Metodă de scădere a taxei de amortizare: exemplu, formula de calcul, argumente pro și contra

Taxele de amortizare sunt unul dintre cele mai importante procese contabile din cadrul firmei. Datorită deprecierii, valoarea achiziției de active fixe și active imateriale (necorporale) se stinge. În plus, amortizarea este inclusă în elementul de cost și este capabilă să reducă baza impozabilă. Prin urmare, deprecierea, într-un fel sau altul, acumulează toate firmele, indiferent de sistemul de impozitare pe care îl utilizează. Acest articol va fi revizuit de definiția noțiunii de detașare transferul, transferul de aplicații concrete de amortizare, diferența de expulzare înregistrată la contabilitate și impozitare, reziduul de transfer pentru a reduce realizare, avantajele și dezavantajele acestei variante de realizare și un exemplu al metodei de calcul degresive depreciere.

Determinarea deprecierii și semnificația transferului acesteia

Amortizarea - este procesul de atribuire a lunare a sumelor de achiziție de active imobilizate și activelor nemateriale în conturile 02 și 05. În ceea ce privește cuvintele cele mai simple, semnificația ei constă în faptul că prețul de achiziție al activelor menționate mai sus nu pot fi puse în același timp cu aceste sume se referă la costurile activităților de bază firmă. Toate aceste sume ar trebui să fie incluse în prețul produsului finit. Deoarece activele imobilizate si activele necorporale - sunt lucruri scumpe, firma nu poate suporta costul achizițiilor lor asupra costului bunurilor, lucrărilor sau serviciilor imediat. Procesul de amortizare vă permite să stingeți treptat valoarea costurilor pentru achiziționarea acestora.

La întreprinderile cu un sistem de impozitare generală, aceste deduceri au loc în fiecare lună în conformitate cu una dintre cele patru variante ale transferului. Cu un sistem simplificat de impozitare (modul special), perioadele și metoda de transfer a amortizării diferă ușor, dar există încă.

Anunțuri pentru transferul amortizării

Anunțurile privind transferul pot avea o formă diferită, în funcție de situație și de locul în care se utilizează exact acel activ.

Дбт 08 Кдт 02 - pentru obiectul utilizat în construcția și reconstrucția pe teritoriul companiei.

Дбт 20 Кдт 02 - pentru obiectul utilizat în producția principală.

Дбт 23 Кдт 02 - pentru obiectul utilizat în producția auxiliară.

Дбт 25 Кдт 02 - în funcție de instalația generală de producție.

Дбт 26 Кдт 02 - privind obiectul economic general.

Дбт 29 Кдт 02 - pentru obiectul utilizat în instalația de service.

Дбт 44 Кдт 02 - pentru obiectul utilizat în comerț.

Дбт 79.1 Кдт 02 - asupra obiectului transferat de la societatea principală la sucursală sau, invers, de la sucursală la societatea principală.

Дбт 83 Кдт 02 - o creștere a obiectului dacă prețul sa modificat după reevaluare.

Дбт 91.2 Кдт 02 - pentru obiectul care a fost închiriat.

Дбт 97 Кдт 02 - pe obiect, dacă este utilizat în lucrări, cheltuieli pentru care sunt considerate cheltuieli pentru perioadele viitoare

În acest post, a fost utilizat contul 02. Dar, în loc de acesta, contul 05 poate fi de asemenea utilizat.

Metode de amortizare a activelor fixe și a celor necorporale

În contabilizarea sistemului de impozitare generală există doar patru opțiuni de transfer. În mod linear, cu valoarea sumei din anii perioadei de utilizare, proporțional cu producția produsului și cu acumularea amortizării în modul de sold redus. Un exemplu de cea mai simplă versiune a enumerării este liniar, astfel că această metodă este folosită mai des decât altele. Firma trebuie să aleagă una dintre metodele de transfer și să confirme această alegere, fixându-o în politica contabilă. În viitor, enumerarea se va face numai pentru o opțiune selectată. Periodicitatea transferului este strict reglementată și este egală cu o lună.

În cazul în care, în cadrul sistemului general de impozitare, perioadele pentru transferul amortizării sunt determinate de legislația în vigoare, atunci în cadrul unui regim special compania poate alege timpul de transfer propriu-zis. Opțiunea care este răspunsul la întrebarea cum se acumulează deprecierea în cadrul unui regim special este foarte simplă. Valoarea prețului obiectului achiziționat este împărțită în părți egale cu trei, doi sau un sfert. Toată valoarea achiziției este stinsă pentru un an. Dacă obiectul a fost cumpărat în primul trimestru (trimestru) al anului, atunci valoarea prețului este distribuită în următoarele trei trimestre. În cazul în care achiziția a fost efectuată în al doilea trimestru, atunci - următoarele două. Dacă firma a achiziționat activele la sfârșitul anului, întreaga sumă a achiziției poate fi rambursată imediat. După cum se poate observa din cele de mai sus, nu există opțiuni și formule speciale pentru calcularea deprecierii în cadrul unui regim special ca atare.

Transferul amortizării în contabilitatea conturilor și impozitelor

Un punct important. Pentru a afla valoarea generală a bazei impozabile, se aplică alte metode de amortizare a activelor fixe și a activelor nemateriale. În acest caz, întreprinderea are posibilitatea de a alege între două opțiuni: deducerea liniară și non-liniară. Atunci când alegeți diferite opțiuni pentru transferul de contabilitate în contabilitate și în contabilitatea impozitelor, pot exista discrepanțe. Versiunea liniară a transferului în contabilitatea impozitelor este identică cu amortizarea în mod linear în contabilitate.

Atunci când se iau în considerare contabilizarea amortizării pune orice obiect cu o valoare de achiziție de peste 40 de mii de ruble, iar în contabilitate fiscală pentru a determina elementele amortizabile, trebuie să utilizați OKOF. Acest director conține toate tipurile de obiecte care trebuie amortizate și această listă este actualizată periodic. Este necesar să se monitorizeze aceste schimbări pentru a evita diverse probleme cu serviciul fiscal.

În contabilitatea contabilă, amortizarea trebuie continuată, chiar dacă elementul de proprietate, din anumite motive, nu poate funcționa. Când se înregistrează impozite contabile, amortizarea facilității este suspendată.

Enumerarea opțiunii de depreciere a soldului redus

În cazul transferului prin această metodă se utilizează coeficienți specifici. În plus, calculul trebuie să se bazeze pe valoarea reziduală a achiziției obiectului. În rest, calculul opțiunii de echilibru redus este identic cu calculul amortizării prin metoda liniară. Firma poate alege coeficienții - unul, doi sau trei. Mai jos este dată formula de calculare a opțiunii de transfer de amortizare a soldului redus și procedura de calcul.

1. Rata de amortizare = (1 / viață utilă) * 100% * factor de creștere.
2. Deprecierea = prețul inițial * rata de amortizare. Aceasta înseamnă că va fi obținută amortizarea pentru prima lună de utilizare a proprietății.
3. Prețul rezidual. Prețul inițial este deprecierea.
4. Depreciere = valoarea reziduală * rata de amortizare (rezultatul va fi valoarea pentru a doua și următoarele luni).

Avantajele și dezavantajele amortizării prin opțiunea unui sold redus

Fiți atenți. Înainte de a examina un exemplu de depreciere prin metoda scăderii echilibrului, vom evidenția avantajele și dezavantajele acestei tehnici. Ce înseamnă asta? Varianta diminuării echilibrului datorată inegalității valorilor pe care le oferă în calcule este cea mai rapidă opțiune pentru amortizarea prețului unui obiect. Dar, dezavantajul este că nu poate fi folosit pentru anumite categorii de articole. Acestea includ:

• Autoturisme, cu excepția transportului în scopuri de serviciu;
• articole de interior;
• obiecte cu o perioadă de utilizare mai mică de 3 ani;
• Obiecte speciale create pentru producerea de produse speciale.

Exemplu de acumulare a deprecierii folosind metoda echilibrului redus

Firma a cumpărat proprietatea pentru 180 000 de ruble. Perioada utilizării sale este de 5 ani. Ca factor de depreciere, firma a ales o valoare de 2.

1. Rata de amortizare = (1/60) * 100% * 2 = 3,34%.
2. Amortizare = 180.000 * 3,34% = 6.012 ruble. în prima lună a transferului.
3. Valoarea reziduală = 180 000 - 6012 = 173 988 ruble.
4. Amortizare = 173,988 * 3.34% = 5811.20 ruble. în a doua și în următoarele luni.