale nr. MMV-7-2 / 189.

Aceasta nu prescrie rezultatele unui audit fiscal fiscal, deoarece este necesar doar să se notifice conducerii societății că procedura a fost finalizată. Conține informații:

• data formării, reprezentată de data finalizării auditului;
• rechizitele deciziei pe baza căreia sa efectuat studiul;
• informații despre contribuabil, inclusiv numele său complet, KPP, TIN și alte date, în funcție de faptul că acesta este un PI sau o companie;
• toate taxele și perioadele care au fost afectate în timpul anchetei sunt enumerate;
• dacă în cursul procedurii a fost necesară suspendarea sau prelungirea perioadei de verificare, acest fapt este indicat în certificat;
• în cele din urmă, semnătura oficialului inspecției.

Dacă documentul este înmânat personal conducătorului întreprinderii, acesta trebuie să pună semnătura pe copie cu o transcriere. După întocmirea certificatului, se consideră că auditul a fost încheiat, prin urmare, inspectorilor nu li se permite să solicite alte documente suplimentare sau să se afle deloc în companie.

Nuanțe de întocmire a actului

Scopul principal al auditului este de a identifica diverse încălcări legate de plata diferitelor taxe sau alte plăți. Prin urmare, se ia întotdeauna o decizie bazată pe rezultatele unui audit fiscal. Pentru aceasta, se creează un act special.

Actul de audit al taxelor pe teren se formează în termen de două luni de la încheierea studiului. Numărarea este din momentul în care contribuabilul a primit un certificat de încheiere a auditului.

În art. 100 TC și Ordinul Serviciului Federației Federale nr. MMV-7-2 / 189 conțin cerințele de bază pentru forma și conținutul acestui document. Principalele reguli pentru formarea unui act includ:

• se întocmește un act de audit fiscal de ieșire, chiar și în absența unor încălcări;
• este permisă crearea unui document în format electronic sau pe hârtie;
• Puteți să o completați pe computer sau manual;
• foile sunt în mod necesar numerotate și cusute;
• fiecare cerere este certificată prin semnătura șefului unei anumite filiale a Serviciului Federației Federale;
• nu există corecții sau corecții posibile în text;
• constă într-un document din trei părți;
• la final, sunt prezentate rezultatele prezentate de încălcările identificate sau absența acestora;
• toate încălcările trebuie să fie documentate și sunt necesare trimiteri la diferite acte de reglementare;
• în apa de la data prevăzută de formare a actului, informații cu privire la societatea auditată, lista documentelor studiate, a studiat lista taxelor și a perioadelor, de începere și data de încheiere a studiului, precum și indicând dacă măsurile de control sau a altor autorități fiscale de acțiune;
• narațiunea conține toate încălcările identificate de către inspectorii, iar dacă acestea sunt absente, marcajul corespunzător este pus, și, în plus, aici sunt diferite circumstanțe agravante sau atenuante;
• Partea finală conține concluziile inspectorilor, propunerile de eliminare a consecințelor încălcărilor, precum și informații despre inspectori.

Certificatul trebuie să fie semnat de conducerea firmei auditate și Serviciului Federal Federal. Un exemplar este transferat contribuabilului în termen de 5 zile de la întocmirea documentului. Dacă angajații refuză să accepte actul, aceștia sunt trimise prin scrisoare recomandată.

Reguli de conduită ale conducerii societății în timpul auditului

Cercetarea pe teren a documentației companiei este un moment neplăcut pentru fiecare întreprindere. Adesea, angajații și managerii de companii se pierd, nu doresc să transmită documente inspectorilor sau să se comporte incorect. Prin urmare, este de dorit să se țină cont de câteva recomandări valoroase:

• damele ar trebui să ceară o listă de întrebări pe care le au pentru activitatea companiei, deoarece întreprinzătorii au dreptul să se familiarizeze cu aceste informații;
• pentru toate nuanțele este de dorit să se dea imediat explicații, astfel încât date diferite de neînțeles nu au fost percepute de inspectori ca o încălcare;
• dacă auditorii fac diferite cerințe, atunci ar trebui să fie tratați cu atenție pentru a determina care sunt consecințele posibile ale neîndeplinirii acestora;
• atunci când identifică deficiențe minore, ele trebuie corectate cu promptitudine, dacă există o oportunitate;
• dacă inspectorii înșiși în timpul studiului permit încălcări și erori, trebuie să fie înregistrați, deoarece aceștia pot, în viitor, să conteste rezultatele verificării;
• este important să se comporte calm și cu încredere, și chiar mai mult nu este permis să insulte sau să amenințe inspectorii.

Dacă luați în considerare recomandările de mai sus, atunci nu există nici o problemă pentru conducerea companiei atunci când comunicați cu inspectorii.

Nuanțe de verificare la închiderea unei firme

Companiile pot fi închise din diverse motive, deoarece nu poate fi profitat sau obiectivul de deschidere a unei întreprinderi este atins. Procesul poate fi nu numai voluntar, ci și obligatoriu.

Unele firme sunt supuse verificării de către Serviciul Federal Federal atunci când sunt lichidate. Pentru aceasta, inspectorii vin la sediul companiei. Angajații inspecției determină dacă compania are datorii, poate fi rambursată și sunt identificați alți factori semnificativi. De aceea, dacă conducerea decide să închidă o firmă, atunci aceasta trebuie notificată prompt Serviciului Federal Federal.

La această verificare este necesar să alocați verificarea cabinetului separat. Ei pot solicita documente pentru trei ani de activitate a firmei. Șeful întreprinderii poate fi prezent în timpul cercetării.

Astfel, inspecțiile la fața locului reprezintă o metodă eficientă de control de către Serviciul Fiscal Federal. Ele pot fi planificate sau neplanificate. Realizat în succesiunea corectă de acțiuni. Fiecare companie ar trebui să aibă o bună înțelegere în cap, ce drepturi și obligații ale inspectorilor, ce documente le pot solicita, precum și necesitatea de a executa scanarea este completă. În acest caz, puteți să vă protejați și să vă apărați drepturile în cazul în care sunt încălcate de angajații Serviciului Federației Federale.