Costuri indirecte - ce le interesează? Contabilitatea întreprinderii

Costurile organizației reprezintă o reducere a beneficiilor economice datorate pensionării activelor. Acestea din urmă pot fi bani sau alte proprietăți. Cheltuielile organizației sunt, de asemenea, apariția pasivelor, ceea ce duce la o scădere a capitalului întreprinderii (cu excepția reducerii contribuțiilor prin decizia fondatorilor).

clasificare

În funcție de volumul de implementare (producție), sunt alocate variabilele și costurile fixe. Prima modificare în funcție de numărul de produse fabricate, serviciile furnizate, munca efectuată. Costurile constante există indiferent de volumul producției. Această categorie include unele taxe, plăți de securitate, depreciere, chirii, salarii ale personalului administrativ și așa mai departe. Costurile pot fi aeriene sau indirecte. Această clasificare se bazează pe relația dintre costuri și procesul tehnologic. În funcție de nivelul de agregare, costurile pot fi simple sau complexe. Există, de asemenea, costuri directe și indirecte ale producției.

Codul fiscal al Federației Ruse

În art. 271-273 Ch. 25 pentru entitățile care plătesc impozitul pe venit, există două opțiuni pentru determinarea veniturilor și cheltuielilor:

1. Baza de angajamente. Este considerată universală și poate fi utilizată în toate cazurile.
2. Metodă de numerar. Această opțiune este convenabilă în unele cazuri, dar are limitările sale.

Potrivit art. 318, punctul 1 din Codul fiscal, plătitorii care utilizează metoda acumulării sunt obligați să împartă cheltuielile în costuri indirecte și directe. Acest lucru se datorează diferitelor condiții pentru recunoașterea lor în raportarea fiscală. Să analizăm mai detaliat costurile indirecte, ceea ce se referă la acestea.

Caracteristici generale

Costuri directe se referă la cheltuielile perioadei curente de raportare (raportare) pe măsură ce bunurile / munca / serviciile sunt vândute. Acestea sunt incluse în costul de producție prevăzut la art. 319 TC. Costurile indirecte sunt determinate într-un mod diferit. Ce se referă? Acestea reprezintă un set de costuri legate de procesul tehnologic, care sunt inexacte din punct de vedere economic sau nu pot fi atribuite direct anumitor tipuri de produse. Distribuția costurilor indirecte se realizează integral în aceeași perioadă fiscală în care au apărut. Aceasta înseamnă că, chiar dacă nu a existat o implementare, aceste costuri reduc profitul impozabil pentru o anumită perioadă de timp.

Costuri indirecte: ce le interesează?

Aceste costuri sunt împărțite în două categorii principale:

1. Economie generală. Ele nu sunt direct legate de ciclul tehnologic al întreprinderii. Contul de costuri indirecte în acest caz se efectuează conform inv. 26. Aceste costuri se referă la direcția procesului tehnologic.
2. Producția generală. Acestea includ costurile generale ale atelierului pentru întreținerea, organizarea și gestionarea procesului tehnologic. Înscrierile pentru contabilitate se efectuează la o dată ulterioară. 25.

Fiecare dintre aceste categorii, la rândul lor, are o clasificare.

Costuri pentru operarea și întreținerea echipamentului

Ele reprezintă costuri indirecte. Ce se referă? Această categorie include costurile pentru:

• Amortizarea echipamentelor și a transportului.
• Reparații curente și îngrijirea automobilelor.
• Energie pentru echipament.
• Salariile și taxele pentru nevoile sociale ale angajaților care deservesc mașina.
• Mutarea materialelor, a produselor finite, a semifabricatelor în interiorul întreprinderii.
• Servicii de magazine auxiliare pentru întreținerea locurilor de muncă și a mașinilor.
• Alte operațiuni legate de echipament.

Costurile generale ale magazinului

Aceste costuri indirecte se referă la controlul proceselor. Acestea includ costurile asociate cu:

1. Pregătirea și organizarea operațiunilor de producție.
2. Conținutul managementului unităților tehnologice.
3. Amortizarea structurilor, clădirilor, echipamentelor de producție.
4. Asigurarea condițiilor normale de lucru.
5. Întreținerea și repararea clădirilor, echipamentelor, clădirilor.
6. Instruire și îndrumare în carieră.

Cheltuieli economice generale

Această categorie include:

1. Costurile administrative și de gestionare.
2. Costurile muncii. Aceasta este, în special, recrutarea, selecția, formarea managerilor, formarea, recalificarea pentru formarea avansată.
3. Cheltuieli de gestionare tehnologică.
4. Plata pentru serviciile primite de la organizații externe.
5. Cheltuieli de gestionare a producției.
6. Întreținerea clădirilor, a inventarului, a structurilor.
7. Cheltuieli privind gestionarea achizițiilor și achizițiilor publice, activități financiare și de vânzări.
8. Impozite, taxe, deduceri și plăți obligatorii conform procedurii prevăzute de legislație.

O caracteristică specifică a costurilor economice generale este aceea că acestea sunt neschimbate în cadrul unei baze pe scară largă. Acestea pot fi corectate prin decizii de conducere. Gradul de acoperire al acestora poate fi modificat în funcție de domeniu.

Scară bază

În cadrul acesteia, analiza managementului trebuie înțeleasă ca un interval specific al volumului de implementare / producție, în care costurile au un comportament clar definit. De exemplu, compania are la dispoziție un parc de mașini în volum de 10 unități. Anual, 1 milion de articole sunt produse anual. Deprecierea activelor fixe este de 500 mii de ruble. Conducerea a decis să dubleze producția. În acest scop, au fost comandate încă 10 mașini. Scara de bază până la acest punct a fost de 0-1 milioane de articole. După o creștere a parcului de construcție a mașinilor, a ajuns la 1-2 milioane.

Cheltuieli generale și principale

Această clasificare se realizează în funcție de scopul costurilor. Cheltuielile generale se referă la cheltuielile legate de gestionarea întreprinderii. Costurile principale sunt numite resurse de orice fel. Aceasta, în special:

1. Obiectele de muncă sub formă de materiale de bază, materii prime, produse semifabricate achiziționate.
2. Deprecierea producției de mijloace fixe.
3. Salariul lucrătorilor implicați în procesul tehnologic (principal).

Apariția acestor costuri este asociată cu eliberarea produselor. Aceste costuri în orice întreprindere reprezintă o parte semnificativă a costurilor. Costurile generale apar atunci când se implementează funcții de gestionare. În funcție de scopul, rolul și natura lor, acestea diferă semnificativ de sarcinile de producție. Aceste costuri se referă de obicei la organizarea întreprinderii. În înregistrarea contabilă, acestea sunt incluse în metoda de transfer al costurilor către transportator.

Cum se împart costurile

Determinarea costurilor indirecte și directe se efectuează în funcție de specificul activităților întreprinderii. În particular, firma poate:

1. Renunțați la producție, efectuați lucrări.
2. Furnizați servicii.
3. Vindem produse.

Pentru întreprinderile comerciale, repartizarea costurilor indirecte și a costurilor directe se efectuează indiferent de modul de determinare a impozitului pe venit. Așa cum sa spus mai sus, aceasta poate fi metoda de acumulare sau versiunea în numerar a calculului. Costurile directe includ:

1. Costurile pentru livrarea produselor în depozitul consumatorului, dacă acestea nu sunt incluse în prețul mărfurilor.
2. Costul achiziționării produselor vândute în perioada fiscală.

Costurile directe sunt incluse în calcul în timpul vânzării produselor. Toate celelalte cheltuieli, cu excepția cheltuielilor de non-vânzare, sunt denumite costuri indirecte. Aceste costuri reduc veniturile din vânzări în luna curentă. Cheltuielile directe sunt eliminate ca fiind vânzarea produselor achiziționate, la costul căruia sunt incluse. Costurile indirecte sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit.

Întreprinderile care produc bunuri

Pentru societățile de producție, lista costurilor directe este stabilită în art. 318, punctul 1 din Codul fiscal. Această categorie include costurile pentru:

1. Achiziționarea de materiale și materii prime utilizate în producția de produse sau de muncă, componente utilizate în instalații, produse semifinite supuse procesării suplimentare.
2. Salariul angajaților implicați în procesul tehnologic, evaluarea contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie (medicală și socială) și împotriva bolilor și accidentelor profesionale.
3. Deprecierea activelor fixe implicate în eliberarea bunurilor.

Toate celelalte cheltuieli, altele decât cele neoperative, sunt indirecte.

Întreprinderile care furnizează servicii

Pentru aceste societăți, divizarea în costuri directe și indirecte poate fi efectuată în același mod ca și în cazul producției. Cu toate acestea, există diferențe semnificative între regulile de recunoaștere a costurilor. În cadrul serviciului ar trebui să fie înțelese activități, ale căror rezultate nu au o expresie materială. Este realizat și consumat în cursul implementării. În acest sens, societățile de servicii nu sunt obligate să aloce costuri directe între costurile perioadei curente și prețul serviciilor care nu au fost acceptate de clienți la terminarea lor. Acest lucru este menționat în Scrisoarea Ministerului de Finanțe din 15 iunie 2011. Toate aceste cheltuieli (indirecte și directe) pot fi recunoscute de aceste întreprinderi în perioada curentă. Această procedură trebuie consolidată în politica financiară a companiei.

Lipsa profitului

Dacă nu a fost primit venit în perioada de raportare, întreprinderea poate recunoaște numai costurile indirecte. Costurile directe incluse în soldurile produselor nerealizate nu pot fi utilizate la calcularea profitului. Dacă societatea nu a vândut nimic, atunci, în consecință, nu are costuri directe. În ceea ce privește costurile indirecte, acestea nu sunt legate de veniturile primite și nu pot fi contabilizate în perioada curentă. În același timp, în cazul în care o anumită cheltuială nu aduce venituri directe, aceasta nu înseamnă că este neîntemeiată. Este suficient ca a fost necesar să se desfășoare activități, rezultatul căruia va fi profitul primit. Costurile indirecte, prin urmare, pot fi luate în considerare la reducerea bazei de impozitare chiar și atunci când veniturile nu au fost încă primite. Aceasta se referă la veniturile din perioada curentă.

1C: costuri indirecte

Metodele de determinare a costurilor în documentația fiscală sunt descrise în registrul corespunzător. Utilizatorul trebuie să precizeze costurile directe. Tot ceea ce nu este specificat în acest registru, programul interpretează ca un cost indirect. Întreprinderea aprobă costurile directe în politica sa financiară. Înregistrați lista, prin urmare, este utilă prin fila corespunzătoare. Pentru a face acest lucru, mergeți la "Impozitul pe profit". Apoi faceți clic pe "Specificați lista (directă) a costurilor directe". Dacă nu există înregistrări în registrul de detalii, programul vă va solicita să le introduceți automat. Fiecare element din acesta este prezentat ca o condiție pentru recunoașterea costurilor directe. Împărțirea efectivă a costurilor în raportarea fiscală se efectuează la sfârșitul lunii printr-un document de reglementare care închide conturile contabilității (26, 25, 23, 20).

Etape de recunoaștere a costurilor în program

Luați în considerare modul în care documentul de închidere a conturilor contabile va "justifica" pentru a împărți costurile în costuri indirecte sau directe. Simplificat, putem distinge următoarele etape:

1. Pentru perioada curentă (de exemplu, martie 2012) pentru o întreprindere din registrul "Registrul de înregistrare", documentul caută toate înregistrările unui anumit tip.
2. Printre elementele descoperite pentru analiza ulterioară se selectează cele care nu au o dată mai devreme decât în ​​modelul de înregistrare "Metode de determinare a costurilor indirecte și directe în NU (contabilitatea fiscală)".
3. Dacă șablonul nu specifică recuzele "Divizia", ​​sunt luate în considerare înregistrările specificate în orice subdiviziune.
4. Dacă "elementul rând" nu este completat, acest lucru nu înseamnă că vor fi luate în considerare astfel de articole. Numai cei care au valoarea "Alte costuri" în rândul "Tip de cheltuieli" sunt luați în considerare.

Dacă înregistrarea în situațiile financiare îndeplinește condițiile de mai sus, suma va fi debitată la costurile directe. Dacă se înregistrează o cheltuială în contabilitate, pentru care nu există un șablon adecvat în registru, atunci în OU aceasta va fi recunoscută ca fiind indirectă. Programul său va elimina debitul contului corespunzător. cq. 90.08.

Punct important

Trebuie să se înțeleagă că, înainte de data limită a lunii, costurile companiei pentru producție nu sunt împărțite. În conformitate cu setările planului de conturi, acestea, ca costuri, se reflectă la momentul înregistrării tranzacției de afaceri în evidențele contabile și fiscale. În plus, există un alt punct important. Ar trebui să se înțeleagă la ce setări particulare există aceste sau alte cablaje în OU și BU. Statutul metodei "cu cost direct" va avea un efect asupra compilării tranzacțiilor exclusiv în contabilitate la sfârșitul lunii. Această poziție nu se referă în niciun fel la OU. În contabilitatea fiscală, costurile pentru costul inițial sau costurile de gestionare sunt retrase în funcție de natura lor. Costurile directe sunt transferate la sfârșitul lunii pentru a debita conform. 90.02.1, care fixează veniturile din activități cu sistemul principal de impozitare. Costurile indirecte, în acest caz, atribuite direct contului de debit conform 90.08.1.

concluzie

Întreprinderea determină independent lista exactă a costurilor directe legate de vânzări și producție. Această listă ar trebui inclusă în politica financiară a companiei. Distribuția costurilor în acest caz se realizează ținând cont de specificul industriei și de procesul tehnologic. Formarea listei costurilor ar trebui să aibă o justificare economică. Costurile indirecte pot fi recunoscute numai pentru cele care nu pot fi atribuite din motive obiective pentru a directiona costurile. De exemplu, costul materialelor și al materiilor prime este inclus în costul produselor. Aceste costuri sunt întotdeauna directe și nu pot fi indirecte.