Contabilitatea fiscală este ... Scopul contabilității fiscale. Contabilitatea fiscală în cadrul organizației

Contabilitatea fiscală este o activitate de compilare a informațiilor documentația primară.

Grupuri de utilizatori

Scopul contabilității fiscale este determinat de subiecții interesați. Utilizatorii de informații sunt împărțiți în două categorii: externe și interne. Aceasta din urmă este administrarea întreprinderii. Pentru utilizatorii interni, contabilitatea fiscală este o sursă de informații privind costurile neproductive. Aceste costuri, în conformitate cu prevederile Codului Fiscal, nu sunt luate în considerare la calcularea bazei. în special, să includă costurile diferitelor tipuri de remunerații plătite salariaților sau supraveghetorilor, altele decât plățile forței de muncă stabilite prin contract, precum și cuantumul asistenței materiale. Prin reducerea costurilor, contabilitatea fiscală poate optimiza profiturile impozabile. Controlorii externi sunt desemnați în primul rând pentru structurile de control și consultanții pentru aplicarea prevederilor Codului Fiscal. Autoritățile fiscale evaluează corectitudinea formării bazei, calcularea, controlul încasării plăților imputate la buget. Consultanții oferă recomandări privind minimizarea alocărilor, determinarea direcției politicii financiare a companiei.

funcții

Luând în considerare interesele utilizatorilor, trebuie remarcat mai multe sarcini, implementarea cărora prevede contabilitatea fiscală. Acestea sunt:

1. Formarea unor informații fiabile și complete cu privire la valoarea veniturilor și a costurilor plătitorului, conform căreia baza de contribuții obligatorii este determinată în perioada de raportare.
2. Furnizarea de informații utilizatorilor externi și interni pentru controlul acestora asupra corectitudinii, oportunității de calcul și plății sumelor la buget.
3. Primirea de către administrație a informațiilor despre întreprindere care permite optimizarea plăților și minimizarea riscurilor.

Specificitatea sintezei datelor

Ca mijloc de implementare a sarcinilor de mai sus, gruparea informațiilor din actele de documentare primară. Contabilitatea și contabilitatea fiscală interacționează strâns între ele. Între timp, aceste sisteme realizează sarcini diferite. În special, contabilitatea fiscală din cadrul organizației presupune doar generalizarea informațiilor. Colectarea datelor se efectuează documente primare. Contabilitatea fiscală într-o organizație ar trebui să reflecte:

1. Ordinea prin care se formează veniturile și cheltuielile.
2. Reguli pentru determinarea cotei de costuri înregistrate pentru impozitare în perioada curentă.
3. Suma costurilor rămase care sunt transferate în intervalul următor.
4. Reguli pentru formarea valorii rezervelor formate.
5. Suma arieratelor pentru calcule cu bugetul.

Informațiile contabile fiscale nu sunt afișate în conturi. Această dispoziție stabilește articolul 314 din Codul fiscal. Confirmarea informațiilor contabile fiscale se efectuează:

1. Documentație primară. În compoziția sa, printre altele, este inclus și contul contabilului.
2. Registre analitice.
3. Calcularea bazei de impozitare.

obiecte

Contabilitatea fiscală este generalizarea și compararea informațiilor privind veniturile și cheltuielile unei întreprinderi pentru determinarea pierderilor și profiturilor. Ca ultimul, în conformitate cu articolul 247 din Codul Fiscal, sumele de fonduri primite sunt reduse, reduse cu valoarea costurilor. Cheltuielile în contabilitatea fiscală sunt împărțite în cele care sunt luate în considerare în perioada curentă, iar cele care sunt transferate către cele viitoare. Întrucât una dintre sarcinile principale este stabilirea valorii plăților obligatorii și a sumei arieratelor la deduceri din profit la o anumită dată. Obiectul de contabilitate este activitățile neproductive și de producție ale organizației, în implementarea cărora este obligată să plătească impozitul.

principii

Contabilitatea se bazează pe următoarele prevederi cheie:

1. Dimensiunea banilor.
2. Izolarea proprietății.
3. Continuitatea întreprinderii.
4. Certitudinea temporară a faptelor vieții economice.
5. Secvența de aplicare a normelor și normelor din Codul fiscal.
6. Uniformitatea recunoașterii costurilor și veniturilor.

Evaluarea banilor

În conformitate cu articolul 249 din Codul fiscal, veniturile din vânzări sunt determinate pentru toate veniturile aferente decontărilor pentru bunurile vândute sau drepturile de proprietate care sunt exprimate în numerar sau în natură. Din art. 252 din Cod, rezultă că costurile sunt costuri justificate care sunt justificate din punct de vedere economic. În același timp, evaluarea acestora ar trebui prezentată în termeni monetari. Veniturile, ale căror costuri sunt calculate în valută străină, sunt luate în considerare în combinație cu veniturile, valoarea cărora se reflectă în ruble. În acest caz, primele sunt recalculate la cursul Băncii Centrale.

Izolarea proprietății

Valorile materialelor, care sunt deținute de întreprindere, trebuie să fie contabilizate separat de obiectele aparținând altor persoane care se află în această organizație. În NDT, acest principiu este declarat în legătură cu proprietatea amortizabilă. Acestea sunt valori materiale recunoscute, produse ale muncii intelectuale și alte obiecte deținute de întreprindere.

Continuitatea activității

Contabilitatea fiscală trebuie menținută pe întreaga durată a existenței întreprinderii de la data înregistrării la lichidare / reorganizare. Acest principiu este utilizat atunci când se stabilește procedura de calculare a amortizării proprietății. Dobândirea sumelor relevante se efectuează exclusiv în perioada de funcționare a întreprinderii și se termină la finalizarea activității.

Certitudinea temporală a faptelor

Potrivit art. 271 Venitul NC este recunoscut numai în perioada de raportare în care survin. În același timp, primirea efectivă a fondurilor, a drepturilor de proprietate și a valorilor materiale nu contează. Conform articolului 272 din Codul Fiscal, cheltuielile care sunt acceptate în scopuri fiscale vor fi recunoscute ca atare în perioada la care se referă. În același timp, timpul de plată efectivă a fondurilor sau plata într-o altă formă nu contează.

Alte principii

Articolul 313 din Codul Fiscal conține o dispoziție conform căreia plătitorul este obligat să aplice în mod consecvent normele și normele legislației fiscale de la o perioadă la alta. Acest principiu se aplică tuturor obiectelor, informații despre care sunt generalizate pentru a forma o bază fiscală. Articolele 271 și 272 determină necesitatea unei recunoașteri uniforme a costurilor și veniturilor. Acest principiu presupune că cheltuielile se reflectă în aceeași perioadă ca și veniturile pentru care au fost suportate.

Contabilitate și contabilitate fiscală

Formând un sistem de colectare și sinteză a informațiilor pentru a determina baza impozitării, o entitate economică trebuie să țină cont de o serie de cerințe. Contabilitatea fiscală ar trebui organizată astfel încât informațiile din documentația primară să ofere o oportunitate:

1. Reflectă continuu faptele vieții economice în ordine cronologică.
2. Sistematizarea evenimentelor.
3. Formarea indicatorilor declarației privind deducerile din profit.

Spre deosebire de contabilitate, care este menținută strict în conformitate cu PBU și planul de conturi, standardele stricte nu sunt prevăzute pentru contabilitatea fiscală. În acest sens, generalizarea informațiilor pentru a determina baza de impozitare este efectuată de subiect în conformitate cu sistemul dezvoltat de el în mod independent. În același timp, autoritățile fiscale nu pot stabili obligatoriu pentru toate formele de documentație utilizate în întreprindere.

Metode de contabilitate

Un sistem contabil autonom, care nu are legătură cu contabilitatea, poate fi creat la întreprindere. Fiecare operație în acest caz va fi reflectată în registru. A doua cale - organizarea contabilității fiscale cu utilizarea informațiilor contabile. Această opțiune este mai puțin solicitantă pentru muncă și, prin urmare, este mai adecvată. Această metodă este în conformitate cu dispozițiile articolului 313 din Codul fiscal. În această normă se stabilește că calcularea bazei la încheierea fiecărei perioade de raportare se efectuează în conformitate cu datele contabile fiscale, dacă în Ch. 25 din Codul Fiscal prevede procedura de grupare și sumarizare a informațiilor despre obiectele și operațiunile de formare a bazei de impozitare, care diferă de schema stabilită de regulile contabile. Dacă pozițiile sunt aceleași, atunci calculul sumelor contribuțiilor obligatorii la buget poate fi făcut utilizând informațiile din documentația primară. În acest caz, este necesar, în primul rând, să identificăm obiectele care reprezintă aceleași reguli fiscale și contabile identice și diferite. Apoi, trebuie elaborată procedura de aplicare a informațiilor din documentația primară pentru formarea bazei de impozitare. În plus, este necesar să se creeze formulare de înregistrare pentru selectarea obiectelor care sunt luate în considerare în scopuri fiscale.