Contabilitate: contabilizarea activelor fixe cu USN

Contabilizarea activelor fixe cu USN

Cu contabilitatea USN "Venituri" a mijloacelor fixe nu va duce la o scădere a bazei impozabile. În acest caz, nu există cheltuieli necesare pentru impozitare. În consecință, nÎn contabilitatea USN "Venituri" a mijloacelor fixe Puteți efectua o analiză a stării activelor. Aceste informații pot fi folosite pentru a lua decizii manageriale. şi aici pe USN "Venituri minus cheltuieli" contabilizarea mijloacelor fixe foarte recomandabil. Să o analizăm în detaliu.

Caracteristicile OS

Actele normative în domeniul contabilității au stabilit anumite caracteristici care trebuie să respecte OS. Principalele mijloace sunt valorile materiale:

• Proiectat pentru o perioadă lungă de funcționare (mai mult de un an).
• Folosit pentru a face un profit.
• Sunt amortizabile.
• Costul a cărui valoare depășește limitele stabilite. Pentru contabilitate, prețul marginal este stabilit în politica contabilă și nu trebuie să fie mai mic de 40 mii de ruble, în contabilitatea fiscală cifra este mai mare - nu mai puțin de 100 mii de ruble.

În contabilitate la cheltuielile USN ale mijloacelor fixe (achiziționarea, modernizarea, îmbunătățirea, dotarea suplimentară, reconstrucția, repararea) sunt incluse în baza impozabilă, reducându-l.

postare

Pe Contabilitatea STS și contabilitatea fiscală a activelor fixe conduce, de regulă, organizații. De obicei, documentația se formează într-o formă simplificată, deoarece întreprinderile sunt mici. Antreprenorii individuali nu pot ține conturile. Cu toate acestea, este încă necesar să se determine costul OS, deoarece indicatorii sunt utilizați în scopuri fiscale.

În contabilitate la active fixe USN sunt la costul inițial. Dacă un antreprenor efectuează raportarea redusă, atunci obiectele sunt:

• La cost, format din prețul specificat de furnizor în documentele de însoțire, și costurile de instalare - cu achiziționarea OS.
• Cuantumul plății pentru servicii pentru contractant - la crearea obiectului.

Costurile rămase care apar la achiziționarea sau crearea unui sistem de operare sunt eliminate ca alte costuri.

În cazul în care contabilizarea mijloacelor fixe cu USN se face integral, costul inițial, altul decât sumele de mai sus, include:

• Dobânda la împrumut, dacă plata se face prin fonduri împrumutate.
• Cheltuieli pentru servicii de transport.
• Costurile consultantei.
• Taxe și taxe (vamă, etc.).
• Alte cheltuieli. Printre acestea, de exemplu, costul unei călătorii de afaceri pentru a cumpăra sistemul de operare.

În cazul în care contractantul (furnizor, contractant) expune întreprinderea la contul TVA, taxa este de asemenea inclusă în prețul de proprietate, ca agenți economici care utilizează sistemul fiscal simplificat, contribuabilii nu sunt ai lui.

nuanțe

la contabilizarea activelor fixe cu USN Facilitatea este pusă în funcțiune în ziua în care se efectuează măsurile de instalare, testare, pornire și ajustare necesare. După finalizarea unei astfel de lucrări, se calculează valoarea sa inițială.

Ziua postării obiectului nu depinde de data transferului documentației necesare pentru înregistrarea de către stat a drepturilor. Se determină prin determinarea stării inițiale a OS. Această regulă se aplică numai obiectelor care trebuie înregistrate (de exemplu, imobiliare).

pentru contabilizarea mijloacelor fixe cu USN Sunt utilizate forme unificate de documente. Ele sunt actul f. OS-1 și card de inventar f. OS-6.

Contabilizarea activelor fixe cu USN: postare

Din conveniență, tranzacțiile și conturile pentru care sunt reflectate sunt prezentate în tabel.

Suma specificată în ultima intrare este costul inițial al OS, adică suma totală a tuturor costurilor.

Durata operațiunii utile

În reprezentând USN, depreciereaactivele fixe se percepe în timpul perioadei de utilizare a instalației. Acesta este determinat de Clasificator cu defalcare pe grup.

Perioada este reflectată în cardul de inventar al obiectului.

amortizare

În contabilitate la deducerea USN pentru uzura obiectului poate fi efectuată cu o frecvență diferită - o dată pe trimestru sau pe an. Pentru inventarierea în scopuri economice sau de producție, anularea poate fi făcută imediat și în întregime pe postul de detașare.

Angajarea amortizării începe în luna următoare datei adoptării sistemului contabil și se termină - după luna în care a fost anulat obiectul. Pentru perioada de modernizare, reparație, reconstrucție, conservare, re-echipare, acumularea este suspendată.

Tabelul de mai jos prezintă conturile utilizate pentru a amortiza amortizarea pentru diferite scopuri ale sistemului de operare.

Contabilitatea fiscală

La conducerea sa momentul de primire a obiectului asupra întreprinderii are o valoare specială. Mijloacele primare pot fi primite sau până la trecerea la USN sau în timpul aplicării acestui mod special.

Particularitatea contabilității fiscale este că costurile pentru OS sunt recunoscute după plată și cu condiția ca facilitatea să fie deja închiriată și operată de întreprindere.

Alocarea costurilor OS pentru cheltuieli în scopuri fiscale se efectuează în anul punerii în funcțiune a instalației. În ceea ce privește proprietățile imobiliare, există reguli ușor diferite. Costurile pentru aceasta sunt incluse în baza impozabilă numai după înregistrarea de stat.

O altă condiție a contabilității fiscale - valorile materiale ar trebui să fie amortizabile.

Cheltuielile pentru modernizare, re-echipamente reflectă, precum și costurile pentru achiziția și crearea facilității. Aceasta ar trebui să fie ghidată de prevederile paragrafului 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal.

Primirea obiectului cu USN

Sistemul de operare în scopuri fiscale este utilizat la costul inițial (ca în contabilitate). Se transferă în costuri în părți egale pe tot parcursul anului în ultima zi a fiecărui trimestru. În funcție de momentul capitalizării activelor corporale, costurile pot fi eliminate:

• În primul trimestru. - cu 1/4 din costul de la sfârșitul primului trimestru, jumătate de an, 9 luni. și an;
• În 2 - 1/3 la sfârșitul perioadei de 6, 9, 12 luni;
• În a treia - la 1/2 la sfârșitul de 9, 12 luni;
• În a 4-a - suma totală la sfârșitul anului.

Primirea obiectului înainte de trecerea la USN

În cazul în care capitalizarea OS a avut loc în perioada în care întreprinderea a utilizat FIS, costurile pentru scopuri de impozitare ar trebui să fie eliminate într-o ordine diferită.

La sfârșitul lunii decembrie a ultimului an al funcționării organizației, valoarea reziduală a obiectului este luată în considerare în cadrul regimului fiscal principal. Acest indicator este reflectat în coloana a opta a Cărții privind contabilitatea veniturilor și cheltuielilor.

Metoda de transfer al costurilor la costurile în USN este afectată de perioada de utilizare.

Dacă perioada este mai mică de 3 ani, întregul cost pentru anul de funcționare stabilit la momentul începerii utilizării USN este anulat. Se calculează 1/4 din preț și este inclusă în cheltuielile pentru ultima dată a fiecărui trimestru. La o perioadă de 3-15 ani, în primul an, jumătate din costuri sunt scoase (12,5% pe trimestru), în al doilea - 30%, în al treilea - 20%. În cazul în care perioada de utilizare depășește 15 litri, reducerea este de 10% timp de 10 ani.

exemplu

Să presupunem că în 2016 compania sa mutat la OCHO la USN, și în momentul de tranziție a avut o mașină, o valoare contabilă netă la sfârșitul lunii decembrie 2015 sa ridicat la 160 mii. P. Perioada de utilizare a echipamentului este de 5 ani.

În 2016 doar 50% din costul este luat în considerare în cheltuielile - 80 mii ruble. Această valoare trebuie împărțită în 4 părți egale. Fiecare dintre ele - 20 de mii de ruble. - este retras în ultima zi a trimestrului relevant.

În 2017, 48 de mii de ruble vor fi transferate la cheltuieli. - 30% din prețul rezidual. Această sumă ar trebui, de asemenea, să fie împărțită în 4 părți egale (12 mii ruble). În 2018, 32 mii de ruble vor fi retrase. Aceasta este de 20% din reziduul st-ti. Suma este, de asemenea, împărțită în 4 părți și scos la sfârșitul fiecărui trimestru pentru 8 mii de ruble.

Contabilizarea activelor fixe pentru USN în 1є

După cum sa menționat mai sus, pentru acceptarea obiectului la contabilitate trebuie să fie cumpărat și pus în funcțiune. Pentru a recunoaște costurile în contabilitatea fiscală, este necesar să se înregistreze factura de plată pentru achiziție.

Pentru a reflecta tranzacția de achiziție din program, trebuie să deschideți fila "Achiziție" și să creați un document "Primirea de bunuri și servicii". Tipul de operațiune este "Echipament". În secțiunea de tabelă trebuie să specificați nomenclatura, cantitatea și costul obiectului achiziționat. În coloana "Contul" se pune 08.04.

Un ordin de plată este completat pentru a reflecta plata.

În ziua punerii în funcțiune a sistemului de operare, se eliberează documentul "Acceptarea la contabilitate". În acesta, pe lângă informațiile generale despre obiect, există două file. Primul - contabilitatea, iar al doilea - contabilitatea fiscală. În cazul în care contabilul este bine versat în specificul informațiilor care reflectă, el poate completa toate câmpurile în mod corect. În acest caz, operațiunile contabile (contabile și fiscale) din program vor fi executate automat când se execută documentul "Închiderea perioadei".

Să presupunem că o întreprindere a cumpărat un calculator în valoare de 25 de mii de ruble. Obiectul a intrat în uz în producție la data de 12.02.2010. În consecință, aceeași dată trebuie inclusă în documentul "Acceptarea contabilității".

În fila "OS", trebuie să specificați numele materialului. Trebuie să i se atribuie un număr de inventar. În plus, este indicat contul de la care a fost anulat sistemul de operare (08.04). Mai mult, este indicat tipul operației efectuate cu privire la obiect. Va fi "Acceptarea contabilității și punerea în funcțiune ulterioară". Apoi se determină metoda amortizării costurilor de amortizare, se indică contul corespunzător, la care se amortizează valorile amortizării.

O atenție deosebită trebuie acordată fișei "Contabilitate fiscală". În câmpul "Cost" (cheltuieli pentru USN) a obiectului, valoarea totală a prețului inițial al activului trebuie indicată. Suma și datele plăților efectuate efectiv de facilitatea principală sunt reflectate separat în coloanele respective. Dacă costul echipamentului a fost rambursat în întregime, atunci întreaga sumă (de exemplu, aceleași 25 de mii de ruble pe calculator) poate fi recunoscută drept cheltuială.

Cel mai important lucru atunci când rulează reflecție - introduceți corect informațiile din „Pentru a activa a costurilor STi-element.“ Programul va oferi să includă în structura costurilor sau activele amortizabile sau să nu includă în costuri. În cazul în care sistemul de operare a fost achiziționat pentru o taxă, perioada de utilizare a acestuia este mai mare de un an, iar costul este mai mult de 20 de mii. P. Se face parte din proprietatea amortizabile.

În tab-ul „Contabilitate“ trebuie să specifice contul pe care tranzacția va fi contabilizate pe contabilitatea de angajamente și metoda de amortizare de calcul. O întreprindere nu poate fi limitată la o metodă liniară comună. Aici este necesar să evaluăm situația. Este probabil că este mai convenabil să calculați deprecierea în maniera echilibrului redus utilizând factorul de accelerare.

Dacă sistemul de operare este achiziționat în rate, costurile pentru acesta vor fi scoase din suma plătită efectiv vânzătorului.

concluzie

De regulă, atunci când se ține seama de OS pe un sistem simplificat, nu există dificultăți speciale. Cu toate acestea, este necesar să se ia în considerare anumite nuanțe legate de impozitare. Contabilul trebuie să monitorizeze îndeaproape toate modificările aduse legislației.

Acesta simplifică foarte mult munca unui software specializat 1C.