Plata dividendelor către fondator: instrucțiuni pas-cu-pas

Fiecare acționar al societății trebuie să înțeleagă modul în care sunt acumulate dividendele, modul în care sunt plătite și modul în care acestea sunt calculate. Fiecare firmă care operează pe baza capitalului social trebuie să distribuie periodic veniturile primite între fondatorii, care altfel sunt numiți acționari sau fondatori. Ei au fost implicați în deschiderea organizației și, prin urmare, și-au investit banii în capitalul autorizat. De asemenea, puteau cumpăra acțiuni în procesul de funcționare a companiei. Pe baza investiției lor, au o cotă specifică. Dividendele sunt plătite în funcție de mărimea acestei cote.

Nuanțele procesului

Adesea, cetățenii care au fonduri libere investesc în dezvoltarea sau deschiderea unor companii diferite. Ei primesc documente care confirmă cota lor în capitalul autorizat. Pe baza acestei documentații, ei devin acționari. Dacă nu știu care sunt dividendele, le va fi greu să înțeleagă când pot primi aceste plăți, cum sunt creditate în mod corespunzător și care este mărimea lor optimă.

Plata dividendelor trebuie efectuată ținând cont de numeroase acte legislative. Nu este întotdeauna posibilă alocarea acestor plăți, deoarece depinde de rezultatele activităților companiei. La reuniunea fondatorilor, se decide dacă profitul va fi redistribuit între toți participanții sau dacă va fi destinat acumulării sau dezvoltării afacerii.

Concepte de bază

Dividendele sunt reprezentate de o parte din profitul obținut ca urmare a activității întreprinderii. Ele sunt plătite acționarilor, în cazul în care, după plata impozitelor și a altor plăți obligatorii, fondurile libere rămân în cadrul organizației.

Un acționar este reprezentat de o persoană fizică sau o companie. Trebuie să investească în acțiunile companiei. Scopul principal al acestei investiții este de a obține venituri sub formă de dividende sau de vânzare de acțiuni cu o creștere semnificativă a ratei acestora.

Dividendele sunt plătite numai în raport cu acționarii. În aceste condiții, returnarea fondurilor investite se face pentru dezvoltarea întreprinderii. Rezultatul rămas este distribuit între toți fondatorii, pentru care se ia în considerare ce fel de cotă au.

Următoarele plăți nu sunt incluse în dividende:

• rambursarea fondurilor către acționari în procesul de reorganizare sau închidere a societății;
• transferul sumelor în proprietate;
• emiterea de acțiuni unui acționar.

Dacă un acționar are o funcție în companie, atunci când primește un salariu, el nu ar trebui să considere că i se plătesc dividende.

Termenii de plată

Companiile însele iau decizii când vor fi transferate fondurile. Dividendele sunt plătite pe baza unui program special. Acesta este stabilit în carta societății sau este elaborat și adoptat anual la adunarea acționarilor. Caracteristicile acestui proces includ:

• dacă termenul de plată a dividendelor nu este aprobat, fondurile sunt acordate fondatorilor în termen de 60 de zile de la anunțarea rezultatelor activității întreprinderii;
• pe întreaga perioadă declarată de timp, acționarii primesc profitul nedistribuit primit de firmă;
• plata se face numai după ce toate taxele și alte plăți obligatorii pentru fiecare companie sunt plătite;
• venitul se calculează pe baza informațiilor disponibile în evidențele contabile;
• fondurile sunt în mod normal transferate la sfârșitul anului, însă firmele pot stabili alte condiții în mod independent, adesea plățile se fac la sfârșitul fiecărui trimestru sau jumătate de an;
• în cazul în care fondatorul nu primește fondurile datorate în termenul stabilit, are dreptul de a solicita societății să returneze datoria în termen de trei ani.

Calendarul poate fi revizuit la reuniunea acționarilor.

restricţii

La calcularea dividendelor, există anumite limitări. Dividendele nu sunt permise, cu condiția ca:

• capitalul social al întreprinderii nu a fost plătit;
• firma este declarată în stare de faliment, prin urmare este obligată să plătească inițial toate datoriile existente, și numai atunci, dacă fondurile firmei rămân, ele sunt distribuite între foștii fondatori;
• transferul de dividende poate provoca falimentul întreprinderii;
• valoarea activelor nete ale firmei este mai mică decât suma disponibilă în fondul de rezervă și în capitalul social.

Astfel, chiar dacă există o decizie specială cu privire la care dividendele trebuie transferate acționarilor, acest proces nu poate fi efectuat în anumite circumstanțe.

Regulamentul legislativ

Fiecare societate, care este reprezentată de o societate cu mai mulți fondatori, trebuie să fie bine informată în ceea ce privește actele de reglementare care guvernează procesul de transfer al dividendelor. Principalele astfel de acte includ:

• FZ nr. 14, care descrie regulile de funcționare ale SRL;
• FZ nr. 208, care conține principalele caracteristici ale funcționării diferitelor societăți.

În plus, o mulțime de informații fiabile și actualizate sunt conținute în numeroase articole ale Codului Fiscal.

Procesul de organizare a transferului de dividende

Procedura, pe baza căreia se efectuează plata acestor fonduri, este împărțită în mai multe etape consecutive. Fiecare dintre ele are propriul său înțeles. Inițial, este necesară luarea unei decizii de către acționari, pentru care se efectuează astfel de acțiuni:

• este organizată o reuniune a acționarilor;
• se ia o decizie de a plăti dividende;
• este permis să decidă să nu plătească aceste fonduri și, în aceste condiții, banii rămași după plata impozitelor și a altor plăți semnificative pot fi direcționați către dezvoltarea întreprinderii, economii sau alte scopuri.

Decizia trebuie înregistrată oficial în procesul-verbal al reuniunii.

Ce documente se formează la întâlnire?

Decizia cu privire la data și în ce sumă vor fi plătite dividendele va fi luată la adunarea acționarilor. Dobândirea și plata dividendelor sunt fixate cu siguranță de astfel de documente oficiale:

• Procesul-verbal al ședinței. Acesta prescrie toate deciziile luate de fondatori. Pentru aceasta, se folosește metoda votării. Aceasta se organizează anual anual. Termenul limită pentru plata dividendelor este stabilit, care nu depășește 4 luni. Destul de des, profitul este distribuit trimestrial sau pe fiecare jumătate de an. Nu există cerințe stricte privind modul în care ar trebui să pară acest document.
• Comanda. Aceasta reflectă modul în care veniturile întreprinderii rămân între plățile obligatorii vor fi distribuite tuturor acționarilor. Ea este întocmită pe baza procesului-verbal al reuniunii.

O atenție deosebită este acordată pregătirii corespunzătoare a procesului-verbal al reuniunii. Acesta conține cu siguranță principalele date:

• se formează o listă a tuturor acționarilor prezenți la reuniune;
• ordinea de zi este indicată;
• se prevede rezultatele votării referitoare la transferul de dividende;
• data formării documentului și numărul acestuia;
• se reflectă locul desfășurării reuniunii;
• semnăturile sunt semnate de toți participanții la proces.

Documentele compilate sunt transmise printr-o comandă către contabilul-șef al organizației. După aceea, specialistul calculează profitul care urmează să fie distribuit. Diviziunea sa se bazează pe cota fiecărui beneficiar de fonduri. Valoarea plăților este aprobată, după care acționarii sunt informați când și în ce sumă vor fi plătite dividende pe acțiuni.

Cum se acumulează fondurile?

După ce se ia decizia, toate persoanele care au dreptul să primească fonduri sunt aprobate. Documentele generate sunt transferate departamentului contabil al companiei, prin urmare specialiștii acestui departament efectuează următoarele acțiuni:

• plata dividendelor către LLC sau alte societăți este făcută fiecărui acționar al întreprinderii;
• carta companiei ar trebui să conțină toate caracteristicile acestui proces, dar acestea nu ar trebui să încalce legea;
• pentru a determina valoarea plății, este necesar să se calculeze ce cote din capital aparține fiecărui fondator.

Numai după efectuarea calculelor se poate efectua un transfer de fonduri.

Cum se reflectă plățile în contabilitate?

Procedura se reflectă în înregistrările corecte din înregistrările contabile ale companiei. Plata dividendelor către acționari este fixată prin înregistrări:

• contul 75 - plata dividendelor acumulate;
• Д84 К75.2 - este definită dimensiunea plăților;
• Д75.2К70 - se plătește acționarul care este angajat al întreprinderii;
• Д75.2 К68 - calcularea impozitului pe venitul personal pentru toate plățile datorate persoanelor fizice;
• Д68 К51 - plata impozitului pe venitul acționarilor;
• D75.2 К91 - reflectarea valorii nominale a acțiunilor;
• Д91 К58.2 - sunt reflectate sumele cheltuielilor care trebuie suportate la achiziționarea facturii;
• Д91, 99 К99, К91 - indicatorii financiari sunt evidențiate la cedarea titlurilor.

Toate întreprinderile în care acționarii primesc dividende sunt reprezentați de agenți fiscali pentru impozitul pe venit și impozitul pe venitul personal. Impozitul pe venitul persoanelor fizice este taxat irevocabil atunci când dividendele sunt plătite. Anunțurile trebuie compilate corect de contabilul companiei. Acest lucru este extrem de important.

Nu contează cum sunt plătite dividendele fondatorului LLC. În orice regim, întreprinderea este un agent fiscal. Se ia în considerare dacă societatea este sau nu este rezidentă a Federației Ruse.

Cine se poate baza pe fonduri?

Dividendele sunt transferate numai acționarilor care și-au investit anterior fondurile în dezvoltarea sau deschiderea întreprinderii. Prin urmare, destinatarii fondurilor pot fi:

• angajații organizației;
• Persoanele fizice care nu desfășoară nici o activitate în cadrul companiei, dar în același timp acționează ca și proprietari de acțiuni;
• diferite companii care au investit în dezvoltarea companiei.

Dividendele sunt plătite fondatorilor LLC pe baza programelor speciale de calculator. În plus, un contabil trebuie să facă un calendar de plăți. Companiile decid în mod independent ce acțiuni sunt preferate. Fiecare fondator se poate aștepta să primească bani la timp și în cantitatea potrivită. Dacă aceste cerințe și reguli sunt încălcate, aceasta conduce la apariția datoriilor din partea companiei.

Forme de plată

Dividendele pot fi plătite acționarilor sub diferite forme. Pentru aceasta, sunt luate în considerare următoarele caracteristici:

• transferul de fonduri, determinat în funcție de cota fiecărui beneficiar;
• furnizarea de acțiuni ale societății.

În cazul în care se stabilește că nu este necesară transferul dividendelor, profitul rămas din muncă poate fi canalizat în fondul de rezervă sau în dezvoltarea întreprinderii. Dacă decideți să acumulați dividende, atunci profitul este trimis la fondul de dividende. Apoi, calculul sumelor.

Surse de plăți

Legislația prevede în mod clar că diferite surse de fonduri pot fi utilizate pentru calcularea dividendelor. Acestea includ:

• Fonduri nealocate primite în perioadele anterioare ale întreprinderii;
• prima de capital a companiei;
• companiile utilizează cel mai adesea profit pentru a plăti dividende, ceea ce reprezintă venituri nete pentru perioada de raportare.

În plus, pot fi utilizate fonduri din fondul de dividend special al companiei. Acesta este creat special pentru astfel de scopuri, atunci când nu există profit, dar la reuniune se ia o decizie privind necesitatea de a calcula dividendele.

Cum se transferă fondurile?

Procedura de transfer al fondurilor se realizează prin întocmirea corectă a unui ordin de plată. Acesta este reprezentat printr-un document special de decontare pe baza căruia se efectuează plata dividendelor pentru un an sau pentru o altă perioadă. Acesta este utilizat astfel încât suma necesară a fondurilor să fie transferată în contul acționarului băncii.

Ordinul de plată se formează pe un formular special. Când se completează, se introduc următoarele informații:

• scopul plății;
• informații privind statutul persoanei implicate în redactarea documentului;
• indică suma transferată;
• informațiile privind contul de decontare sunt trimise către locurile unde sunt direcționate fondurile;
• în final, data formării și numărul documentului.

Procesul de compilare este de obicei gestionat de contabilul întreprinderii. Nu există erori în documentație, deoarece datorită lor, fondurile pot fi transferate nu unui acționar, ci unui destinatar extern.

Dacă există un fondator?

Destul de des este situația în care o LLC este deschisă de o singură persoană. În aceste condiții, plata dividendelor către fondatorul unic se face pe baza unei decizii independente a conducătorului.

Acesta determină cât va fi plătit venitul net. În plus, se întocmesc un program de plăți, condițiile de transfer al fondurilor și valoarea dividendelor. Decizia trebuie să fie făcută în scris, în conformitate cu cerințele legilor. Doar după ce acest lucru se face în timp util, plata dividendelor către fondator.

Pot utiliza profitul nedistribuit din anii precedenți?

Adesea, acționarii decid să nu transfere sumele dividendelor, astfel încât profitul este destinat creșterii capitalului societății. Aceasta conduce la faptul că venitul rămâne în perioada de raportare, care nu este distribuit între fondatori și nu este folosit în alte scopuri.

Dacă profiturile nu sunt distribuite de mai mulți ani, atunci în orice caz va fi nevoie să se transfere dividende. În același timp, este permis să se țină seama de profitul din ultimii ani de activitate. Fondurile pot fi plătite nu numai trimestrial și anual, ci și în fiecare lună.

În legislație nu există interdicții privind repartizarea profitului din perioadele anterioare. Prin urmare, companiile pot lua o astfel de decizie fără a fi trase la răspundere.

Care sunt impozitele plătite de fondatori?

Toți acționarii care primesc dividende trebuie să plătească impozit pe acestea. Acest lucru se datorează faptului că fondurile primite sunt profiturile cetățenilor, astfel încât acestea sunt de obicei plătite cu impozit pe venitul personal.

Dacă dividendele sunt transferate de persoane fizice, firma acționează ca agent fiscal pentru impozitul pe venit. Prin urmare, dacă se intenționează să se plătească dividende, impozitul pe venitul personal trebuie calculat și plătit de societate, iar cetățenii înșiși nu sunt obligați să efectueze decontări și transferuri. Acest lucru ia în considerare câteva caracteristici:

• societatea în sine în transferul de fonduri către fondatori este obligată să rețină impozitul pe venit, după care este plătită la bugetul de stat;
• se calculează o taxă pentru fiecare plată atribuită separat pentru o anumită persoană;
• Nu este necesar să se diminueze impozitul pe venitul personal pe o deducere;
• pentru fiecare transfer se constituie un certificat de 2-NDFL, trimis Serviciului Federației Federale până în luna aprilie a anului următor;
• nu se plătesc dividende cu prime de asigurare, prin urmare, nu este necesară transferarea fondurilor către FSS sau PF.

Dificultățile pentru contabili pot apărea odată cu calcularea corectă a impozitului pe venit. La stabilirea acestei taxe, dividendele nereținute de acționarii nerevendicați nu sunt incluși în profit. Prin urmare, acestea sunt restabilite sub formă de venit, dar nu pot fi incluse în venitul care formează baza fiscală pentru impozitul pe venit. Acest fapt este indicat în art. 251 TC.

Dacă dividendele sunt plătite companiilor, atunci impozitul pe profit pe aceste plăți se calculează pe baza ratelor standard. Pentru întreprinderile care locuiesc în Federația Rusă, se utilizează o rată de 15%, iar pentru nerezidenți - 30%. Plățile fiscale ar trebui să se efectueze cel târziu în ziua în care au fost primite banii pentru transferurile de la casa de schimb sau în ziua transferului de fonduri pe baza unui ordin de plată.

concluzie

Pentru fiecare contabil, plata dividendelor este un proces destul de specific, care necesită o bună înțelegere a legislației fiscale. Nu întotdeauna fondatorii iau o decizie cu privire la necesitatea unei astfel de acțiuni, de câte ori firma are direcții mult mai importante, unde este necesară redistribuirea fondurilor. De exemplu, trebuie să participați la un proiect de investiții sau să extindeți producția.

Astfel, dividendele sunt plătite garantului în ordinea corectă a acțiunilor. Pentru a face acest lucru, este necesar să se țină o întâlnire a fondatorilor, să se ia o decizie, să se emită documentele necesare, să se trimită documentația contabilului și să se înregistreze corect transferul de fonduri. Pentru aceasta, nu se poate folosi doar profitul din perioada curentă de muncă, ci și câștigurile restante care au existat în perioadele anterioare. Ar trebui să reflecte corect procesul de înregistrare corectă a contabilității, precum și să plătească impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru toate persoanele care au primit fonduri sub formă de dividende. Încălcările în regulile de transfer al dividendelor reprezintă baza pentru atragerea unei firme în responsabilitate.