Impozit unificat asupra veniturilor imputate. Organizarea contabilității separate atunci când se combină activități

În practică, există adesea situații în care organizația are mai multe situații diferite activități. În același timp, unele dintre acestea intră sub incidența UTII, iar în ceea ce privește altele, regimul fiscal general este aplicat sau trebuie plătit un singur impozit pe USN. Potrivit HK RF, această categorie de contribuabili este obligată să organizeze o contabilitate separată, a cărei afirmație ridică, în majoritatea cazurilor, multe întrebări.

De regulă, cea mai dificilă este delimitarea tranzacțiilor care sunt și nu sunt supuse TVA-ului. Art. 170 HK precizează că, în absența contabilității separate a bunurilor achiziționate, a bunurilor și a drepturilor de proprietate, contribuabilul este privat de dreptul la deducere. Structuri comerciale care plătesc o singură taxă pe impozitul pe venit și aplicând un sistem comun, ar trebui să se ghideze după următoarele reguli:

• TVA se înregistrează în valoarea totală a mărfurilor dacă acestea sunt utilizate în tranzacții care nu fac obiectul acestei taxe (comerțul cu amănuntul);
• TVA este deductibilă pentru acele bunuri care sunt utilizate pentru tranzacțiile care fac obiectul acestei taxe (vânzări cu ridicata);
• pentru livrările generale, TVA este luată în considerare în costul de producție și este deductibilă în proporțiile în care aceste bunuri sunt utilizate în operațiuni impozabile și neimpozabile.

Dimensiunea legală a deducerii se calculează pe baza raportului dintre valoarea produselor expediate supuse TVA-ului și valoarea totală a bunurilor expediate pentru perioadă fiscală. Trebuie subliniat faptul că metoda proporțională ar trebui aplicată numai atunci când este imposibil să se determine ce parte din producție este utilizată pentru activitățile care fac obiectul unei singure impozite asupra veniturilor imputate. Dacă întreprinderea are capacitatea de a distinge în mod clar între bunuri, atunci aceste calcule nu sunt necesare.

De asemenea, demn de remarcat este faptul că legislația nu definește procedurile specifice pentru contabilizarea separată, lăsând problema la latitudinea contribuabilului. Cu toate acestea, organizația, plata impozitului unic pe venit imputate, împreună cu impozitarea generală, ar trebui să nu pretinde o deducere a TVA-ului în exces, și apoi să-l restaureze în perioadele viitoare. În acest sens, este necesar să se oprească la eroare, care apar periodic în practică: întreprinderile au toate produsele din depozit și declară deducere a TVA, apoi, dacă este necesar, mărfurile sunt transferate în rețeaua de vânzare cu amănuntul și TVA-ul corespunzător este inversată în trimestrul curent sau recuperate în ulterioare perioade fiscale. Această opțiune este contrar regulii contabile pentru calcularea proporției descrise în Codul Fiscal, în plus, este calificată de către instanțele de arbitraj ca metodă de formare a unui avantaj fiscal nejustificat prin aplicarea abuzivă a TVA-ului dedus din buget. Pentru a evita problemele în astfel de situații, se recomandă să contribuabililor sau să respecte cerințele legislației, în speranța proporții, sau să depună o deducere fiscală într-o perioadă ulterioară, în cazul în care volumul de produse vândute în vrac, care urmează să fie clar definite.

La întreprinderile care aplică sistemul simplificat de impozitare sau sistemul global precum și listarea impozitului unic pe venit atribuit, care are responsabilitatea de a menține o contabilitate separată a cheltuielilor, inclusiv costurile forței de muncă, necesitatea unei impozitare corespunzătoare a profiturilor. În cazul în care structura organizației este în mod clar delimitat, apoi punerea în aplicare a acestei cerințe, nu există nici o problemă, dar de multe ori un anumit procent din costurile care nu pot fi legate de un anumit tip de activitate. De exemplu, costul de a menține un depozit comun și personalul administrativ sunt companie de servicii în ansamblu. În aceste cazuri, ar trebui, de asemenea, metoda de proporție aplicată. Costurile sunt alocate în funcție de raportul dintre volumul veniturilor în fiecare direcție la suma venitul brut companie.

O situație similară apare la contabilizarea activelor fixe ale întreprinderii. Activele utilizate pentru activități care fac obiectul unei singure impozite imputate nu sunt supuse impozitului pe proprietate. În același timp, unele obiecte sunt implicate în toate sferele de activitate ale întreprinderii. Pentru a calcula baza impozitului pe proprietate, este necesar să se înmulțească valoarea reziduală a acestor active fixe cu ponderea veniturilor din activitatea impozitată pe sistemul comun.