Cum să implementați tranziția către USN: instrucțiuni pas cu pas. Tranziția către USN: restabilirea TVA

Transferul de IP către USN se face în modul prevăzut de lege. Întreprinzătorii trebuie să se adreseze autorităților fiscale la locul de reședință. Să ne gândim la ce este trecerea la USN, când este posibil și cum se întâmplă.

Informații generale

Autoritatea fiscală trebuie să depună o cerere. Tranziția la USN va avea loc anul viitor după ce raportul va fi depus în perioada 1 octombrie - 30 noiembrie a perioadei curente. În acesta, plătitorul raportează valoarea veniturilor pentru ultimele 9 luni, numărul mediu de angajați ai întreprinderii, valoarea imobilizărilor necorporale și a mijloacelor fixe. Există excepții de la această regulă. Aceștia acționează pentru persoanele juridice nou formate și persoanele fizice înregistrate ca antreprenori individuali. Aceste entități pot trimite o cerere în termen de cinci zile de la data înregistrării lor de către autoritatea fiscală. Data este indicată în certificatul de înregistrare de stat.

Obligația formularului 26.2-1

Declarația, în opinia lui inspectorii fiscali, trebuie să depună. În caz contrar, după cum organismul autorizat află că plătitorul sa schimbat sistemul de impozitare? În practica judiciară, există o serie de cazuri în care aplicarea noului regim este recunoscută ca nefondată. Acest lucru se datorează faptului că tranziția la USN a fost făcută informal. Cu toate acestea, există și alte soluții.

Unele instanțe federale de arbitraj recunosc ca petiție o declarație întocmită pentru USN pentru primul trimestru din anul de raportare. FAS Moscova a explicat situația în felul său. În decizia sa, instanța a făcut referire în special la art. 346,11-346,13 NK. Ei au descoperit că tranziția spre USN de către organizații și întreprinzători individuali se face pe bază de voluntariat. În acest sens, absența unui f. 26.2-1 nu va acționa ca un motiv pentru interzicerea aplicării noului regim, dacă alte acțiuni ale subiectului au indicat utilizarea acestui regim de la înregistrarea sa.

În plus, FAS a luat în considerare Art. 3 NC. Punctul 7 al acestei reguli prevede că toate contradicțiile, îndoielile și ambiguitățile trebuie interpretate în favoarea plătitorului. Consecințele juridice ale neexecutării unei cereri nu sunt stabilite prin lege. Cu toate acestea, pentru a evita problemele și litigiile, experții recomandă trimiterea unei notificări pentru transfer. USN va funcționa până când plătitorul va decide să se întoarcă la sistemul comun. În acest caz, ar trebui să se adreseze din nou autorității fiscale.

termeni

Autoritățile fiscale, pe de o parte, arată că f. 26.2-1 acționează ca o notificare care indică dorința plătitorului de a efectua tranziția către USN. Legislația nu stabilește cerințe pentru ca structura de control să decidă în acest sens. În același timp, autoritatea fiscală discută despre trimiterea unei notificări plătitorului că cererea sa nu poate fi considerată din cauza termenelor nepreluate.

jurisprudență

Decizia de arbitraj cu privire la aspectele legate de lipsa termenului de aplicare pentru tranziție, destul de ambiguă. Unele instanțe de arbitraj recunosc corectitudinea inspecției fiscale, plătitorul refuză dreptul de a utiliza regimul simplificat din aceasta cauza. Alte instituții indică faptul că omiterea termenului în sine nu poate priva obiectul de posibilitatea de a aplica sistemul simplificat de impozitare, în cazul în care cererea a fost depusă din nou după înlăturarea obstacolelor din calea pentru a schimba modul. SAC a stabilit că depunerea documentului la sfârșitul perioadei de cinci zile de la data declarației de înregistrare nu poate servi drept motiv de refuz.

Punct important

Trebuie reamintit că, dacă ultima zi a perioadei legale se încadrează în ziua liberă, data de încheiere va fi următoarea zi lucrătoare după aceea. Autoritățile fiscale uită adesea acest lucru și refuză plătitorii. În astfel de cazuri, este posibilă contestarea acestei decizii într-o instanță de arbitraj.

Alte cazuri

Se întâmplă că plătitorul nu a încălcat termenul limită, dar totuși a întârziat cu cererea. Acest lucru se poate întâmpla, de exemplu, în cazul în care autoritatea înregistrată a făcut o greșeală și a emis documente primare incorecte. Contribuabilul a solicitat tranziția la un regim simplificat în termen de cinci zile de la data primirii documentelor corecte. În acest caz, nu există nici o vină a subiectului, iar instanța va susține dreptul său de a aplica un tratament special. În mai multe cazuri, autoritatea fiscală refuză să accepte cererea simultan cu documentele de înregistrare. Acest lucru este motivat de faptul că în acest moment subiectul nu este capabil din punct de vedere juridic, nu există OGRN și INN. Cu toate acestea, autoritățile de arbitraj se referă la absența în legislație a oricăror cerințe sau restricții privind eliberarea documentelor. Prin urmare, astfel de refuzuri de inspecție pot fi recunoscute ca nefondate.

Re-depunerea documentelor

Multe organizații își schimbă locația, iar antreprenorii individuali, respectiv locul de reședință. În astfel de cazuri, nu este necesar să se aplice în mod repetat tranziția la "simplificată" în inspecția fiscală la noua adresă. În pozițiile lui Ch. 26.2 Cerințele NC ale acestora nu sunt stabilite. Explicațiile cu privire la această problemă sunt date de organele de control (Ministerul Finanțelor, Serviciul Federației Federale, Departamentul Moscova al Serviciului Federației Federale). Nu este nevoie să re-notificați la începutul următoarei perioade de raportare.

Tranziția de la USN la TVA

Ea poate fi efectuată în mod voluntar sau obligatoriu. În primul caz, acest lucru este posibil dintr-o nouă perioadă de raportare. Plătitorul trebuie să notifice autorității fiscale refuzul său de a aplica "taxa simplificată" până la data de 15 ianuarie a anului în care are loc schimbarea regimului. În acest caz, este completat un alt formular, diferit de cel pe care se face trecerea la USN. Recuperarea TVA poate să se întâmple fără probleme. În cazul în care profitul plătitorului pentru anul este mai mult de 15 milioane de ruble. sau valoarea reziduală a OS și a ANM este mai mare de 100 de milioane de ruble, se consideră transferată în sistemul comun de la începutul trimestrului, în care excedentul este fix. O notificare a pierderii oportunității de utilizare a regimului simplificat se depune în termen de cincisprezece zile de la data încheierii perioadei în care sa produs profitul în exces. Trecerea inversă la USN este permisă nu mai devreme de un an de la pierderea acestui drept.

Calcularea impozitului la DS la începutul perioadei

La trecerea la un regim general de impozitare, plătitorul nu are nevoie să recalculeze impozitele pentru perioada anterioară. Dar cu aceasta, pot exista probleme cu operațiunile neterminate. În acest caz, calcularea TVA se efectuează în funcție de plată și de data livrării, data la care sa stabilit baza de impozitare stabilită prin politica contabilă.

În cazul în care livrarea bunurilor / serviciilor se face în timpul utilizării regimului simplificat, plățile se primesc după modificarea sistemului de impozitare. TVA poate fi taxată "la expediere". În acest caz, în momentul livrării, întreprinderea nu a fost plătitorul acestei taxe. Factura a fost emisă fără TVA sau pur și simplu nu a fost compilată. În momentul primirii plății, nu apare obligația de calculare a impozitului. TVA poate fi calculată "la plată". Fondurile sunt primite în perioada în care compania plătește această taxă. Și simultan cu aceasta există o datorie plata TVA.

Dar, deoarece factura a fost întocmită pe parcursul perioadei de utilizare a regimului simplificat, iar impozitul din acesta nu este alocat, întreprinderea va trebui să scrie noi documente. Acestea vor trebui să furnizeze TVA. Aceste facturi trebuie de asemenea transferate contrapărților. Acestea din urmă vor avea posibilitatea de a prezenta o deducere pentru valoarea TVA plătită (dacă acționează ca plătitori).

Plăți în avans și transport maritim după schimbarea regimului

Dacă TVA este debitat "la expediere", atunci imediat în momentul livrării, compania are obligația de a plăti impozit. În același timp, organizația emite o factură în care este alocată. În cazul în care TVA este debitat "la plată", atunci fondurile sosite în momentul utilizării sistemului simplificat. În acest caz, întreprinderea nu era plătitorul taxei specificate. În consecință, nu au existat obligații să-l deducă. Dar, în momentul transferului, compania trebuie să emită o factură cu TVA-ul alocat, deoarece în acel moment este deja plătitorul său. Indiferent de faptul că politica contabilă stabilește modul de determinare a bazei fiscale pentru DS, în cursul primirii fondurilor, întreprinderea va trebui să o plătească după expediere.