Contribuabili ai impozitului pe venit (impozitul pe venit în Rusia)

Cetățenii din Federația Rusă care lucrează în baza unui contract de muncă, care prestează servicii în baza unor contracte de drept civil sau, de exemplu, care au venituri din vânzări comerciale sau de proprietate, pot fi obligați să plătească impozitul pe venitul personal. În plus, contribuabilii pot fi responsabili pentru raportarea plăților relevante către Serviciul Federal Federal. Care sunt caracteristicile calculării impozitului pe venitul personal? Care este specificitatea interacțiunii subiecților plății cu Serviciul Federal Federal al Federației Ruse?

Ce este impozitul pe venit sau impozitul pe venit?

contribuabilii Impozitul pe profit (impozitul pe venit) persoane fizice) transferă plăți către stat pe baza veniturilor primite sub formă de salarii, compensații în baza contractelor de drept civil, profituri din vânzarea de bunuri. NDFL - plata, aparținând categoriei federale. Este colectat de către Serviciul Federației Fiscale RF în interacțiune directă cu cetățenii sau cu agenții fiscali (cel mai adesea angajatori). Vom studia mai detaliat specificul veniturilor din care contribuabilii de impozit pe veniturile personale ar trebui să plătească impozite.

Care sunt veniturile NWFP?

Veniturile, sub rezerva unor taxe, în cauză, este clasificată în două grupe principale de venituri - cele obținute de plătitori pe teritoriul Federației Ruse și cele câștigate de cetățeni în străinătate, și să fie în conformitate cu legislația Federației Ruse considerate scutite de taxe. În acest caz, contribuabilii de impozit pe venitul personal pot avea statutul rezident al Federației Ruse sau o persoană care este nerezidentă.

Veniturile primite în Rusia sunt reprezentate cel mai adesea:

- după cum am menționat mai sus, salarii, compensații pentru tranzacții civile, venituri din vânzarea de bunuri;

- dividendele primite în cadrul activității;

- venitul unui antreprenor individual, primit în cadrul sistemului general de impozitare;

- plăți de asigurare;

- încasările de la acordarea de utilizare a proprietății protejate prin dreptul de autor;

- venituri din leasingul de proprietate;

- încasările din vânzarea valorilor mobiliare.

La rândul său, venitul câștigat în afara Federației Ruse, poate fi format în detrimentul, în principiu, aceleași surse ca veniturile din Federația Rusă: o persoană poate lucra în străinătate, au o afacere, cumpararea si vanzarea de bunuri imobiliare, titluri de valoare.

Unele tipuri de operațiuni de afaceri care implică plătitori PAYG nu sunt supuse impozitării. De exemplu, acestea sunt veniturile asociate cu cumpărarea și vânzarea de proprietăți în cadrul relațiilor juridice cu participarea rudelor apropiate, dacă nu este vorba despre relațiile de muncă dintre acestea.

Platitorii impozitului pe venit sunt reprezentati de diferite categorii de cetateni. Vom studia modul în care legislația determină statutul lor.

Categorii de contribuabili ai impozitului pe venit

Contribuabilii de impozit pe venit personal, după cum am menționat mai sus, sunt clasificați în rezidenți ai Federației Ruse și cetățeni care nu au acest statut. Când o persoană aparține primei sau celei de-a doua categorii?

Resortisanții fiscali includ cetățenii Federației Ruse și țările străine care se află pe teritoriul Rusiei timp de 183 de zile sau mai mult timp de 12 luni consecutive. În același timp, în care oamenii trăiesc în Rusia, este considerat a nu avea o pauză, în cazul în care cetățeanul părăsește țara timp de până la 6 luni pentru formare sau tratament medical, precum și de a lucra în companii implicate în operațiuni de extracție minieră în larg. Persoanele fiscale din Federația Rusă sunt considerate a fi militari care își îndeplinesc îndatoririle în străinătate, precum și angajați ai diferitelor autorități trimise într-o călătorie de afaceri străină.

Ratele de impozit pe profit

Contribuabilii de impozit pe venitul personal pot fi obligați să plătească impozitul în chestiune la bugetul Federației Ruse atât din venituri monetare cât și din cele prezentate în natură. În acest caz, se pot stabili rate separate pentru diferite tipuri de venituri. În general, impozitul se plătește la o rată de 13% din venitul cetățeanului. Dar pentru plata în cauză pot fi stabilite alte rate. Să le studiem mai detaliat.

Există o rată a impozitului pe venit personal de 35% din venituri. Se aplică în cazul în care o persoană a primit venituri:

- sub formă de câștiguri rezultate din rezultatele loteriilor;

- sub formă de dobânzi din depozitele bancare, dacă sunt supuse impozitului pe venitul personal;

- reprezentat de cheltuielile salvate pe procent, plătite în credite;

- sub formă de plată pentru utilizarea mijloacelor financiare, care se află în cifra de afaceri a cooperativei de consum.

Impozitul pe venitul personal poate fi plătit la o rată de 30%. Se stabilește, în primul rând, pentru nerezidenții din Federația Rusă. Acesta este plătit de către cetățean în statutul corespunzător dacă:

- o persoană a primit plăți din dividendele obținute în cadrul participării la capitalul propriu în afaceri și, de asemenea, a stabilit o rată corespunzătoare de 15% pentru plățile corespunzătoare;

- nerezidentul a fost angajat și a primit un salariu - cu condiția ca rezidenții care lucrează în aceleași poziții să plătească un impozit de 13%.

O altă opțiune, în care este posibil rata de plată în valoare de 30% - în cazul în care contribuabilul le realizează venituri din tranzacții care implică cumpărarea și vânzarea de titluri de valoare, dacă nu este vorba despre obtinerea unui dividend - cu condiția ca drepturile contractelor relevante sunt înregistrate în conturi din străinătate companii.

Se plătește un impozit de 9%. Acest lucru este posibil dacă plătitorul a primit venituri din obligațiuni ipotecare.

Raportarea privind impozitul pe venitul persoanelor

Luați în considerare un astfel de aspect ca raportarea în cadrul plății în cauză. În primul rând, FTS poate furniza o declarație - dacă corespunde unei categorii specifice a contribuabilului (3-NDFL). Acest document conține toate informațiile despre venitul unui cetățean, obținut din anumite surse.

Declarația privind 3-NDFL poate fi furnizată de contribuabil la Serviciul Federației Federale, fie în mod independent, fie cu ajutorul angajatorului său. Ambele opțiuni sunt posibile dacă, de exemplu, o persoană se întoarce servicii fiscale pentru a înregistra o deducere. În plus, dacă autoritățile fiscale au furnizat contribuabilului 3-NDFL, declarația poate fi utilizată ca bază pentru impozitarea suplimentară sau ajustarea acesteia.

În unele cazuri, furnizarea documentului relevant este obligatorie în anumite momente. De exemplu, străinii sunt o categorie specială a contribuabilului. 3-NDFL trebuie să fie furnizată de o persoană care este cetățean al altui stat, Serviciului Federației Federale dacă își încetează activitatea în Federația Rusă, care generează venituri, și părăsește țara. Pentru a furniza străinului documentul corespunzător în Serviciul Federației Federale este necesar cu o lună înainte de plecarea propusă în afara Federației Ruse.

Conținutul declarației 3-NDFL

Ce indică cetățeanul sau contribuabilul-UL în declarația privind impozitul în cauză? 3-NDFL conține toate informațiile despre venitul primit de o persoană - dacă el depune documentul pentru el însuși sau dacă declarația este întocmită de angajator pentru el. Documentul nu poate indica tipurile de încasări care, în conformitate cu legislația Federației Ruse, nu pot fi considerate obiecte de impozitare.

Declarația înregistrează informațiile necesare identificării persoanei care plătește impozitul în cauză. Cum ar fi, de exemplu, codul contribuabilului. 3-PIT - Declarația, care poate, după cum am menționat mai sus, trimis la Serviciul Fiscal Federal al cetățeanului în persoană sau de către angajatorul său. Există și alte informații relevante pentru a identifica obiectul plății impozitului în cauză. De exemplu - un semn al unui contribuabil al impozitului pe venitul personal.

În unele cazuri, raportarea către Serviciul Federației Federale este furnizată de o companie care are statutul de agent fiscal. Care este specificitatea sa?

Cine sunt agenții fiscali?

În conformitate cu legislația Federației Ruse, este obișnuit ca agenții fiscali să facă referire la persoanele juridice și la IP înregistrate în cadrul Serviciului Federației Federale și care au datoria de a calcula impozitul pe venit plătitorului de impozit pe venit și de a le transfera la buget. Nu contează dacă organizațiile relevante sunt ei înșiși contribuabili ai impozitului pe venitul personal. Cel mai adesea, statutul unui agent fiscal este deținut de firme care sunt angajatori. În unele cazuri, chiriașii de bunuri aparținând statului sau municipalităților pot fi recunoscuți ca persoane cu statut corespunzător.

agenții fiscale sunt obligate să țină evidența veniturilor, care sunt realizate de persoane fizice din cadrul acestor sau alte perioade de facturare, pentru a ajuta în cazurile prevăzute de lege, cetățenii beneficiază de deduceri fiscale și să furnizeze informații cu privire la ele în diferite registre. Formularele documentelor contabile sunt elaborate de autoritățile competente. Cel mai adesea - Serviciul Federal Federal.

Deci, declarația privind impozitul pe venitul personal, care este completat în cazurile prevăzute de lege de către contribuabil - 3-NDFL, - spune Serviciul Federației Federale. Autoritățile fiscale dezvoltă altele formulare de raportare pentru plata în cauză. De exemplu, un angajator poate emite un certificat special unui angajat - dacă acest lucru este cerut de contribuabilul relevant - 2-NDFL. Poate fi util unei persoane într-o varietate de relații juridice. De exemplu, atunci când se calculează o deducere, atunci când se înregistrează un împrumut cu o bancă, obținerea unei vize la o ambasadă a unei țări străine. Toate deoarece certificatul 2-NDFL conține informații despre salariul real al unei persoane care a primit în organizație angajatorul său și, în același timp, un agent fiscal.

Firmele care angajează cetățenii în contractele de muncă au o serie de obligații în cadrul rapoartelor către Serviciul Federației Federale. Deci, ei ar trebui:

- să depună la Serviciul Fiscal Federal documente privind veniturile persoanelor, cuantumul impozitelor calculate pe baza veniturilor relevante - anual, înainte de 1 aprilie a anului, depășind anul de raportare;

- calculele sumelor de impozit calculate și reținute de firmă - trimestrial, până la sfârșitul lunii, care depășește trimestrul raportat.

Primul document este doar certificatul de 2-NDFL. În al doilea caz, o sursă care poate oferi lucrătorilor în cadrul Serviciului Fiscal Federal pentru contribuabil - Formularul 6-PIT. În cazul în care firma are subdiviziuni separate, fiecare dintre ele trebuie să trimită documentele specificate Serviciului Federal Federal de la locul de înregistrare - la oficiile teritoriale relevante ale Serviciului Federal Federal. Aceste obligații sunt extinse atât pentru IP, cât și pentru entitățile juridice.

În unele cazuri, agenții fiscali sunt obligați să trimită informații la Serviciul Federal Federal privind angajații și alte persoane fizice în procesul de raportare în formă electronică. În acest scop pot fi utilizate diferite tipuri de software. Cum ar fi, de exemplu, programul "contribuabil". Impozitul pe venitul personal cu ajutorul acestuia poate fi calculat dintr-o varietate de tipuri de venit ale unui cetățean. Prin urmare, acest software este printre cele mai populare soluții în rândul companiilor rusești.

Există diferite modificări ale acestui program. Deci, de exemplu, finanțatorii multor companii mari în statutul de persoane juridice preferă să lucreze cu "contribuabilul-YL" pentru a calcula în mod eficient impozitul pe venitul personal. Programul în cauză prevede munca, în primul rând, cu acele forme de raportare care sunt stabilite de Serviciul Federației Federale a RF. De exemplu, "Taxpayer" 6-NDFL, 2-NDFL sau 3-NDFL permite formarea în același grad rapid și eficient. Vom studia alte avantaje ale acestui program în detaliu.

"Taxpayer-YL": caracteristici și avantaje

Caracteristica principală a acestui software vă permite să creați diferite tipuri de raportare - 2-PIT, PIT 3-sau 6-PIT - în „Contribuabil-LE“ a oferit o oportunitate atât de intrare automată și manuală a datelor. Prin urmare, acesta poate funcționa ca un finanțator experimentat, precum și un novice.

Cel mai important avantaj al software-ului corespunzător este că acesta este gratuit. Acest program este produs de departamentele specializate ale Serviciului Federal Federal al Federației Ruse. Pentru a genera un formular de raportare actualizat în cadrul serviciului fiscal federal, de exemplu, 6-NDFL, trebuie să existe baze de date relevante ale formularelor relevante din "Taxpayer-YL". Pentru aceasta, programul este recomandat să se actualizeze în mod regulat - descărcând cea mai recentă versiune de pe site-ul Serviciului Federal Federal.

Printre caracteristicile cele mai notabile ale software-ului, despre care vorbim:

- disponibilitatea calendarului încorporat al finanțatorului;

- prezența în interfața sa a unui "Document Wizard" convenabil, prin care puteți genera rapoarte;

- Posibilitatea de a ține evidența mai multor contribuabili sau agenți;

- disponibilitatea codurilor de adrese KBK, OKVED, OKUN.

Impozitul pe venit și deducerile

Luați în considerare un alt aspect demn de remarcat al impozitului în cauză - deduceri. Faptul este că contribuabilii de impozit pe venit personal pot:

- să reducă impozitul în detrimentul costurilor, care au fost fixate în aceeași perioadă de raportare, în care au fost încasate veniturile;

- să restituie o parte din impozitul pe venitul personal din buget.

În ambele cazuri, sunt puse în aplicare mecanismele de deducere garantate de legislația Federației Ruse.

În primul caz - în ceea ce privește reducerea impozitului pe venitul personal pentru cheltuieli, deducerea funcționează aproximativ la fel ca un mecanism de reducere a impozitului pe profit într-o organizație comercială. Conform acestei scheme, IP-urile funcționează - reduc NDFL calculat pentru costurile care caracterizează afacerea. Deducerile corespunzătoare sunt numite profesionale. În cadrul celui de-al doilea sistem, se deduc persoanele fizice - proprietate, socială, standard.

Principiile de calcul al reziduurilor din primul sau al doilea tip sunt semnificativ diferite. După cum am menționat mai sus, deducerile profesionale își asumă impozitul pe venitul contribuabilului. Trebuie să fie documentate. În caz contrar, pot fi utilizate deduceri fixe specificate în legislația Federației Ruse. Decontările sociale și de proprietate implică de asemenea faptul că contribuabilul are costuri preliminare - pentru formare, tratament, cumpărare de bunuri imobiliare. Pe baza mărimii acestora, se calculează suma pe care cetățeanul are dreptul să o restituie de la buget. Valoarea deducerii corespunzătoare depinde de asemenea în mare măsură de veniturile cetățenilor de la care plătește inițial impozitul pe venitul personal.

Reducerile standard sunt o categorie specială de compensare. Acestea sunt acumulate dacă cetățeanul are un anumit statut. Magnitudinea lor depinde, de asemenea, de venitul persoanei, dar, trebuie remarcat, deducerile corespunzătoare sunt relativ mici în volum. Că, în principiu, cetățeanul a fost angajat - și pus deduceri sociale, cel mai probabil, el va putea să primească de la stat în întregime.

Contribuabilii din impozitul pe venitul personal primesc deduceri conform diferitelor scheme. De exemplu, compensarea proprietății poate fi formalizată atât ca rezultat al anului fiscal, cât și sub forma posibilității de a nu plăti în mod legal impozitul pe venitul personal în perioada curentă de raportare. Deducerea este o preferință fiscală acordată de stat într-o sumă limitată. Deci, dacă, din nou, vorbim despre compensare de proprietate - valoarea lor maximă este de 260 de mii de ruble. În același timp, dacă o persoană cumpără proprietăți imobiliare, potrivit cărora se calculează deducerea, într-o ipotecă - aceasta poate conta și pe întoarcerea impozitului pe venit personal în valoare de până la 390 mii ruble din dobânda pentru împrumutul respectiv.

Declarația 3-NDFL este unul dintre documentele principale pentru întocmirea unei deduceri. Acesta este, de obicei, compilat de către contribuabil independent, uneori - cu ajutorul angajatorului sau al unei organizații specializate care oferă servicii de raportare la Serviciul Federal Federal. Pentru a deduce, este posibil să fie necesar să furnizați documente bancare, date cu caracter personal ale contribuabilului, completarea unei cereri la serviciul fiscal. O listă completă a surselor necesare în vederea procesării unei compensații corespunzătoare poate fi solicitată de la biroul teritorial al Serviciului Federației Federale.

Este demn de remarcat faptul că numai rezidenții din Federația Rusă pot primi deduceri în cazul general. Aceasta este, pentru un impozit care este calculat la o rată de 13%. În unele cazuri, este posibilă compensarea reciprocă a deducerilor prevăzute de legislația Federației Ruse și obligația cetățeanului de a plăti impozite statului. De obicei, acest lucru necesită ca costurile cetățeanului de a beneficia de deducerea, precum și veniturile din care au fost numerotate de la impozitul pe venitul personal, au fost reflectate în documentele de aceeași perioadă fiscală. De asemenea, este de dorit să se solicite clarificările necesare cu privire la acest sistem direct în Serviciul Federal Federal.

rezumat

Astfel, impozitul pe venitul personal sau impozitul pe venit, se aplică plăților federale și cetățenilor cu venituri acumulate, formate ca urmare a angajării lor, de afaceri și alte activități legate de raporturile de drept civil. Plătitorii de impozit pe venit sunt împărțiți în două categorii principale - rezidenți ai Federației Ruse și persoane care nu au acest statut. Acestea din urmă plătesc taxa la o rată mai mare. Aceste sau alte valori ale impozitului pe venit sunt stabilite pentru anumite tipuri de venituri primite de către cetățeni.

În ceea ce privește statutul juridic al plătitorului de impozit pe venitul personal, acesta poate fi o persoană fizică sau un antreprenor individual. În primul caz, necesitatea de a plăti impozitul pe venitul personal la oameni poate apărea din cauza primirii de salarii, compensații pentru o tranzacție civilă, vânzarea de bunuri. Antreprenorii individuali plătesc impozitul pe venitul personal dacă lucrează în cadrul sistemului general de impozitare. Dacă sunt înregistrate pe USN sau UTII, atunci obligația de a plăti impozitul pe venit personal nu le poate fi impusă.

Subiecții de impozit pe venitul personal pot fi obligați să raporteze Serviciului Federal Federal al Federației Ruse cu privire la veniturile primite, să interacționeze cu serviciul fiscal cu privire la diverse deduceri. Cel mai adesea se utilizează declarația de 3-NDFL. Este important să se reflecte corect în ele informațiile de bază despre contribuabil, despre sursele venitului său. Erori în declarația relevantă sunt nedorite. De exemplu, în cazul în care un cod de categorie contribuabil 3-PIT este incorectă - este posibil ca Serviciul Fiscal Federal consideră că documentul este incorect, astfel încât este posibil să trebuiască să re-dispoziție a Oficiului.

Sunt stabilite tipuri speciale de raportare la Serviciul Fiscal Federal pentru agenții fiscali. De exemplu, acestea pot fi necesare pentru a forma - folosind metode tradiționale sau prin exploatarea software-ului - „Contribuabil“ 6-PIT sau PIT-2 și le trimite la inspectoratul fiscal.