Impozitul pe profit, rata impozitului: tipuri și mărime

Impozitul pe profit este obligatoriu pentru toate persoanele juridice care se află în sistemul general de impozitare. Se calculează prin însumarea profiturilor din toate activitățile societății și înmulțirea cu rata efectivă.

Temei juridic

Procedura de calculare și de plată a impozitului pe profit, cota de impozitare pentru întreprinderile de toate formele de proprietate este specificată în Ch. 25 din Codul fiscal. Actele regionale reglementează procesul de aplicare a stimulentelor fiscale. Avocații și contabilii în activitatea lor aplică și explicații ale Ministerului Finanțelor și ale Serviciului Federației Federale cu privire la anumite clauze ale actelor normative.

Subiecte și obiecte

Plătitorii de impozit sunt:

• Organizațiile rusești implicate în jocuri de noroc, precum și cele care nu utilizează USN, UTII, ECCN.
• Organizațiile străine care primesc venituri pe teritoriul Federației Ruse.
• Participanți ai grupului consolidat.

Sunt scutite de la impozitarea întreprinderilor care plătesc UTII, USN, ESKH. În cazul în care volumul implementării lor anuale depășește limitele legislative, atunci întreprinderile trebuie să plătească impozitul pe profit corporativ, a cărui rată depășește limitele legislative. De asemenea, excepțiile de la anul 2017 sunt organizațiile care se angajează în pregătirea și deținerea FIFA în 2018 în Rusia.

Baza pentru calcul este profitul organizației. În art. 247 din Codul fiscal prevede că profitul:

• pentru organizațiile interne și reprezentanțele companiilor străine este suma veniturilor primite de întreprindere (reprezentanța sa), redusă cu cheltuielile efectuate;
• valoarea profitului agregat calculat pentru respectivul participant;
• pentru alte organizații străine este valoarea fondurilor recunoscute ca venit conform art. 309 TC.

Venituri și cheltuieli

Venitul recunoaște beneficiile economice rezultate din activitățile organizației, exprimate în natură sau în numerar. Aceasta este suma tuturor veniturilor organizației fără a lua în considerare costurile și taxele impuse clienților (de exemplu, TVA). Ele sunt determinate de datele documentelor primare. Venitul este împărțit pe venit din veniturile din vânzări și din cele neeroperite.

Când se calculează impozitul pe venit al societății, cota de impozitare nu include veniturile:

• de la bunurile primite gratuit;
• în forma de securitate;
• contribuțiile la capital;
• activele primite în cadrul contractelor de împrumut;
• bunuri primite cu finanțare specială.

Costurile sunt cheltuieli rezonabile și documentate care contribuabilul efectuat cu condiția ca acestea au avut ca scop generarea de venituri. În cazul în care impozitul calculat pe profitul organizației, rata de impozitare a cheltuielilor nu include suma de amenzi, penalități, amenzi, dividende, plăți pentru emisiile suplimentare de substanțe asupra costurilor voluntare de asigurare, ajutor financiar, suplimente de pensii și așa mai departe D. O listă completă a sumelor. Care exclus din costuri, este prezentat în art. 270 din Codul fiscal. Cheltuielile normalizate pot fi eliminate în totalitate, dar parțial. Deoarece 2017 suma cheltuită pentru evaluarea nivelului de calificare a angajaților, poate fi, de asemenea, atribuite costurilor. Cu toate acestea, există o condiție importantă: acordul pentru evaluarea nivelului de calificare angajat trebuie să confirme în scris.

Perioadele de raportare

Rata impozitului pe profit privind profiturile organizațiilor este fixată la o sumă fixă. Rapoartele privind calcularea sumei taxei ar trebui furnizate pentru 6, 9 și 12 luni. Plățile în avans trebuie transferate lunar la buget. Din anul 2016, venitul mediu trimestrial din vânzări a crescut la 15 milioane de ruble.

Baza fiscală

Cum se calculează impozitul pe profit? Rata de impozitare se înmulțește cu diferența dintre venituri și cheltuieli. Dacă suma încasărilor este mai mică decât valoarea costurilor, atunci baza este zero. Profitul este determinat printr-o metodă incrementală de la începutul anului calendaristic. Întrucât legislația prevede tipuri separate de cote pentru impozitul pe profit, încasările trebuie luate în considerare separat pentru fiecare tip de activitate.

Codul fiscal specifică specificul determinării veniturilor și cheltuielilor pentru diferite categorii de plătitori: bănci (articolele 290-292), societățile de asigurare (articolul 293), non-guvernamentală PF (Art. 295), instituții de microfinanțare (Art. 297), participanții profesioniști la piața valorilor mobiliare (art. 299), tranzacțiile cu Banca Centrală (art. 280), tranzacțiile financiare urgente (art. 305) , organizații de compensare (articolul 299). Organizațiile de jocuri de noroc efectuează o contabilitate separată a încasărilor și a cheltuielilor. Numai costurile justificate din punct de vedere economic sunt luate în considerare, care sunt documentate.

Care este rata impozitului pe profit?

Valoarea taxei plătite este transferată bugetelor federale și locale. Din 2017, s-au înregistrat schimbări în distribuirea interesului. Rata de bază a impozitului pe profit corporativ nu sa modificat și este de 20%. Anterior, 2% din suma plătită s-au alocat bugetului federal, iar 18% au rămas în bugetul local. Din 2017 până în 2020, a fost introdus un nou sistem. Bugetul federal va transfera suma impozitului calculată la o rată de 3%, iar bugetul subiecților din Federația Rusă - 17%. Autoritățile regionale pot reduce taxa pentru anumite categorii de plătitori. În 2017-2020, nu poate fi mai mică de 12,5%.

excepții

Pentru tipurile de venituri individuale, rata impozitului pe profit este:

• Veniturile companiilor străine de la utilizarea, închirierea de containere, vehicule mobile, transport internațional - 10%.
• Rata de impozitare a profitului unei organizații străine printr-un birou reprezentativ care nu are legătură cu activitățile din Federația Rusă este de 20%.
• Dividendele organizațiilor ruse - 13%. Valoarea totală a impozitelor rămâne în bugetul local. Dividendele primite de companiile străine sunt impozitate la o rată de 15%. Acestea includ veniturile din dobânzi aferente titlurilor de stat.
• Veniturile din valori mobiliare ruse, care sunt contabilizate în conturile depo, sunt de 30%.
• Profitul băncii din Rusia este de 0%.
• Profitul producătorilor agricoli este de 0%.
• Profitul organizațiilor implicate în activități medicale și educaționale este de 0%.
• Veniturile din operațiune, legate de vânzarea cotei capitalului social - 0%.
• Veniturile din lucrări efectuate în zona economică inovativă, în zona turistică și în zona de agrement, care au făcut obiectul contabilității separate a încasărilor și costurilor - 0%.
• Veniturile din proiectul de investiții regionale, cu condiția ca acestea să nu depășească 90% din toate veniturile - 0%.

raportare

La sfârșitul fiecărei perioade fiscale, organizația trebuie să depună o declarație la Serviciul Federației Federale. Forma raportului și normele de pregătire a acestuia sunt aprobate prin Ordinul Federației Federației Federației Federației Rusă nr. MMV-7-3 / 600. Declarația este supusă inspecției la locul unde se află întreprinderea sau subdiviziunea ei. Raportul este transmis în format tipărit. Declarația electronică poate fi depusă de cei mai mari contribuabili, precum și de organizații în care numărul mediu de angajați pentru anul precedent era de peste 100 de persoane.

Modificări ale impozitării 2017

Valoarea datoriei proaste trebuie să fie mai mică de 10% din venitul pentru precedent sau perioada. datorii Dubios - o datorie care depășește dimensiunea obligației reciproce. În cazul în care este înregistrată organizația creanțe și datorii la aceeași contrapartidă, la datorii incerte pot fi anulate numai suma în exces de conturi de plătit.

Valoarea pierderii este limitată. De la 01/01/2017 până la 31 decembrie 2020, nu puteți reduce pierderile din perioadele anterioare cu mai mult de 50%. Această modificare nu afectează baza pentru care se aplică avantajele fiscale. Modificările se referă la pierderile care au survenit după data de 01.01.2007.

Din 2017, restricția privind transferul sumelor pierdute după 01.01.2007 a fost eliminată. Transferul poate fi efectuat acum pentru toți anii următori. Modificările privind ajustarea sumelor impozitelor transferate către stat și bugetele locale ar trebui să se reflecte în declarație și plăți. Aceste documente trebuie să reflecte clar care sunt sumele plătite la o rată de 3% și care - la o rată de 17%.

Motivele pentru recunoașterea datoriei sunt mai consolidate. De exemplu, există două organizații străine interdependente (una dintre organizații este fondatorul celui de-al doilea). Înainte de una dintre ele, o companie rusă avea o datorie obligatorie. În acest caz, datoria este recunoscută ca fiind consolidată. Și nu contează ce parte din capital este deținută de o companie de creditori străini. Acum datoria consolidată este determinată de mărimea tuturor datoriilor contribuabilului.

Dacă în perioada de raportare rata de capitalizare sa modificat, atunci poate apărea problema ajustării bazei de impozitare. Din anul 2017, cheltuielile pentru datoria controlată nu trebuie recalculate. După cum sa menționat mai sus, în suma cheltuielilor este posibil să se includă costurile suportate pentru a evalua nivelul de calificare al angajaților. Pentru a stimula efectuarea unor astfel de audituri, vor fi elaborate prevederi care să țină cont de costul evaluării. Întreprinderea va putea lua în considerare cheltuielile dacă evaluarea a fost efectuată pe baza unui contract de servicii și a fost încheiat un contract de muncă cu acest subiect.

Procedura de percepere a sancțiunilor fiscale a fost modificată, iar valoarea sancțiunilor a fost majorată. Modificările se referă la delincvențele care vor apărea după data de 01.10.2017. Dacă amânați termenul de plată a impozitelor cu mai mult de 30 de zile, suma penalizării va trebui calculată în conformitate cu următorul algoritm:

• 1/300 din rata Băncii Centrale, cu efect de la 1 la 30 de zile de întârziere;
• 1/150 din rata Băncii Centrale, efectivă de la 31 de zile ulterioare datoriei.

În cazul rambursării tuturor arieratelor până la 01.10.2017, numărul de zile de întârziere nu este important.