Consecințele fiscale ale unui împrumut fără dobândă între persoane juridice. Primirea de împrumuturi fără dobândă de la persoane juridice

Un împrumut fără dobândă este un fenomen comun în rândul entităților economice. Până de curând, atitudinea autorităților fiscale față de această problemă era neechivocă: creditorul este obligat să plătească impozitul pe venit. Prin urmare, orice redistribuire a fondurilor din cadrul exploatației a devenit riscantă. Dar decizia instanțelor superioare a făcut modificări pozitive.

inimă

Organizațiile au adesea nevoie de fonduri suplimentare. Pentru întreprinderile dintr-o societate holding, această problemă este rezolvată prin acordarea unui împrumut. Astfel de tranzacții sunt utilizate în cadrul planificării financiare. Creditorii oferă fonduri fără costuri. Dar beneficiarul unei astfel de tranzacții a amenințat cu colectarea impozitului pe venit (NPP).

Schema clasică

Companiile creează o entitate juridică, încheie mai multe contracte cu aceasta. Acest lucru permite companiei să înceapă rapid activitățile de producție. După primirea încasărilor, organizația acceptă TVA-ul "de intrare". Astfel, problema soluționării surselor de plată a impozitelor este rezolvată, lacunele în numerar sunt ușor acoperite. În BU, tranzacția este formalizată ca împrumut, iar în UU - ca o redistribuire a finanțării, de exemplu, sub forma plății pentru livrare. Problemele provoacă consecințe dobândă fără împrumut între persoane juridice, în special plata TVA și a centralei nucleare.

Reglementarea juridică

Creditorul oferă asistență materială persoanei aflate în dificultate. Debitorul se obligă să returneze suma la momentul specificat. Astfel, părțile intră în relații juridice.

Condițiile tranzacției sunt determinate de contract. Începe să funcționeze din momentul transferului obiectului (suma fondurilor, titlurilor de valoare, facturilor etc.). Potrivit art. 809 din Codul Civil, tranzacția devine automat fără dobândă dacă obiectul este lucruri.

rechizite

În contract este necesar să se precizeze astfel de elemente:

• timpul și locul detenției sale;
• părțile la tranzacție (numele complet al societăților, inițialele fondatorilor);
• subiect - împrumut fără dobândă;
• condițiile de emisiune și metoda de rambursare (cel mai adesea se utilizează un sistem cu plăți lunare);
• sancțiuni în caz de întârziere a plății;
• responsabilitatea părților: motivele și condițiile de încetare a contractului, circumstanțele de forță majoră;
• detalii bancare;
• semnături.

Este foarte important să verificați acuratețea documentelor și a tuturor documentelor necesare. Prezența unui notar la încheierea unei tranzacții este binevenită. Dacă împrumutul este acordat în valută străină, trebuie să respectați cursul de schimb. În cazul în care contractul nu precizează perioada de rambursare, se calculează în termen de 30 de zile de la data cererii.

caracteristici

Acordul de împrumut dintre persoanele juridice (fără dobândă) poate fi rambursat înainte de termen. Aceste tranzacții nu afectează rentabilitatea tranzacției: comisioanele nu se acumulează. Prin urmare, în acest sistem, creditorul este în primul rând interesat. Dar chiar și după plata datoriei, relația dintre participanți nu se încheie. Ei trebuie să plătească onorariile. Să analizăm în detaliu consecințele fiscale ale unui împrumut fără dobândă între persoane juridice.

În opinia Serviciului Federației Federale, relațiile de împrumut pot fi calificate drept servicii financiare. Dar taxa pentru ei nu este taxată. fără dobândă împrumut fiscal corpurile sunt venituri ne-operaționale sub forma unui drept de proprietate sau a unui serviciu (articolul 250 din Codul Fiscal). Beneficiul economic este estimat prin rata de actualizare refinanțând Banca Centrală în ziua în care un credit fără dobândă este rambursat.

contabilitate

Consecințele fiscale depind de forma de proprietate a participanților la tranzacție.

O entitate juridică care a primit o anumită sumă de la un creditor poate să o investească apoi în producție. Apoi, aceste fonduri nu vor fi incluse în baza impozabilă. Compania nu trebuie să plătească impozite.

În cazul în care creditorul și împrumutatul sunt persoane fizice, plata onorariilor nu este discutată. Obținerea împrumuturilor fără dobândă de la persoane juridice este însoțită de plata impozitului pe venitul persoanelor fizice - 35% din rata actuală de refinanțare de 75%.

Pentru a scăpa de pretențiile serviciului fiscal federal, trebuie să dovediți că împrumutul nu este un serviciu, ale cărui rezultate vor fi folosite în activități.

cerinţe

Debitorii pot fi o entitate juridică care:

• să aibă o autorizație oficială de a încheia tranzacții;
• se angajează să utilizeze fondurile primite în scopurile stipulate în contract.

Creditorul poate fi o întreprindere care nu este interzisă prin lege și lege să furnizeze fonduri pe credit. Este nevoie doar de proprietatea asupra obiectului. Obiectul împrumutului este transferat la deplin, dar pentru un timp.

întoarcere

Timpul de achitare a datoriilor nu este limitat de lege. Această perioadă este convenită de creditor și de împrumutat și, de obicei, depinde de solvabilitatea celei de-a doua părți la tranzacție. Creditorul poate solicita o garanție suplimentară: o garanție de proprietate, o garanție a acționarilor sau un lider. Plata fondurilor este transferul întregii sume în contul creditorului. În cazul formării datoriilor în termen de o lună (uneori un sfert), creditorul se poate adresa instanței.

NC VS GK

Tratarea unui împrumut fără dobândă în codurile fiscale și civile este diferită în ceea ce privește:

• În dreptul civil, un contract de împrumut și de servicii este două documente diferite care nu pot fi comparate. În același timp, transferul de fonduri pentru utilizare a fost considerat în mod repetat de către instanțe drept furnizarea de bunuri.
• Serviciul recunoaște activitatea, ale cărei rezultate nu au o expresie materială. Furnizarea de fonduri nu este. În plus, banii sunt utilizați după primire.
• Serviciul este considerat gratuit, în cazul în care beneficiarul nu este obligat să transfere proprietatea creditorului. Dar un contract de împrumut prevede întotdeauna returnarea obiectelor de valoare.

Beneficii materiale

Există multe întrebări cu privire la consecințele creditelor fără dobândă. Înmulțirea specialiștilor în domeniul fiscal al NPP se numește identificarea economiilor la dobândă. Dar, în Codul Fiscal al Federației Ruse, obținerea de beneficii materiale are loc numai la calcularea impozitului pe venitul personal. În art. 212 descrie în mod clar procesul de calculare a valorii taxei. Această normă a Serviciului Federal Federal încearcă să se aplice la CNE. Consecințele fiscale ale unui împrumut fără dobândă între persoanele juridice sub formă de amenzi sunt, de obicei, contestate prin creanțe.

jurisprudență

În ciuda faptului că cele mai multe dintre pretențiile pe această temă au fost soluționate în favoarea contribuabililor, numărul de creanțe de la Serviciul Federației Federale pentru o lungă perioadă de timp nu a scăzut. Situația sa schimbat atunci când Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse a emis o hotărâre în care a subliniat că Codul Fiscal nu ia în considerare beneficiile economisirii pentru utilizarea fondurile împrumutate ca bază pentru calcularea centralei nucleare. Astfel de operațiuni nu sunt recunoscute ca un serviciu în scopul de a percepe TVA, iar banii în cadrul unui contract de împrumut nu sunt primite în mod gratuit. Prin urmare, consecințele negative ale acordării unui împrumut fără dobândă sunt reduse la minimum.

riscuri

Este necesară o analiză detaliată pentru tranzacțiile în care fondurile primite în baza unui contract de împrumut sunt utilizate pentru a emite un împrumut fără dobândă între persoanele juridice. Consecințele fiscale în astfel de tranzacții sunt mai grave.

Cheltuielile care reduc baza de calcul a centralei nucleare recunosc toate costurile suportate în implementarea activităților care au ca scop realizarea unui profit. Adică, atunci când țineți cont de costurile plății dobânzii la contractele de împrumut, trebuie să confirmați că utilizarea fondurilor vizează generarea de venituri. Acest lucru este dificil de făcut atunci când vine vorba de obținerea unui împrumut fără dobândă. Organizația nu poate lua în considerare dobânzile aferente creditelor în cheltuieli neoperative. Adică, consecințele fiscale ale unui împrumut fără dobândă între persoane juridice sunt de a contesta astfel de tranzacții ale Serviciului Federal Federal în instanță.

Eliberarea fondurilor IP

În condițiile contractului, împrumutatul primește câteva lucruri sau bani și este de acord să le restituie după expirarea termenului. Împrumutul este recunoscut ca fără dobândă, conform căruia:

• Suma oferită nu depășește de 50 de ori salariul minim.
• Una dintre părțile la tranzacție nu este implicată în activități economice. Puteți furniza un document care să ateste că creditorul a transferat fondurile pe care le-a primit, de exemplu, din vânzarea de bunuri în temeiul contractului.
• Debitorul primește valori cu anumite caracteristici generice.

Consecințele fiscale ale unui împrumut fără dobândă între persoanele juridice nu pot să apară deloc dacă cel puțin o rată minimă pentru utilizarea fondurilor este atribuită documentului. Puteți încheia un acord suplimentar și puteți prevedea că, la momentul rambursării, împrumutatul va trebui să plătească, de exemplu, 1% pe an.

Consecințele nereturnării

Creditorul are dreptul să solicite returnarea fondurilor prin intermediul instanței în termen de trei ani de la ziua următoare datei de rambursare prevăzută în contract. Dacă durata împrumutului este de 5 ani, disputa poate dura până la 8 ani. Numai după această perioadă puteți să vă pierdeți conturile de plătit și să includeți mărimea acestora în baza de date pentru calcularea centralei nucleare.

Dacă împrumutatul trimite scrisori creditorului la fiecare 3 ani de la data expirării, dispus să ramburseze datoria, termenul de prescripție nu va expira niciodată.

Pentru a nu lua în considerare valoarea fondurilor nerecuperate în compoziția venitului impozabil, aveți nevoie de:

• setați perioada maximă de rambursare a împrumutului;
• după apariția sa și după 2 ani și 11 luni, trimite o scrisoare creditorului cu privire la recunoașterea datoriilor prin poștă cu o notificare de livrare.