Taxe de amortizare: formula. Cum se calculează deprecierea: un exemplu

În cursul activității economice, activele fixe (OS) ale firmei sunt supuse deteriorării. active necorporale (denumite în continuare ANM), deși nu are proprietățile fizice uzură, dar poate fi afectată. Toate OS și / sau NMA, care are o societate, își pierd în cele din urmă prețul inițial. Pentru a stinge pretul pierdut, OS-ul companiei calculează deprecierea. Mai jos este dată definiția conceptului, semnificația acesteia, precum și perioadele de subtilitățile transferurilor către două tipuri de contabilitate - impozitare (denumit în continuare NSU) și soldul (denumit în continuare CU), și formule care explică problema cum să calculeze amortizarea.

Descrierea amortizării

Amortizarea - transmisii periodice (write-off) a unor valori monetare (sume) contabilizate drept cheltuieli de numerar, care, după o anumită perioadă de timp ar trebui să fie egală cu valoarea de cumpărare (suma prețului inițial) al unui anumit sistem de operare sau IA.

Conturi pentru munca cu depreciere

Două conturi de amortizare - 02 și 05 sunt furnizate în planul de conturi al departamentului contabil.

După achiziționarea de către firmă a OS sau NMA, a plăților furnizorilor și a statului pentru taxe, valoarea cheltuielilor pentru acest obiect este debitată în contul 08 (Investiții de capital sau investiții în active imobilizate). În plus, în funcție de aplicarea formulei de amortizare contabil transferă periodic valori monetare cont 02 (amortizare), sau pe cont 05 (amortizare) recunoscute cheltuielile de fonduri. Aceste cheltuieli sunt incluse în cheltuieli pentru principalul (principal) tip de activitate pentru stingerea lor ulterioară.

Semnificația deprecierii

Diferite consumabile cumpărate de firma pentru principalele tipuri de activități își dau imediat prețul, deoarece sunt incluse imediat în cheltuielile pentru activitatea principală.

Dacă o firmă cumpără un sistem de operare sau un NMA, contabilul nu poate calcula imediat valoarea achiziției, deoarece acest lucru nu este recomandabil din următorul motiv. Datorită faptului că costurile de numerar asociate cu sistemul de operare sau de active necorporale ar trebui să fie alocate costul produsului finit pe domeniul principal de activitate, o reducere sumă forfetară va necesita o creștere excesivă a prețului. Prin urmare, astfel de deduceri ar trebui să fie efectuate în părți.

Multe OC și NMA sunt supuse unui alt tip de uzură - morală. O asemenea uzură apare în orice scenariu, chiar dacă OS sau HMA nu este deloc folosită. Îmbrăcăminte morală - acest sistem de imbatranire sau NMA in contextul noilor evolutii, imbunatatiri ale tehnologiilor de productie si lansarea de noi modele de OS. Deprecierea morală ar trebui să se aplice și deșeurilor, caz în care se efectuează și o depreciere.

Ce proprietate a companiei este recunoscută ca proprietate pentru depreciere?

Cu privire la deprecierea OS sau NMA este dată în cazul:

• dacă firma deține proprietatea exclusivă asupra obiectului
• dacă este folosit de firmă pentru a obține un avantaj economic (sosirea banilor)
• dacă obiectul are o perioadă de utilizare utilă estimată sau bine definită (denumită în continuare SPI) de peste 12 luni
• dacă obiectul a fost achiziționat pentru mai mult de 40.000 de ruble

Termenii de amortizare

Toate companiile, cu excepția celor care ține evidența USN, trebuie să dea o depreciere lunară. Dreptul de a alege o formulă pentru transferul amortizării rămâne stabilit în politica contabilă.

Firmele care lucrează la USN pot determina perioadele de returnare a deprecierii OS la discreția sa, dar ar trebui să fie listate cel puțin o dată pe an. Atunci când deprecierea ANM este dată firmelor care funcționează în cadrul unui sistem simplificat, funcționează un alt principiu. În ceea ce privește ANM, astfel de întreprinderi au dreptul de a anula costul cheltuielilor pentru achiziționarea unui NMA într-un moment în care obiectul este inclus în registru. Perioadele și formula pentru transferul deprecierii ar trebui, de asemenea, să fie stabilite în politica contabilă a firmei.

Amortizarea începe să fie dată pentru proprietatea firmei în luna următoare după luna în care a fost inclusă în contabilitatea companiei.

Amortizarea în BU și NSU în cadrul sistemului general de impozitare (OCH)

Scopul NSU, realizat la o firmă cu un DOS, este stabilirea valorii impozitului pe profit. Având în vedere faptul că profitul companiei este venituri minus numerar, deprecierea în acest caz are o importanță deosebită, deoarece este luată în considerare ca o pierdere de fonduri. Formulele și sistemul de impact al deprecierii în BU și NSU la determinarea bazei de impozitare (valoarea impozitului) sunt diferite.

Comisioanele de amortizare se calculează pe baza IPS a unui anumit sistem de operare sau a ANM. Sub SPI se înțelege perioada în care un sistem de operare sau un NMA este capabil să furnizeze bani companiei. La gestionarea SP, SPI este determinată de companie în mod independent, pornind de la caracteristicile tehnice ale instalației sau de la perioada de așteptare a serviciului (dacă este imposibil de determinat prin prima metodă). Pentru NSU, SPI este determinat de reglementările specifice - Clasificarea All-Russian a Fondurilor de Bază (OKOF).

În NSU, termenul "active fixe" este utilizat în loc de "active fixe" în BU. Activele fixe și activele fixe ale firmei sunt una și aceeași.

În BU, așa cum am menționat deja mai sus, proprietatea pentru depreciere devine orice proprietate cu un preț inițial mai mare de 40 000 de ruble. Atunci când determină proprietatea pentru depreciere la NSU, ele sunt ghidate de manualul OKOF.

În cazul în care amortizarea BU este dată separat pentru fiecare OS sau NMA atunci când este inclusă în contabilitate, atunci la deprecierea NSU este dată imediat pentru toate OS sau NMA.

Comisioanele de amortizare la întreprindere din BU au loc indiferent dacă OS sau ANM sunt utilizate în activitățile economice. În cazul NSU, dimpotrivă, amortizarea este suspendată în cazul în care obiectul de depreciere din anumite motive și-a suspendat participarea la activitățile economice ale firmei. În același timp, valoarea de amortizare dată mai devreme (în cazul în care sa produs amortizarea) ar trebui creditată înapoi la încasările de numerar ale companiei.

Există patru cu formula reculului amortizare BU: recepție liniară, recepția reziduului redus, primind enumerare semnificativ numere de ani de transfer ITS proporțional cu volumul bunurilor produse. În NSU există doar două formule de depreciere: liniară și neliniară. În același timp, aceeași formulă este utilizată în recepția liniară a NSU atunci când este necesar să se calculeze deprecierea, ca în recepția liniară a BU.

Amortizarea în BU și NSU la USN

În cazul sistemului simplificat de impozitare, există și o diferență în procesul de recuperare a deprecierii între NSU și BU. Pentru firmele mici care operează "venituri minus cheltuieli" ale NSU, principiul transferului de depreciere diferă de OSS. În cadrul regimului special (USN), firmele mici sunt autorizate să efectueze o taxă uniformă de amortizare asupra activelor fixe sau a ANM în termen de un an. Cu acest sistem, dacă instalația a fost pusă în funcțiune în primul trimestru al anului de raportare, cheltuielile pentru cumpărarea acesteia sub forma amortizării sunt împărțite în toate celelalte sferturi din aceasta an. Dacă instalația a fost pusă în funcțiune în ultimul trimestru al anului de raportare, cheltuielile pentru cumpărarea sa sunt amortizate ca o depreciere la un moment dat. În BU, în cadrul regimului special, după cum sa menționat deja mai sus, societăților le este permis să aleagă perioadele de returnare a deprecierii pe cont propriu.

Formule pentru transferul amortizării către instituția contabilă

1. Liniar. Aprecierea uniformă în timpul SPI. Formule de deducere a amortizării pentru admiterea liniară:

• Na = (1 / SPI) * 100%
• A = PS * Na

1. Primirea unui sold redus. Rentabilitatea este din prețul în sold (valoarea reziduală) și sunt utilizați coeficienții de ridicare (1, 2 sau 3). Formule de deducere a amortizării pentru primirea unui sold redus:

• Na = (1 / SPI) * 100% * KP
• A = PS * Na - în prima lună
• OS = PS - A
• A = OS * Na - în a doua și în următoarele luni

1. Primirea de rapoarte privind suma anilor SPI. Calculul se face din prețul inițial, care se înmulțește cu o fracțiune. În numărătorul acestei fracțiuni numărul de ani întregi până la sfârșitul SPI. În numitorul fracțiunii - valoarea anilor SPI. La recepția dată, valoarea de depreciere scade treptat în fiecare an. Formula deducerilor de amortizare pentru suma anilor SPI:

• A = PS * (KPL / SPSC)

1. Primirea returnărilor este proporțională cu volumul de bunuri eliberate. Rata de amortizare pentru această admitere este calculată ca raport între numărul de bunuri realizate pe lună și valoarea normată sau calculată a acestui indicator pentru întregul SIP. La recepția dată, valoarea de depreciere poate fi diferită de la o lună la alta. Formula de depreciere pentru amortizare este proporțională cu volumul de bunuri eliberate:

• A = PS * (PVM / PSPI)
• 

Explicarea abrevierilor în formule:

• Na - rata de depreciere în procente
• A este valoarea de amortizare lunară
• SPI - durata de viață utilă în luni
• PS - prețul inițial (costul inițial)
• KP este coeficientul de creștere
• OS - prețul în sold (valoarea reziduală)
• KPL - numărul de ani întregi până la sfârșitul SIS
• SCSLPI - suma numărului de ani de SPI
• PVM - numărul de produse (produse) realizate într-o lună
• PSPI - cantitatea calculată sau normativă a mărfurilor (produselor) pentru întregul SIP
• 

Exemple de transfer de amortizare

Recepție liniară

Firma a cumpărat sistemul de operare la prețul inițial de 180.000 de ruble. SPI-ul acestui sistem de operare a fost stabilit a fi de 5 ani (60 de luni).

Na = (1/60) * 100% = 1,67%

A = 180.000 * 1.67% = 3006 ruble

Vă reamintim că orice număr cu un procent - un număr împărțit la 100, adică, în acest caz, 1,67% - o ultimă acțiune 1,67 / 100 în forma extinsă ar arata astfel: 180 000 * (1,67 / 100 ).

Primirea unui sold redus

Firma a cumpărat sistemul de operare la prețul inițial de 180.000 de ruble. SPI-ul acestui sistem de operare a fost stabilit a fi de 5 ani (60 de luni). Factor de creștere pentru ca returnarea deprecierii a fost aleasă egală cu două.

Na = (1/60) * 100% * 2 = 3,34%

A = 180.000 * 3,34% = 6012 ruble în prima lună a transferului de amortizare

OC = 180.000 - 6012 = 173.988 ruble

A = 173,988 * 3,34% = 5811,20 ruble (rotunjite în sus) în a doua și în următoarele luni

Primirea restituirilor cu privire la suma numerelor de ani de SPI

Firma a cumpărat sistemul de operare la prețul inițial de 180.000 de ruble. SPI-ul acestui sistem de operare a fost stabilit a fi de 5 ani.

A (anual) = 180 000 * (5/1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 60 000 de ruble pentru primul an

A (lunar) = 60 000/12 = 5000 ruble lunar pentru primul an

A (anual) = 180 000 * (4/1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 48 000 de ruble pentru al doilea an

A (lunar) = 48 000/12 = 4000 ruble lunar pentru al doilea an

Și așa mai departe.

Primirea rapoartelor este proporțională cu volumul bunurilor eliberate

Firma a cumpărat sistemul de operare la prețul inițial de 180.000 de ruble. Volumul estimat al mărfurilor produse peste 5 ani este de 150.000 de unități. Timp de o lună, au fost produse 1800 de unități.

A = 180.000 * (1800 / 150.000) = 2.160 de ruble