Avansuri pentru impozitul pe venit. Impozitul pe venit: plăți în avans

plată plățile în avans

Cine ar trebui să plătească avansuri pe impozitul pe venit?

Enumera avansurile de stat pentru impozitul pe venit toate acele firme care, în principiu, sunt supuse plății taxei corespunzătoare. Acestea sunt toate entitățile rusești juridice (SRL, SA), organizații străine (sub formă de misiuni, care operează în Federația Rusă în condițiile unui tratat internațional sau se află în Federația guvernul rus), nu folosesc niciuna dintre schemele fiscale alternative - de exemplu, USN, UTII sau ECHN, precum și să nu plătească impozitul pe jocurile de noroc. În plus, locuitorii centrului Skolkovo au fost eliberați de îndeplinirea unei astfel de obligații precum plata impozitelor pe venit.

Condiții de plată a taxei și avansuri

Taxa în cauză trebuie plătită cu un an înainte de termenul limită pentru depunerea unei declarații în acest sens la Serviciul Federal Federal. Plățile în avans pentru taxa în cauză pot fi plătite trimestrial sau lunar. În primul caz, ele trebuie transferate la buget și înainte de depunerea declarațiilor, în al doilea - până la data de 28 a lunii care urmează trecutului. Datele privind cuantumul taxei care se plătesc statului sunt reflectate în declarație, care trebuie transferată Serviciului Federației Federale după perioada de raportare.

Calculul avansurilor prin impozitul pe venit: ce să caute

Modul în care trebuie calculate și plătite plățile în avans pentru impozitul pe venit este prevăzut în prevederile art. 285, 286, 287 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Astfel, în conformitate cu prevederile Codului, întreprinderile rusești trebuie să facă colectarea adecvată la buget atât pentru anul, cât și în avans. Acestea pot fi transferate către stat în 3 variante.

În primul rând, avansuri privind impozitul pe venit datorat pe rezultatele primul trimestru, de șase luni, 9 luni, în cazul în care venitul mediu trimestrial al companiei nu depășește 10 de milioane de ruble.

În al doilea rând, plățile corespunzătoare sunt transferate lunar acelor firme care au notificat serviciul fiscal federal despre o astfel de metodă de decontare cu statul.

În al treilea rând, în cazul în care venitul firmei lunar, în medie, mai mult de 10 de milioane de ruble, sau nu a notificat Serviciului Fiscal Federal al dorinței de a plăti avansuri privind impozitul pe venit pentru a doua schemă, plățile corespunzătoare din bugetul este necesar să se facă la sfârșitul primul trimestru, de șase luni, 9 luni și rezultatele fiecărei luni.

Să luăm în considerare nuanțele practice de calculare a plății în avans pentru colectarea despre care există un discurs.

Cum se calculează venitul mediu?

În cazul în care firma aspiră să transfere un avans privind impozitul pe venit pentru primul circuit, ea continuă, așa cum am menționat mai sus, nu trebuie să depășească media pentru trimestrul de 10 milioane de ruble. Dar cum ar trebui contabilii companiei să determine indicatorul relevant și să fie siguri că, dacă obțin cifre acceptabile, acestea vor fi corecte?

Experții recomandă să se ia în considerare în structura veniturilor numai acele încasări care se formează datorită vânzării bunurilor produse, serviciilor prestate, precum și a drepturilor de proprietate. Cifra de afaceri nu ar trebui să includă, în special, veniturile nete din exploatare, precum și cele enumerate în prevederile art. 251 din Codul fiscal. În același timp, veniturile trebuie calculate fără TVA și accize.

În plus, data stabilirii veniturilor depinde de metoda de stabilire a veniturilor care este acceptată în organizație - numerar sau de angajamente. Să analizăm în detaliu specificul abordărilor corespunzătoare.

Metode de determinare a veniturilor: numerar și angajamente

Ce este baza de numerar? Aceasta implică fixarea veniturilor întreprinderii numai după ce livrează bunurile sau serviciile în conformitate cu plata anticipată. Sau după primirea plății pentru bunurile livrate și serviciile furnizate.

La rândul său, metoda de angajare presupune recunoașterea de către firmă a veniturilor, indiferent dacă practic toate fazele relațiilor juridice au fost puse în aplicare cu participarea părților. Aceasta înseamnă că veniturile pot fi stabilite de firmă imediat după primirea avansului. Imediat după ce livrează bunurile sau serviciile și se așteaptă să plătească în conformitate cu contractul.

Calcularea venitului mediu: formula

În ceea ce privește determinarea de fapt, valoarea medie rpm - este luat în 4 bloc de date anterioare sunt însumate și apoi împărțit la 4. În cazul în care rezultatul obținut -. Mai puțin de 10 mln, plata în avans a impozitului pe venit poate fi pus în aplicare în conformitate cu prima schemă. Cu toate acestea, după perioada de raportare, calcularea valorii medii a veniturilor necesare pentru a efectua din nou.

Cum se calculează plățile trimestriale?

O altă sarcină a contabilului este de a calcula plățile efective pentru impozitul pe profit, care trebuie transferat la buget. Suma tranzacției respective se bazează pe cifrele care reflectă profitul efectiv al companiei, care se calculează pe baza dreptului constatat, însă, având în vedere plățile care au fost deja transferate la starea anterioară.

Dacă doriți să plătiți plăți trimestriale anticipate de impozit pe venit pentru perioada corespunzătoare sunt stabilite pe baza produsului din suma bazei fiscale privind aprobarea colecției, dar cifra finală a contribuției este determinată pe baza diferenței dintre taxa de raportare și ceea ce a fost inclusă în bugetul pentru perioada anterioară .

De asemenea, va fi util să se ia în considerare nivelul actual al ratei de colectare.

Rata impozitului pe profit

Rata de bază determinată de stat pentru taxa în cauză este de 20% din încasări. În același timp, procentul corespunzător al impozitului pe profit este împărțit în 2 părți - 2% sunt transferate la bugetul federal, 18% - la bugetul regional. Subiecții din Federația Rusă au, de asemenea, dreptul de a reduce indicatorul corespunzător. Dar până la o anumită limită - procentul regional al impozitului pe profit ar trebui să fie egal sau să depășească indicatorul de 13,5%.

Cum se calculează plățile lunare?

Să analizăm în continuare modul în care compania ar trebui să calculeze plățile lunare. Care sunt principalele nuanțe ale acestei proceduri? În cazul în care firma contribuie la impozitul pe venit lunar la buget, plățile în avans se calculează în conformitate cu următoarea schemă.

Stabilirea valorii colecției în cauză depinde de trimestrul respectiv.

În cazul în care impozitul pe profit este impus în trimestrul I, atunci este necesar să se ia în considerare 2 indicatori:

- valoarea plății lunare a impozitului pe venit, care este supusă transferului la buget în primul trimestru;

- Suma taxei care a fost plătită statului în al patrulea trimestru al anului trecut.

Legislația fiscală a Federației Ruse impune contabilului să determine 1 indicator ca fiind egal cu cel de-al doilea.

În cazul în care se impozitează impozitul pe venit în trimestrul II, se iau în considerare și doi indicatori:

- plăți lunare pentru trimestrul II al acestui an;

- plăți trimestriale, determinate de rezultatele primului trimestru al acestui an.

Contabilul determină valoarea unui indicator, care corespunde unei treimi din mărimea celui de-al doilea.

În cazul în care impozitul pe profit este acumulat în al treilea trimestru, se ia în considerare al treilea indicator:

- plăți lunare în trimestrul III;

- plata trimestrială, care este determinată de rezultatele primului trimestru;

- plata trimestrială, care este determinată de rezultatele unei jumătăți de an.

Contabilul calculează valoarea primului indicator, pe baza diferenței dintre a treia și a doua, care este împărțit la 3.

În cazul în care impozitul pe profit este calculat în al patrulea trimestru, atunci, din nou, 3 indicatori sunt luați în considerare:

- plăți lunare transferate statului în al patrulea trimestru;

- plăți trimestriale pe o jumătate de an;

- plăți trimestriale pentru 9 luni.

Valoarea primului indicator este determinată de o schemă similară cu cea considerată mai sus: în primul rând, contabilul scade al doilea indicator din al treilea, apoi împarte rezultatul cu 3.

Exemplu de calcul al unei plăți trimestriale

Să analizăm acum cum se poate calcula impozitul pe profit în practică. Exemplul de calculare a plății trimestriale pentru colecția relevantă va fi foarte simplu. Taxa de avans pentru Q1 este determinată de veniturile produsului - lăsați-l să fie egal cu 100 mii, iar rata stabilită pentru colectarea, -. Să fie egală cu standardul și 20%. Plata, prin urmare, va fi de 60 de mii de ruble.

La rândul său, avansul pentru impozitul pentru trimestrul II va fi determinat ca diferența dintre valoarea curentă a taxei și cea plătită în perioada anterioară. De exemplu, dacă în al doilea trimestru firma ar trebui să plătească 100.000 de ruble statului, atunci, de fapt, trebuie să plătească 40.000 de ruble.

Exemplu de calcul al unei plăți lunare

La rândul său, calculul avansului lunar al impozitului poate implica utilizarea unei formulări mai complexe. De exemplu, în cazul în care avem nevoie pentru a calcula plata in T1, este, așa cum am menționat mai sus, ar trebui să fie egală cu ceea ce a fost definit pentru al 4-lea trimestru al anului fiscal precedent. La rândul său, al doilea indicator este definit ca diferența dintre plățile trimestriale pentru 9 luni și șase luni, împărțit la 3. În cazul în care valoarea primului indicator de 100 de mii. Ruble, în timp ce al doilea, de exemplu, 70000., Plata lunară a Q1 identic , care este calculat pentru al patrulea trimestru al exercițiului fiscal precedent, va însuma 10 mii de ruble.

Calculul avansului pe impozitul pe venit: nuanțe

Luați în considerare unele dintre nuanțele care caracterizează o astfel de procedură, cum ar fi plata impozitelor pe profit într-un program în avans.

În primul rând, experții recomandă să acorde o atenție asupra faptului că, la detectarea unui contabil în trimestrul curent, o cantitate mai mică de profituri decât în ​​precedent, sau detectarea taxei de raportare pierdere pentru a transfera la starea oricum necesară. Cu toate acestea, plățile corespunzătoare vor avea statutul de plată excedentară și pot fi compensate împotriva obligațiilor viitoare și, în unele cazuri, returnate din buget.

O altă nuanță este tipică pentru reflectarea datelor din plățile lunare din declarație. Potrivit experților, nu este necesar să se stabilească tranzacții corespunzătoare pentru primul trimestru al acestui an. Faptul este că aceste plăți sunt identice cu cele introduse în buget în al patrulea trimestru al anului fiscal precedent și sunt incluse în declarație timp de 9 luni.

Mai sus, am constatat că definiția valorii veniturilor luate în considerare la alegerea unei scheme de plată a taxei în chestiune la buget depinde într-o mare măsură de metoda de stabilire a veniturilor pe care o utilizează organizația - numerar sau angajamente. Nuanța în acest caz este că, prin metoda numerarului, este necesar să se includă și avansurile primite în structura veniturilor. Prin urmare, impozitul pe profit este calculat luând în considerare avansul pentru bunuri și servicii. Care, la momentul primirii sumelor pertinente de la contrapartidă, nu i se poate acorda niciun beneficiar. În schimb, metoda acumulării în structura veniturilor nu trebuie să țină seama de avansurile primite. În acest caz, impozitul pe profit este determinat numai după ce firma a încheiat toate etapele relațiilor juridice cu contrapartida în legătură cu furnizarea de bunuri sau cu furnizarea de servicii.