Impozitul pe extracția mineralelor și optimizarea acestora.

Organizațiile implicate în operațiunile miniere trebuie să plătească impozitul pe extragerea mineralelor, precum și să plătească impozitul pe teren, ceea ce duce la o creștere semnificativă a costurilor. reducere taxa fiscală este posibil datorită optimizării TEP prin aplicarea celei mai avantajoase metode de contabilizare a costurilor. MET se calculează pe baza tehnicii de determinare a cantității de minerale extrase, poate fi calculată utilizând o metodă directă de măsurare mod indirect dispozitive de- (poziția 339 NC.) - disponibile date cu privire la conținutul de minerale din materia primă recuperată. Metoda aleasă trebuie să fie utilizată pentru durata activităților miniere, corectarea acestuia este posibilă numai atunci când schimbarea dezvoltarea tehnologiei a resurselor minerale.

De asemenea, impozitul pe extracția mineralelor calculate pe baza valorii de minerale, care poate fi determinată prin una din cele trei moduri: în funcție de prețurile de vânzare cu excepția gossubventsy predominante într-o anumită taxă perioadă în funcție de prețurile de vânzare de minerale extrase, existente într-o taxă anumită perioadă, în funcție de design- valoarea mineralelor extrase, care include costuri directe - costurile asociate cu aducerea resurselor minerale, în conformitate cu standardele, precum și costurile indirecte. Aproape companii plătitoare de impozit pe extracția de resurse minerale, dreptul de a determina costul estimat al celor două metode, diferite proceduri de adoptare a lua în considerare costurile indirecte. Primul dintre acestea este o distribuție proporțională cu raportul dintre costurile directe pentru extragerea mineralelor din valoarea lor totală într-o perioadă de impozitare-a doua - menținerea contabilitatea fiscală separată a costurilor indirecte și nu sunt legate de minerit. Bazat pe amploarea acestor costuri, legate și nu au legătură cu procesul de minerit, contribuabilul poate să varieze indicele valorii estimate. Efectuarea analizei costurilor indirecte, și luând în considerare diferitele mijloace de distribuție pentru ambele opțiuni, compania poate alege cele mai bune dintre ele și fixați-l în politica de contabilitate. Pentru a evalua fezabilitatea utilizării uneia sau a altei metode, merită luată în considerare exemplul calculului baza fiscală pe MET.

Să presupunem că organizația plătește taxa pe extracția de minerale, are următorii indicatori economici: costurile directe asociate cu producția - 60.000 de ruble, nu au legătură cu producția - 56000 RUR este costurile indirecte asociate producției - 20000 RUR este tratamentul primar - 30000 ruble - pentru procesare secundară - 80.000 ruble - costurile totale de producție - 70000 ruble.

Pentru a calcula impozitul pe operațiunile miniere în primul rând, trebuie să găsiți ponderea costurilor directe legate de producție în costurile directe totale: 60.000: (60000 + 56000) = 0.52. Costuri indirecte pentru a determina baza fiscală se calculează prin înmulțirea cu o fracțiune a valorii totale a cheltuielilor din această categorie costuri directe: (20000 + 30000 + 80000 + 70000) x 0,52 = 104000 ruble. Astfel, costul estimat este de 164.000 de ruble (104.000 + 60.000).

Pentru examinarea celei de a doua metodă de calcul este necesară pentru a face costurile indirecte de separare primară de prelucrare în două grupe: costurile direct legate de procesul de fabricație - 20000 RUR este cheltuielile de regie - 10000 ruble. Ponderea costurilor directe aferente extracției mineralelor este determinată similar cu prima opțiune și este de 0,52. Valoarea costurilor indirecte incluse în valoarea estimată, calculată cu formula: K1 + K2 * K, unde K1 - costurile indirecte legate de producția K2 iskopaemyh- - cheltuieli de regie, sub rezerva distribuției K - proporția costurilor directe. Calculul se face după cum urmează: (20.000 + 20.000 + (10.000 + 70.000) x 0,52) = 81600 ruble. Costuri indirecte pentru prelucrarea secundară în calcule nu participă, deoarece nu au o relație directă cu procesul de extracție. Valoarea estimată a mineralelor în acest caz va fi de 141600 ruble (81600 + 60000).

Așa cum se poate vedea din exemplul dat, utilizarea celei de-a doua metode de decontare reduce baza de impozitare cu 22.400 de ruble. Trebuie remarcat faptul că această tehnică este potrivită pentru acele întreprinderi care se ocupă de extracția mineralelor, nu pentru vânzarea ulterioară, ci pentru utilizarea în producția de produse. Pentru a optimiza impozitul pe minerale În acest fel, întreprinderea trebuie să organizeze o contabilitate separată a costurilor indirecte, ceea ce va necesita o muncă suplimentară. Pe de altă parte, utilizarea sa va evita revendicările autorităților fiscale, deoarece sistemul se bazează nu pe lacune legislative, ci pe aplicarea unei metode mai sofisticate de calcul.