Schema de taxare - ce este? Contabilizarea operațiunilor de prelucrare a taxelor de trecere

Dezvoltarea parteneriatelor în afaceri poate fi realizată utilizând scheme de taxare. Relațiile juridice corespunzătoare se stabilesc ținând cont de cerințele Codului civil, precum și de sursele de lege care reglementează contabilitatea financiară la întreprinderile rusești. Care este specificitatea lor? Cum se caracterizează procedurile care caracterizează schemele de taxare?

Prelucrarea materiilor prime realizate de clienți: esența relațiilor juridice

Pentru a începe, vom defini care sunt mecanismele de interacțiune a întreprinderilor.

Schema de taxare a relațiilor juridice ale entităților economice implică acceptarea de către o parte a tranzacției - procesatorul - a materialelor de la client în statutul clientului în scopul prelucrării ulterioare sau fabricării oricăror produse. În același timp, costul materialelor relevante nu este plătit, în timp ce rezultatul procesării lor, inclusiv cel furnizat de produsele finite, este transferat clientului în timpul stabilit.

Un aspect important al relațiilor juridice, pentru care este caracteristică o schemă de taxare, este contabilitatea. Aceasta se efectuează utilizând Planul de conturi, aprobat prin lege. cum se cuvine da-și-a lua materii prime se reflectă în contul 003, care se referă la off-balance. Contabilizarea directă a costurilor asociate procesării materialelor poate fi efectuată separat de o procedură similară care caracterizează eliberarea standard a mărfurilor de către firmă (în continuare, în acest articol vom lua în considerare această caracteristică mai detaliat). În același timp, structura costurilor corespunzătoare poate fi similară celei care caracterizează procesarea materialelor proprii ale companiei, cu excepția indicatorilor costului direct al materialelor subcontractante, precum și a costurilor asociate vânzării producției.

Părțile la relațiile juridice semnează, în cazul alegerii unui astfel de mecanism de interacțiune, ca sistem de taxare, un contract. Să luăm în considerare caracteristicile sale.

Contractul din cadrul schemei de taxare: care sunt caracteristicile sale?

De fapt, acordul în cauză este un subset al contractului de muncă. Astfel, în redactarea acesteia, părțile la relații juridice ar trebui să fie ghidate în primul rând de prevederile Codului civil al Federației Ruse.

În contract, care este încheiat în cadrul sistemului de taxare, sunt stabilite, în special:

- Numele și volumul de materii prime care sunt transferate de la client la procesor;

- numele și caracteristicile produsului, care ar trebui să fie făcute din materii prime furnizate de client;

- termenii în care o parte trebuie să livreze materialele, iar cealaltă - să le proceseze în conformitate cu procedura stabilită;

- costul prelucrării, precum și ordinea în care se așteaptă ca părțile să se stabilească;

- mecanismul de transport al materiilor prime realizate de consumatori și rezultatele prelucrării acestora;

- parametrii care caracterizează intensitatea consumului de materii prime, stabilirea normelor privind pierderile tehnologice, formarea deșeurilor industriale, formarea pierderilor naturale în procesarea materiilor prime furnizate de consumatori.

Desigur, alte condiții pot fi stabilite în contract. De exemplu, direct metoda de calcul a părților (numerar sau o parte din materii prime sau produse finite).

Schema de taxare a relațiilor juridice presupune, de asemenea, formarea unui număr destul de mare de documente care completează tratatul în cauză. Să luăm în considerare specificul lor în detaliu.

Documentele din cadrul schemei de taxare: caracteristicile aplicației

Primul pas în implementarea contractului, caracteristicile cărora am studiat mai sus, constă în livrarea de materii prime la procesor. La finalizarea acestei proceduri, se formează cel mai adesea un act special, în care valoarea, volumul și valoarea materiei prime sunt stabilite în conformitate cu contractul. În acest caz, informații privind TVA-ul în documentul nu este recunoscut, deoarece metoda de subcontractare a sistemului de procesare a materiei prime nu implică calcularea TVA-ului de către client, precum și apariția dreptului de deducere a taxei pe partea corespunzătoare a celorlalte relații.

Utilizarea facturilor

Un alt document care se poate emite atunci când se transferă materii prime de la client către procesor este o foaie de parcurs. În acest caz, poate fi însoțită și de o foaie de parcurs sau o chitanță. În documentul corespunzător este necesar să se stabilească faptul că materia primă este transferată de client exact sub regimul de taxare. În același timp, se recomandă înregistrarea informațiilor despre acordul dintre părți în foaia de parcurs - numărul documentului, data de compilare.

Primirea mărfurilor efectuate pe bază de comision se face adesea în depozitul prelucrătorului. Această procedură implică utilizarea în primul rând, pentru credit - reflectă, de asemenea, faptul că părțile implicate juridice de transport regimul de taxare și de prelucrare a materiilor prime.

Următorul grup de documente este întocmit direct în timpul implementării anumitor operațiuni în depozit - cum ar fi, de exemplu, transferul de materii prime către magazinul de producție pentru prelucrare. De asemenea, pot fi utilizate și diverse facturi aici.

Odată ce produsele finite sunt fabricate din materii prime furnizate de client, acestea pot fi plasate temporar în depozit pentru a se pregăti pentru expediere. Faptul că produsele finite au ajuns la subdiviziunea corespunzătoare a organizației care prelucrează materiile prime este, de asemenea, realizată prin utilizarea unei facturi speciale. La rândul său, odată cu lansarea produselor către client, se utilizează o factură separată, optimizată.

Raportarea schemelor de taxare

Următorul document, care este formalizat în cadrul relațiilor juridice dintre client și procesatorul de materii prime ale clientului, este un raport privind utilizarea resursei corespunzătoare. Este compilat de Codul civil. Acest raport reflectă numele și volumul:

- materii prime, care au fost primite și prelucrate;

- produse finite, produse de procesator;

- deșeurile generate în timpul producției.

După finalizarea prelucrării materiilor prime cu taxă, act de acceptare și transfer. Acesta stabilește costul executării ordinului de fabricare a produselor de către procesator. De asemenea, partea relațiilor juridice care a emis bunuri în cadrul unui astfel de mecanism de relații juridice, ca sistem de taxare, ar trebui să furnizeze clientului o factură.

Luați în considerare acum nuanțele impozitării, care caracterizează formatul considerat al relațiilor juridice în afaceri.

Impozite în cadrul schemei de taxare

Costul materialelor care au fost primite în cadrul schemei de taxare nu mărește baza de impozitare a societății, care, conform contractului, efectuează procesarea. Cu toate acestea, dacă este vorba de vânzarea serviciilor legate de producția de bunuri din materiile prime ale clientului, se formează baza fiscală. Se calculează pe baza costului de prelucrare a materiilor prime sau a materiilor prime, cu excepția taxelor.

În același timp, TVA se calculează la o rată de 18%. Impozitul pe materialele, lucrările și serviciile care au fost plătite pentru a asigura prelucrarea materiilor prime poate fi adus de către procesator la o deducere.

Veniturile firmei care a fost procesată da-și-a lua materiale, este definit ca costul muncii în cadrul contractului. La rândul său, costurile procesorului sunt calculate pe baza costurilor asociate cu implementarea lucrării relevante. Costul materiilor prime nu este luat în considerare.

Departamentul contabil al firmei trebuie să aloce costuri directe pentru eliberarea produselor în balanțe pentru lucrările în curs. Costurile indirecte sunt înregistrate direct în implementarea lor.

Operațiuni contabile

După cum am arătat mai sus, unul dintre cele mai importante aspecte ale unui astfel de mecanism de relații juridice, ca sistem de taxare, este contabilitatea operațiunilor sale. Să analizăm în detaliu ce fel de cabluri pot fi folosite în acest caz.

În implementarea serviciilor de furnizare și preluare, se efectuează următoarele operații de bază:

- primirea plății anticipate conform contractului (reflectată prin afișarea debitului 51, creditul 62-2);

- TVA-ul acumulat din suma primită (Debit 76, Credit 68);

- reflectarea costului materiilor prime, care este dus la depozit (debitul 003, subcontul "Depozit");

- retragerea materiilor prime pentru prelucrare ulterioară (împrumutul 003);

- contabilizarea materiilor prime cu taxă transferate în magazin (Дт 003, subcontul "Prelucrare");

- reflectarea costurilor legate de prelucrarea materiilor prime (Дт 20, Кт 02);

- Acceptarea produselor finite din atelier (Дт 002);

- anularea materialelor brute folosite (Кт 003, subcontul "Prelucrarea");

- amortizarea cheltuielilor legate de procesare (Дт 90-2, Кт 20);

- reflectarea venitului din contract cu clientul (Дт 62-1, Кт 90-1);

- Încasarea TVA pe baza costului de prelucrare a materiilor prime (Дт 90-3, Кт 68);

- acceptarea TVA ca deducere (Дт 68, Кт 76);

- realizarea transportului de produse finite către client (Кт 002);

- implementarea compensării anticipate (Dt 62-2, Кт 62-1);

- primirea plății de la client (Дт 51, Кт 62-1).

În cazul în care clienții au mai multe procesoare, contabilitatea în regimul de taxare se realizează cu utilizarea unor declarații separate pentru fiecare contrapartidă, care înregistrează informații privind contribuțiile primite, precum și produse fabricate, ca urmare a prelucrării lor.

Ce alte nuanțe pot caracteriza contabilitatea în cadrul relațiilor juridice în cauză? Mai sus am observat că sistemul de taxare, părțile implicate ale raporturilor juridice, pot solicita înregistrarea în registrele contabile ale procesorului, care este separat de procedura corespunzătoare care caracterizează eliberarea standard a mărfurilor. Să studiem această nuanță în detaliu.

Contabilitate separată pentru taxare și producție standard

Într-adevăr, unul dintre cele mai importante aspecte ale relațiilor juridice avute în vedere este și contabilitatea separată a materiilor prime și a produselor finite care caracterizează relațiile juridice în cadrul sistemelor de taxare și de producție standard. Care sunt caracteristicile sale?

Dificultatea principală a contabilității, dacă este activat ca regimul de taxare funcționează împreună cu partenerul, și standardul la care firma se produce bunuri, este de a separa procedurile contabile pentru același tip de produs. Dacă sunt două tipuri diferite de produse, atunci soluția problemei este mult facilitată. Dar dacă tipurile corespondente de produse coincid, atunci este mai dificil să păstrați înregistrări.

Potrivit experților, sistemul de taxare a materiilor prime ar trebui să fie însoțit de utilizarea în primul rând a mecanismelor contabile care diferă de cele care caracterizează eliberarea standard a mărfurilor de către întreprindere. Această sarcină nu este ușor de rezolvat. Unul dintre instrumentele pentru soluția sa poate fi utilizarea unor conturi contabile diferite.

Astfel, schema de subcontractare poate consta în proceduri reflectate în contul 003 și standard - cu aplicarea contului 10. În ceea ce privește contabilizarea produselor finite, apoi se pot aplica conturile 002 și, respectiv, 43. Se presupune că, sub debitul contului 20, se înregistrează numai costul propriilor materiale ale societății. Materiile prime cu taxă, la rândul lor, nu sunt incluse în costuri. Sub împrumut conturile 20 ar trebui să se stabilească costurile de produse finite, în timp ce corespondența va fi stabilită într-un cont de debit 43 sau 40. Corespondența în cazul prelucrării vor fi suportate de 90-2, iar creditul contului 20.

regimul de taxare a producției, atunci când este vorba de eliberarea acelorași bunuri, necesită alocarea de ieșire în 2 categorii - proprii și produse în cadrul unui contract cu contrapartea pe baza normelor ce caracterizează consumul de materii prime a acestora. Este posibilă și o variantă alternativă de reflecție separată a operațiunilor de taxare și producție standard. El sugerează că dangătul de călire magazinul este debitată din contul 003 și, în același timp, ca un contabil vine la soldul prin cabluri, cu ajutorul contului de debit și de credit 10 76. Această corespondență utilizată în contul de debit 20 și de credit cont 20 - în cazul în care deprecierea este efectuată costul materialelor în producție, precum și debitul contului 43 și creditul 20 - când se efectuează detașarea produselor finite.

Desigur, înregistrări separate în cadrul sistemului de taxare poate fi, de asemenea, efectuate pe alte principii, cum ar fi respectarea agențiile de consiliere reglementările din domeniu, ținând cont de particularitățile unei anumite întreprinderi.

Automatizarea contabilității schemelor de taxare: soluții de bază

Am analizat procedurile care caracterizează contabilitatea în cadrul sistemului de taxare, în multe cazuri, puse în aplicare în întreprinderi mari, precum și punerea în aplicare a acestora în volumul necesar poate fi foarte consumatoare de timp, fără utilizarea de automatizare.

Este suficient instrument convenabil de tip adecvat poate fi, în cazul în care compania are relatii de mecanism ca sistem de taxare „1C:. UPP“ Aceasta presupune implicarea populare modificari de program de contabilitate, adaptate pentru a ține seama de procedurile în cauză. Această soluție se caracterizează printr-o interfață prietenoasă foarte utilizator, care permite să pună în aplicare procedurile necesare în mod consecvent.

Automatizarea contabilității: aplicarea programului "1C"

În cazul în care sarcina este de a realiza relația care include un sistem de taxare, „SCP“ sugerează soluția sa în cadrul algoritmi care pot fi aplicate atât clienții cât și procesoare. De exemplu, în cazul în care o companie trimite o materie primă pentru producția de contrapartidă în continuare, programul specificat oferă o soluție la problema în mai multe etape:

- formarea comenzii către furnizor;

- transferul de materiale pentru prelucrare ulterioară;

- servicii de proiectare furnizate de către prelucrător pe baza contractului.

Modificarea corespunzătoare a "1C" vă permite să păstrați înregistrările utilizând intrările contabile necesare, cu condiția ca corespondența să fie corect formată între ele.