Grupul consolidat de contribuabili este ... Conceptul și obiectivele creării unui grup consolidat

În articolul de mai jos vom cunoaște un astfel de fenomen ca un grup consolidat de contribuabili. Se va descrie conceptul și scopul creării unei astfel de asociații, precum și modul în care vom afla cât de profitabilă este aceasta pentru antreprenori.

Conceptul de grup consolidat

Probabil, doar un om de afaceri prost nu încearcă să reducă la minimum obligațiile sale față de stat prin mijloace legale, găsind diverse lacune în legislația actuală.

Cu câțiva ani în urmă, a fost introdus un termen, cum ar fi un grup consolidat de contribuabili. Un exemplu al unei astfel de asociații poate fi observat la exploatațiile importante precum Rosneft și Gazprom. De ce sunt ei? Pentru că este convenabil, profitabil și destul de legitim.

Astfel, grupul consolidat de contribuabili este o asociație foarte specifică, care se caracterizează prin aranjamentele voluntare ale plătitorilor impozitului pe profit. Acest sindicat este foarte interesant pentru că subiectele antreprenoriale activitățile pot distribui obligații atât în ​​ceea ce privește orientarea subiectului, cât și pentru a le coopera într-un singur întreg, redând astfel o singură ramură. Un exemplu viu al ultimului este grupul consolidat de contribuabili Rosneft.

De asemenea, nu uitați că, cu astfel de asociații, un rol important îl are forma imperativă a guvernării și implementarea acesteia în general. Și aceasta implică și subiectivitatea juridică a proceselor legale sub forma unei zone de responsabilitate a unui membru al unei astfel de organizații ca un grup consolidat de contribuabili. Argumentele pro și contra sunt întotdeauna prezente, deci nu se poate spune în mod neechivoc că astfel de asociații sunt întotdeauna bune, deoarece există multe capcane, pe care vom încerca să le scoatem.

Clasificarea grupurilor consolidate

De câțiva ani de la punerea în aplicare a acestui proiect, este timpul să examinăm mai detaliat acest lucru. Prin urmare, putem spune în mod sigur că grupul consolidat de contribuabili ca instituție financiară are anumite soiuri care au anumite caracteristici.

Este posibil să se facă distincție între acestea atât prin clasificarea obligațiilor fiscale, cât și prin ramuri de activitate și chiar prin tipologia contribuabililor cooperatori. Cu toate acestea, după cum arată practica, distribuția grupurilor în funcție de tipurile de obligații la buget va fi cea mai apropiată de realitatea noastră. Fără îndoială, cele mai semnificative și mai populare dintre asociațiile consolidate sunt taxa pe valoarea adăugată și profit.

Pe locul doi în rândul plătitorilor grupate de obligații de stat pot fi distinse organizații cu o structură complexă de management (grup consolidat de contribuabili „Gazprom“), în care sediul central își asumă responsabilitatea pentru plata obligațiilor sucursale subordonate în parțială sau totală. Cel mai adesea, în acest caz, gruparea intră tocmai pe impozitul pe profit, deoarece este cea mai semnificativă dintre celelalte plăți.

Consolidat grup de contribuabili - ce este în segmentul țintă?

În cazul în care fondatorii de întreprinderi și a decis să se unească, atunci în acest caz, după cum se spune, toate bucuriile și durerile pe care trebuie să le împartă în mod egal. Astfel, de exemplu, baza pentru plata impozitului pe venit va fi suma aritmetică obișnuită a tuturor veniturilor membrilor grupului, minus cheltuielile lor cooperate. În același timp, dacă baza este negativă în contul final, se presupune, în general, că fuziunea în această perioadă de raportare a fost în pierdere. Cu alte cuvinte, dacă un grup de întreprinderi își asumă o parte semnificativă din capitalul său circulant și nu are un profit, acest fapt poate juca un rol decisiv în calcularea bazei de impozitare.

Prin urmare, trebuie să se înțeleagă că grupul consolidat de contribuabili este un drum direct spre optimizarea modalităților de percepere și plată a obligațiilor proprii față de trezoreria statului.

Un alt bonus opțional și foarte frumos în lista obiectivelor de asociere este faptul că oricare dintre părți de a coopera organizația nu prezintă date declarativă separat autorităților fiscale, în cazul în care nu are alte venituri care nu sunt incluse în consolidare. În această categorie se pot clasifica profiturile la alte rate, precum și alte venituri rezultate din reținerea sau transferul impozitului pe venit direct.

Prin urmare, un sistem simplificat de depunere a rapoartelor fiscale este un motiv destul de bun pentru a se alătura unui grup consolidat. Nivelul de a face greșeli în pregătirea declarațiilor în acest caz va scădea de câte ori entitățile de afaceri sunt co-localizate într-o anumită organizație. Sunt de acord, este mult mai ușor să se arate rezultatele activităților ramurilor în raportare decât structurile izolate cu responsabilitate administrativă completă.

Condiții pentru crearea

Problema este că grupul consolidat de contribuabili poate fi creat în condiții izolate, constând în cerințele ridicate față de subiecții activității economice. Prin urmare, acum este posibil să observăm faptul că nu există atât de multe organizații cooperate ca atare, în ciuda diverselor dorințe ale antreprenorilor. Conform legislației în vigoare, respectiv art. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, principalele restricții privind crearea grupurilor consolidate sunt următoarele:

• În cazul în care compoziția grupurilor de cooperare este prezent astfel de societate-mamă - un membru responsabil al unui grup consolidat de contribuabili, care deține o cotă impresionantă a capitalului social al altor membri (în prezent, pragul minim al cotei este de 90% din fondul total de masă).
• Suma totală plătită la trezoreria statului taxe și accize diferitele, precum și taxa pe valoarea adăugată nu ar trebui să fie mai mică de 10 miliarde. Ruble rusești, în timp ce în set dat nu include diferitele obligații enumerate în autoritățile fiscale ale diferitelor fondului tranzacțiilor de export și caracterul de import.
• Suma totală a veniturilor obținute de organizația agregată nu trebuie să fie mai mică de 100 de miliarde ruble rusești.
• Atât activele curente, cât și cele necotate ar trebui evaluate la peste 300 de miliarde de ruble rusești.

Pe partea de sus a orice altceva, să se unească în grupul consolidat sunt numai acei contribuabili care nu sunt scutite de impozitul pe venit, nu își desfășoară activitatea în zonele economice speciale, precum și plata obligațiilor către stat pe motive comune, fără condiții speciale și simplificări .

Procedura de creare

Întrucât grupul consolidat de contribuabili este o asociație controlată de stat, procedura de creare a acesteia este reglementată de legislația actuală, și anume: 25 din Codul fiscal. De regulă, cu lista aprobată de participanți ai organizației, se încheie un acord privind crearea acesteia, cu o perioadă de valabilitate de cel puțin doi ani calendaristici.

Membru al grupului selectat entitate de afaceri responsabile, care a fost fixat cu toate legile în vigoare și obligația de a plăti suma totală a impozitelor și taxelor acumulate, în timp ce persoana are aceleași puteri, cu toate acestea, și a decis să se acorde standard plătitorii de impozit pe venit. Documentul întocmit este înregistrat în acel organ fiscal, care se află la locul înregistrării întreprinderii alocate.

Deoarece crearea unui grup consolidat de contribuabili au primit de la începutul noului an fiscal, privind accesul la documente ar trebui să aibă grijă în avans: în conformitate cu legislația în vigoare le aplică organizației fiscale corespunzătoare, trebuie 30 octombrie din perioada precedentă. Contractul însuși poate fi prezentat corect înainte de 1 ianuarie, adică înainte de data la care asociația intenționează să își înceapă activitatea în comun.

Obligațiile participanților la stat

După cum sa observat anterior, impozitarea grupului consolidat de contribuabili se realizează prin interacțiunea participantului responsabil cu autoritățile fiscale la locul înregistrării legale. În același timp, rezerva datorată pentru transferul de fonduri către bugetul de stat este plătită de membrii asociației entității de afaceri selectate în conformitate cu periodicitatea stabilită. În acest caz, în conformitate cu legislația actuală și anume articolul 251 și articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse, încasările financiare primite de participantul responsabil nu sunt considerate venituri din activitatea prevăzută în Cartă.

Aceeași bază de profit pentru calcularea impozitului este îndreptățită să determine entitatea de afaceri selectată pentru ceilalți membri ai grupului. Acest calcul se efectuează pe baza datelor medii ale numărului de salariați și a valorii totale a activelor fixe la contabilizarea costurilor de amortizare.

În ceea ce privește plata directă a taxelor și impozitelor, obiectul ales al activității antreprenoriale trebuie să respecte următoarele principii:

• transferul de fonduri în stadiul de avans este efectuat în funcție de locația participantului responsabil, ceea ce înseamnă că acestea nu sunt distribuite în nici un fel între membrii grupului;
• în cazul în care există o bază reală pentru impozitarea profitului se transferă la Trezoreria autorităților fiscale din locația fiecărui membru al cooperării cu calcularea proporției tuturor participanților la cooperarea fond, și ceea ce spune conceptul unui grup consolidat de contribuabili ca atare.

În cazul în care obligațiile nu au fost achitate integral, colectarea fondurilor lipsă se efectuează, în primul rând, din fonduri gratuite cu conturi curente ales membru al asociației, după - cu alți participanți și, în cele din urmă, în ordinea corespunzătoare în detrimentul proprietății existente.

Audituri fiscale în grupuri consolidate

Când vine vorba de un audit de rutină, nu este diferit de ceea ce se face la alte întreprinderi. Pe baza declarațiilor de raportare prezentate și a altor documente specifice. Cu toate acestea, în cazul în care pentru completitudinea informațiilor care fac obiectul anchetei nu există suficiente acte privind confirmarea anumitor tranzacții economice, acestea sunt furnizate de participantul responsabil al grupului consolidat de contribuabili ca răspuns la cererea reprezentanți autorizați organelor fiscale. Răspunde la orice întrebări și oferă diverse tipuri de clarificări numai pentru membrul ales al asociației.

În ceea ce privește audit fiscal fiscal grupul consolidat al contribuabililor, este reglementat de legislația în vigoare - art. 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Următoarele aspecte cheie pot fi identificate în acest act normativ juridic:

• procedura se desfasoara pe orice teritoriu apartinand unuia dintre membrii asociatiei;
• inițierea unui audit fiscal la fața locului poate fi efectuată doar de către organul fiscal, care se află în locul membrului responsabil al organizației, în timp ce toate entitățile economice care intră în grup pot fi inspectate;
• nu este interzisă efectuarea de proceduri paralele identice cu alți participanți care vizează impozitele care nu fac parte din asociație;
• rezultatele auditului sunt furnizate membrului ales al organizației și are dreptul de a ridica diverse obiecții în termenul stabilit de lege.

Grup consolidat de contribuabili: argumente pro și contra

După cum am discutat mai sus, consolidarea contribuabililor nu este întotdeauna bună, dar, totuși, să evidențiem aspectele pozitive ale acestui fenomen:

1. Antreprenorul beneficiază de faptul că, atunci când este fuzionat în grupuri, orice control de către stat cu privire la prețul de transfer ca atare.
2. Da, și, în general, dorința de a aplica acest lucru în practică de la entitățile comerciale este pierdută deoarece organele fiscale sunt supuse rapoartelor fiscale cooperate ale mai multor întreprinderi.
3. Aceasta implică o altă caracteristică pozitivă - scurtarea timpului pentru diferitele proceduri administrative.
4. De asemenea, statul este bun - în acest fel este posibil să se reducă costurile care vizează controlul stabilirii prețurilor de piață pentru produse.

Dar trebuie să înțelegem că unele avantaje sunt o utopie, deci există și o serie de aspecte negative:

1. Dacă o întreprindere nu are o practică de a crea un grup consolidat, atunci aceasta este o procedură complexă destul de complicată și există un risc destul de mare de a face ceva greșit.
2. Astfel de organizații pot funcționa mult mai mult decât se dorește. Și dacă ceva nu merge bine, nu uitați: conform legislației actuale, grupurile consolidate de contribuabili din Rusia pot funcționa timp de cel puțin doi ani.
3. Terminarea contractului de fuziune (dacă termenul de valabilitate nu a expirat) este posibil numai printr-o hotărâre judecătorească și trebuie să existe motive întemeiate.

Cine se poate consolida

Deci, după cum sa spus mai sus, grupul consolidat de contribuabili - o structură destul de complexă, care nu este atât de ușor de a crea și de a face acest lucru nu oricine poate entitate de afaceri. Anterior, am enumerat și o serie de condiții financiare pe care întreprinderile trebuie să le îndeplinească pentru a se uni într-o organizație pentru a-și simplifica propriile activități în ceea ce privește impozitarea.

În plus, este de asemenea de remarcat faptul că generează grup consolidat și să participe doar acele întreprinderi sunt în ele, care nu este în prezent în curs de reorganizare schimbări semnificative, și sunt în proces de lichidare totală sau parțială. De asemenea, pe entitățile economice nu ar trebui să fie urmărită penal orice natura și nivelul venitului net separat, nu trebuie să fie mai scurtă decât valoarea raportată a capitalului social.

În același timp, este de asemenea necesar să subliniem că toate condițiile de mai sus trebuie respectate pe întreaga perioadă a grupului consolidat de contribuabili. În caz contrar, contractul va fi reziliat la inițiativa autorităților fiscale, în conformitate cu hotărârea judecătorească.

Cine nu va putea să se consolideze

Așadar, am aflat că consolidarea unui grup de contribuabili este asociația entităților comerciale, fiecare membru căreia corespunde cerințelor declarate. Printre altele, legislația actuală a Federației Ruse identifică și un număr de reprezentanți ai antreprenoriatului care nu vor deveni niciodată o astfel de organizație. Acestea sunt:

• entitățile economice care sunt înregistrate și își desfășoară principalele activități pe teritoriul unor zone economice speciale;
• Întreprinderile cărora li se aplică regimuri fiscale separate;
• acei reprezentanți ai întreprinderilor care aparțin deja unui grup consolidat diferit de contribuabili;
• organizații care nu au obligații în fața statului de a plăti impozitul pe venit;
• acele persoane juridice ale căror profituri sunt supuse unei rate zero, cu alte cuvinte - instituții medicale și de învățământ;
• entități economice implicate în jocuri de noroc;
• întreprinderilor implicate în activități de compensare.

În plus, legislația prevede condiții speciale pentru asocierea în grupul consolidat a contribuabililor agenților economici, care pot fi atribuite instituțiilor financiare, companiile de asigurări, participanții pe piața valorilor mobiliare, precum și fondurile nestatale de pensii. Astfel de antreprenori își pot crea propria organizație, însă participanții trebuie să fie implicați în aceeași industrie.