O datorie privind impozitul amânat este ce?

Normele, potrivit cărora contabilitatea veniturilor și cheltuielilor în scopuri fiscale și întocmirea situațiilor financiare au un număr de diferențe. În acest sens, sumele reflectate în unele documente nu coincid cu cele ale altora. În consecință, atunci când raportarea este adesea dificilă.

RAS 18/02

Această dispoziție a fost introdusă pentru a reflecta diferențele dintre sumele impozitate raportate. PBU diferențiază indicatorii în termeni permanenți și temporari. Primele includ veniturile / cheltuielile, care se reflectă în contabilitate, dar nu au fost luate în considerare niciodată baza de impozitare. Acestea pot fi, de asemenea, luate în considerare la determinarea acestora, dar nu pot fi fixate în documentația contabilă. Termenul temporar se referă la veniturile / costurile care sunt raportate într-o singură perioadă, iar în scopul impozitării sunt acceptate într-un alt interval de timp. Datorită acestor diferențe, apare o datorie privind impozitul amânat. Această UIP prevede, de asemenea, o anumită ordine de reflectare a deducerilor din profit. Cheltuielile / veniturile contingente sunt egale cu produsul ratei de plată din buget și din buget profitul contabil. Ajustarea acestui indicator este influențată de creanțele privind impozitul amânat și de datoriile privind impozitul amânat, precum și de diferențele permanente. Ca urmare, suma determinată în declarație este determinată.

terminologie

O datorie privind impozitul amânat este acea parte a deducerii la buget, care în perioada următoare ar trebui să conducă la o creștere a valorii plății. Pentru simplificare, în practică, se folosește abrevierea IT. O datorie privind impozitul amânat reprezintă o diferență temporară care apare în cazul câștigurilor a situațiilor financiare înainte de impozitare mai mult decât în ​​declarație. Pentru a determina indicatorul, utilizați formula:

ITO = rata de deducere din profit x diferența de timp.

Datorii privind impozitul amânat: cont

Documentele contabile prevăd un articol special, care reflectă TI. Acesta este un sc. 77. Datoriile privind impozitul amânat din bilanț sunt prezentate la pagina 1420. În situația pierderilor / profiturilor, această valoare se reflectă pe linia 2430.

EA

Dacă diferența deductibilă este înmulțită cu rata de deducere, se obține suma care a fost deja plătită la buget, dar care urmează să fie creditată în perioada următoare. Această valoare se numește un activ amânat. EA este diferența pozitivă dintre deducerea actuală, actuală și cheltuielile condiționate cu suma calculată din profit. Scrierea se face cu sc. 09. Dacă se prevede o depreciere în ciclul viitor, atunci nu se percepe OS în contabilitate, iar în ciclul fiscal se calculează.

Diferența de timp (IT)

Acesta este definit în mod similar cu metoda dată pentru SHE. Cu toate acestea, această cantitate are semnul opus. pasiv privind impozitul amânat - este suma care duce la o creștere a plăților la buget în perioadele viitoare. Aceste deduceri vor trebui plătite ulterior.

specificitate

Contabilizarea pasivelor privind impozitul amânat se efectuează în perioada în care există diferențe corespunzătoare. Pentru a înțelege mai bine esența, este posibil să se ia TVA din profit pentru a determina momentul apariției sumelor care urmează să fie deduse la buget în următorul ciclu. Ca o deducere viitoare, TVA este recunoscut ca fiind conform. 76. În mod similar, TI se înregistrează numai în temeiul articolului 77.

ajustări

În procesul de reducere sau eliminare completă a diferențelor temporare, obligația amânată va scădea și ea. În analiza articolului, informațiile vor fi corectate. Atunci când obiectul de activitate este eliminat sau obligația în temeiul căreia se efectuează angajamentele, aceste sume nu vor afecta valoarea deducerilor în perioadele viitoare. În astfel de cazuri, se elimină retragerea TI. Datoriile amânate sunt reflectate în contul de profit și pierdere. Acestea sunt afișate în debit. 99. În același timp, sc. 77 este creditat. În timpul perioadei de raportare, în procesul de determinare a indicatorului de la pagina 2420, se plătesc suma rambursată și indicatorul ITO nou-înființat. La plată liniile 2430, 2450, ar trebui să utilizați regula "debit-credit". Prin acc. 09 și 77 din cifra de afaceri primită scad cheltuielile, apoi determină semnul rezultatului. Instrucțiunile din liniile corespunzătoare indică o valoare pozitivă sau negativă (în paranteze). Dacă IT se modifică în direcția creșterii, deducerea din profit va scădea. Și, dimpotrivă, dacă o reduci, plata va crește.

Reduceri curente din profit

Se compune din suma plătită efectiv la buget în perioada de raportare. Această valoare se calculează pe baza mărimii venitului / cheltuielilor condiționate, precum și a ajustărilor sale la indicatorii utilizați în formarea plăților pentru PIB, IT și plăți permanente. Pentru calcule, se folosește următoarea formulă:

VT = SD (LE) PNA + - + PNA EA - IT.

Modelul de calcul este definit în PBU 18/02, la punctul 21. Corectitudinea calculului poate fi verificată utilizând formula alternativă:

TH = profit impozabil pentru perioadei contabile rata deducerilor la buget.

Dacă organizația nu plătește impozite permanente, diferența absolută dintre suma noțională calculată din profit și cea actuală va fi egală cu SHE - IT. Acest indicator va afecta valoarea deducerilor reale.

Datorie privind impozitul amânat: tranzacții

În conformitate cu structura de raportare a pierderilor și profiturilor, ecuația PP = BP + OHA - TNP - IT este utilizată pentru a determina venitul net, în care:

• BP - profitul contabil;
• ТНП - impozitul curent.

În această formulă se utilizează OHA și IT, care se reflectă în bilanț la:

• DB cc. 09 Cd. 68;
• Db cc. 68 Cd. 09;
• Db cc. 68 Cd. 77;
• Db cc. 77 Cd. 68.

Acestea afectează valoarea deducerilor din profit. În același timp, aceste articole nu se referă la venitul net. Pentru a reflecta modul de calcul al deducerilor reale din profit și generarea simultană a informațiilor privind venitul în distribuție, puteți afișa 2 elemente. Ele reprezintă, de fapt, datorii privind impozitul amânat și active care au afectat AC. 99 și 68. În acest scop, IT-ul poate intra pe o linie liberă sau în notă explicativă.

Aplicare practică

Cum rezultă datoria privind impozitul amânat? Un exemplu poate fi dat astfel. Să presupunem că o organizație a achiziționat un program de calculator. Costul software-ului - 8 mii de ruble. În același timp, dezvoltatorii au limitat perioada de utilizare a programului. În acest sens, directorul întreprinderii a ordonat să elimine costul de achiziționare a software-ului timp de doi ani. În documentația financiară, suma este inclusă în cheltuielile amânate. Este permis în contabilitatea fiscală să se elimine costul programului la un moment dat cheltuielilor. Ca urmare, a existat o diferență temporară. Plata condiționată din profit va fi mai mare decât cea curentă cu suma de IT: 8000 x rată de deducere. În documentația financiară acest lucru se va reflecta astfel:

• Дт сч. 99 Cd. 68 (09) - plata condiționată;
• Дт сч. 68 (09) Cd. 77 - IT.

În acest caz, articolul, care reflectă valoarea plăților viitoare, acționează ca un echilibru pasiv. Acesta acumulează suma impozitului supus unei suprataxe în perioadele viitoare. Eliminarea TI se face în ciclurile viitoare. În acest exemplu, programul de calculator a renunțat la raportarea fiscală. Prin urmare, nu afectează costurile întreprinderii în nici un fel. În contabilitate, dimpotrivă, renunțarea se aplică doar unei anumite părți a programului, care se încadrează în perioada financiară curentă. Informațiile se reflectă în modul următor:

• Дт сч. 20 Cd. 97 - o parte din costul programului de calculator (fără TVA);
• Дт сч. 19/04 Cd. 97 - suma deducerii la valoarea adăugată.

Într-o astfel de situație, valoarea plății curente la buget va fi mai mare decât cea condiționată. O parte din acesta din urmă ar trebui plătită. În înregistrări se obține o cifră de afaceri de debit.