Controlul fiscal. Organizarea, formele și metodele de control. Inconsistența indicatorilor fiscali ca bază pentru includerea în programul anual de audit

Controlul fiscal este, în primul rând, activitatea deliberată a autorităților fiscale, care asigură îndeplinirea strictă a două sarcini principale. Prima este reglementarea de stat a economiei și implementarea bugetului fiscal. Controlul sistemic asigură fluxul continuu al resurselor financiare în trezoreria statului. Toate formele și metodele de control fiscal utilizate pentru atingerea acestor obiective sunt în mod constant îmbunătățite.

Controlul de către organizațiile fiscale prevede reglementarea performanței în calitate îndatoririlor oficiale ale partidului de guvernământ în impozitarea adecvată a diferitelor forme de proprietate și tipuri de activități economice, explorarea subiectului în ansamblu, identificând motivele pentru punerea în aplicare a intrărilor fiscale suplimentare la buget, de stabilire a unei măsuri de responsabilitate pentru conducerea a autorilor de freestyle sau infracțiuni involuntare.

Controlul fiscal include următoarele elemente: obiectul și obiectul controlului fiscal, formele și metodele de control utilizate, măsurile luate și procedura de implementare a acestora. Controlul contribuabililor, atât persoane juridice cât și fizice, se realizează prin diverse forme și începe imediat, din momentul înregistrării. Contabilitate operațională încasările diferitelor impozite sunt efectuate separat pentru fiecare entitate juridică. De asemenea, se efectuează controlul fiscal al cheltuielilor persoanelor fizice în funcție de veniturile acestora. Contabilitatea operativă a încasărilor sumelor de impozite de la persoanele juridice, controlul cheltuielilor-veniturilor din PA servesc drept bază pentru un audit birocratic al contribuabililor.

Administrațiile fiscale sau alte organisme de supraveghere incluse în lista organizațiilor de audit pentru fiecare persoană fizică sau juridică sunt sesizate entităților care au dreptul de a exercita controlul fiscal.

Obiectul controlului este activitatea economică a oricărui contribuabil inclus în programul aprobat pentru o anumită perioadă anterioară. Organizarea controlului fiscal include un mecanism integral care asigură îndeplinirea sarcinilor de stat specificate în strictă conformitate cu normele codului fiscal și administrativ.

În funcție de tipul de audit, se determină volumul operațiunilor financiare și economice studiate, se aprobă procedura și metodele utilizate pentru realizarea controlului fiscal și se creează un program de verificare a întreprinderii.

Codul Fiscal prevede două tipuri de control: auditul de birou și la fața locului. Acestea diferă unul de altul la locul de desfășurare și metodele de control aplicate, precum și volumul de instrumente financiare acoperite de test pentru o anumită perioadei contabile. Controlul fiscal poate fi efectuat prin metoda de comparare continuă a documentelor financiare sau poate fi selectiv și acoperă anumite documente financiare pentru individ perioadele fiscale. În ceea ce privește domeniul de aplicare al aspectelor avute în vedere, acesta poate fi cuprinzător, selectiv și vizat. Conform metodei organizație fiscală controlul poate fi planificat sau neplanificat.

Controlul activităților oricărei întreprinderi, atât la birou cât și la domiciliu, implică în mod necesar examinarea rapoartelor fiscale prezentate, care include mai multe etape. Acesta verifică calendarul de raportare a taxelor stabilite, inspecția vizuală, aritmetica de audit, de control corectitudinea calculării ratelor și utilizarea alocațiilor de stat, verificarea calculării bazei de impozitare și declarațiile.

Pentru a efectua controlul fiscal, sunt utilizate surse de informații interne și externe. Sursele interne includ raportarea financiară, primit de la contribuabil însuși, pe baza căruia se identifică metode specifice de selectare a contribuabililor pentru efectuarea unui audit ulterior. Pentru o selecție comparativă au fost selectați anumiți contribuabili cu indicatori medii pe tip de activitate și în industrie ca întreg. În plus, se face analiza rapoartelor furnizate cu privire la indicatorii reali: dinamica schimbării indicatorilor și raportul lor pentru mai multe perioade fiscale de raportare. Când se dezvăluie date de raportare care diferă brusc de media, se efectuează analize mai detaliate ale raportului cost-vânzare.

Selecția pe baza surselor de informații externe se realizează pe baza datelor de la Departamentul de organisme antimonopol, instituțiile bancare, mass-media, etc. În compararea tuturor documentelor, ca urmare a preselecției contribuabililor supuse controlului fiscal, și să pregătească un program anual de inspecții. Baza pentru includerea obligatorie în programul anual pentru controlul fiscal sunt identificate încălcări semnificative ale încălcărilor Codului fiscal, exprimat în constantă nedepunerea situațiilor financiare, arătând evaziunea reală și intenționată a activității de control a subiectului. Lichidarea și reorganizarea subiectului, de asemenea, sunt baza pentru verificare.