Pentru manechine: TVA (taxa pe valoarea adăugată). Declarația fiscală, ratele de impozitare și procedura de rambursare a TVA

A spune despre ce taxă pe valoarea adăugată (TVA) nu este sarcina cea mai dificilă, dacă nu intri în detalii. Cunoștințele elementare pe această temă nu vor fi inutile, nu numai pentru viitori contabili și economiști, ci și pentru oameni departe de astfel de domenii specifice de activitate.

Conținutul economic al TVA

TVA este una dintre impozitele în Rusia, care au un impact semnificativ asupra formării bugetului de stat. Esența impozitului valoarea adăugată în reflectă pe deplin numele acestuia. Cu alte cuvinte, cu valoarea adăugată, pe care producătorul a mărit valoarea produsului original (produs brut sau semifinite), are loc acumularea acestuia.

Pentru "manechine": TVA este un impozit care este taxat și plătit de către întreprinderile producătoare, organizațiile de comerț angro și cu amănuntul, precum și întreprinzătorii individuali. În practică, dimensiunea sa este definită ca fiind produsul ratei pentru diferența dintre veniturile încasate la vânzarea propriilor produse (bunuri, servicii) și valoarea costurilor care au fost utilizate pentru a le produce. Pur și simplu, acea parte a produsului pe care producătorul sau vânzătorul "a crescut" la produsul original (de fapt, această valoare nou creată) este o bază impozabilă. Acest tip de impozit este indirect, deoarece este inclus în costul produsului. În cele din urmă, acesta este plătit de către cumpărător, iar în mod oficial (și practic) plata se face de către proprietarii și producătorii mărfurilor.

Obiectele impozitării

Obiectele de angajare în scopuri de TVA sunt veniturile din vânzarea produselor, lucrărilor și serviciilor create, precum și:

- valoarea proprietății bunurilor (muncă, servicii) în transferul gratuit;

- costul lucrărilor de construcție și instalare pentru nevoile proprii;

- Costul mărfurilor importate, precum și bunurile (lucrările, serviciile) a căror transfer a fost efectuat pe teritoriul Federației Ruse (nu este inclus în baza impozabilă a impozitului pe venit).

Plătitorii de TVA

Articolul 143 din Codul Fiscal stabilește că plătitorii de TVA sunt persoane juridice (rusești și străine), precum și antreprenori individuali care se află în contabilitate fiscală. În plus, plătitorii acestei taxe includ persoanele care efectuează mișcarea de bunuri și servicii peste granițele uniunii vamale, dar numai în cazul în care legislația vamală stabilește obligația de plată.

Cotele de impozitare pentru TVA

În Rusia, cotele de impozitare pentru TVA sunt furnizate în 3 versiuni:

1. 0%.
2. 10%.
3. 18%.

Valoarea impozitului acumulat este determinată de produsul ratei dobânzii împărțit la 100 în baza impozabilă.

Ele nu sunt supuse acumularea de viteza de nefuncționare fiscală (operațiunile de depozit pe formarea capitalului social, transferul de active fixe și cesionarului activelor întreprinderii, etc.), din vânzarea de terenuri, și multe altele, consacrate în lege.

Cota de 18% din TVA

Până în 2009, cota de TVA de 20% este aplicată cel mai mare număr de tranzacții. Acesta este în prezent rata de 18% utilizate. Pentru calcularea TVA-ului trebuie să calculeze produsul a bazei de impozitare și rata dobânzii împărțit la 100. Chiar și mai ușor: definirea (pentru „manechinelor“) TVA, baza de impozitare se înmulțește cu raportul dintre rata de impozitare - 0,18 (18% / 100 = 0,18). Astfel, valoarea TVA-ului inclus în prețul de bunuri, lucrări și servicii, mergând către consumatori.

De exemplu, dacă prețul bunurilor fără TVA este de 1000 de ruble, rata corespunzătoare acestui tip de bunuri este de 18%, atunci calculul este simplu:

TVA = Prețul X 18/100 = Prețul X 0.18.

Aceasta este, TVA = 1000 X 0.18 = 180 (ruble).

Ca urmare, prețul de vânzare al bunurilor este costul produsului calculat cu TVA.

Rata redusă a TVA

O rată de TVA de 10% se aplică unui anumit grup de produse alimentare considerate a fi semnificative din punct de vedere social pentru populația statului. Astfel de produse includ laptele și derivații săi, multe cereale, zahăr, sare, mare, pește și produse din carne, precum și unele tipuri de produse pentru copii și diabetici.

Rata de TVA zero, caracteristicile aplicației sale

O rată de 0% se aplică bunurilor (lucrărilor și serviciilor) aferente activităților spațiale, vânzărilor, producției și producției de metale prețioase. În plus, o cantitate semnificativă de tranzacții reprezintă tranzacții pentru circulația mărfurilor peste graniță, a căror înregistrare trebuie să respecte vamale. O cota zero a TVA necesită confirmarea documentară a exporturilor, care este furnizată autorităților fiscale. Pachetul de documente include:

1. Un contract (sau contract) al unui contribuabil pentru vânzarea de bunuri unui străin în afara Federației Ruse sau a uniunii vamale.
2. Declarația vamală pentru exportul produselor cu marcă obligatorie a vamalului rus la locul și data plecării mărfurilor. Puteți depune documente pentru transport și escorta, precum și alte confirmări privind exportul oricărui produs în afara Federației Ruse.

Dacă, în termen de 180 de zile de la momentul deplasării mărfurilor peste graniță, documentele necesare nu au fost întocmite și nu sunt supuse pachetului fiscal, plătitorul este obligat să plătească și să plătească TVA la rata de 18% (sau 10%). După colectarea finală a confirmării vamale, puteți returna taxa plătită sau compensată.

Utilizarea ratei de decontare

Rata de decontare este utilizată pentru plata anticipată și în alte cazuri. Pentru "manechine", TVA la această rată este calculată atunci când este necesar să se facă distincție între taxa "ședere" și costul total al mărfurilor. Această acțiune se desfășoară în conformitate cu cele mai simple formule, în funcție de tipul ratei de TVA aplicabile.

Cu o rată de TVA de 10%, valoarea calculată este de 10% / 110%.

La rata dobânzii de 18% - 18% / 118%.

Completarea declarației fiscale privind TVA și termenii depunerii acesteia

În etapa inițială de pregătire pentru depunerea rapoartelor fiscale, activitatea contabilului se axează pe stabilirea bazei pentru care se impută ulterior suma impozabilă. Completarea declarației de taxă pe valoare adăugată începe cu înregistrarea paginii de titlu. Este foarte important să introduceți cu atenție și cu atenție toate cerințele necesare (nume, coduri, tipuri, etc.). Pe toate paginile, sunt furnizate data și semnătura capului (sau IP), care trebuie ștampilată pe pagina de titlu. Declarația trebuie depusă la oficiul fiscal la locul înregistrării, dar nu mai târziu de a 20-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare. În aceleași condiții, plata sa este stabilită (cu o dată scadentă trimestrială). Astfel, plata și evaluarea impozitului pentru primul trimestru al anului 2014 au fost necesare până la data de 20 aprilie a acestui an.

Calcularea impozitelor

Pentru "manechine": TVA plătibilă se calculează în mai multe etape.

1. Determinarea bazei impozabile.
2. Încărcarea TVA.
3. Determinarea sumei deducerilor fiscale.
4. Diferența dintre taxa acumulată și cea plătită (deducerea) și este valoarea TVA datorată.

În cazul depășirii deducerilor peste sumele acumulate, contribuabilul are dreptul la despăgubiri pentru această diferență la o cerere scrisă și după decizie, dar despre aceasta mai târziu.

Deduceri fiscale

O atenție deosebită ar trebui acordată deducerilor, adică valoarea TVA care este prezentată de furnizori și plătită, de asemenea, la biroul vamal atunci când exportă mărfuri. Este foarte important ca impozitul la deducerea să aibă o influență directă asupra cifrei de afaceri acumulate. Pur și simplu, dacă TVA este calculată pe cifra de afaceri a mărfurilor "A", atunci toate achizițiile legate de acest produs sunt luate în considerare. Confirmarea dreptului de deducere este certificată prin facturi primite de la furnizori, precum și documente privind plata sumelor de impozit la trecerea frontierei. TVA în ele este alocată unei linii separate. Aceste facturi sunt depuse într-un dosar separat, iar cifra de afaceri pentru fiecare produs este înregistrată în cartea de cumpărături conform formularului aprobat.

În timpul controalelor fiscale au în mod frecvent întrebări despre completarea necorespunzătoare a câmpurilor obligatorii, în regia lui detalii incorecte, precum și lipsa semnăturilor persoanelor autorizate. De regulă, într-o astfel de situație, angajații Inspectoratului Fiscal vor anula deducerile corespunzătoare, ceea ce va conduce la o taxă suplimentară pentru TVA și penalități.

Prezentarea electronică a declarațiilor

Începând cu anul 2014, declarația fiscală privind TVA trebuie depusă numai în formă electronică. Există doar câteva excepții legate de regimurile speciale de impozitare.

Condiții și condiții de rambursare a TVA

Satisfacția drepturilor plătitorilor de a rambursa suma de impozit plătită se face pe baza unui audit de birou efectuat de autoritățile fiscale. Procedura declarativă de rambursare a TVA are loc în cazul câtorva plătitori care îndeplinesc următoarele condiții:

- suma totală a taxelor plătite (TVA, accize, impozite pe venit și producție) ar trebui să fie de cel puțin 10 miliarde de ruble. pentru 3 ani calendaristici, care au precedat anul depunerii cererii de despăgubire;

- plătitorul a primit o garanție bancară.

Aplicarea acestei proceduri prevede încă o condiție: plătitorul trebuie să fie înregistrat la autoritățile fiscale din Federația Rusă timp de cel puțin 3 ani înainte de a depune o declarație fiscală pentru restituirea taxelor.

Procedura de rambursare

Pentru a rambursa TVA, contribuabilul trebuie să depună o cerere scrisă la autoritatea fiscală pentru restituirea sumelor de impozit. Aceste sume pot fi returnate în contul de decontare indicat în cerere sau compensate în plata altor plăți fiscale (dacă există o datorie asupra acestora). În termen de 5 zile lucrătoare, inspecția ia o decizie. Rambursarea sumelor TVA se face în aceeași perioadă în suma specificată în decizie. În caz de întârziere de primire a fondurilor în contul de decontare, contribuabilul are dreptul de a primi dobânzi pentru utilizarea acestor bani de la autoritățile fiscale (din buget).

Verificarea camerei

Se efectuează o verificare pentru verificarea valabilității sumelor returnate de către inspectoratul fiscal în termen de 3 luni. Dacă faptele de încălcare nu sunt stabilite, în termen de 7 zile de la încheierea auditului, persoana care este verificată este informată cu privire la legalitatea creditului.

În cazul încălcării legislației ruse actuale, inspecția va întocmi un raport de inspecție, care va avea drept rezultat o decizie asupra contribuabilului (fie asupra refuzului de a atrage, fie asupra urmăririi penale). În plus, un contravenient este obligat să returneze sumele excedentate de TVA și de dobândă pentru utilizarea acestor fonduri. În cazul în care suma specificată nu este returnată, obligația de returnare a acesteia la bugetul Federației Ruse este atribuită băncii care a emis garanția. În caz contrar, autoritățile fiscale fac o trecere în revistă a fondurilor necesare într-un mod incontestabil.

Unele prevederi referitoare la calcularea și plata TVA sunt destul de complexe pentru înțelegerea instantanee, dar conștientizarea atentă dă un rezultat. O dificultate deosebită în percepția acestei taxe este creată de termeni specifici și de o schimbare regulată a legislației Federației Ruse.