Obiectul impozitării. Cine și ce impozite plătesc

Impozitarea trebuie înțeleasă ca procedura stabilită de lege pentru stabilirea, colectarea și plata impozitelor și impozitelor la buget. Aceasta include stabilirea ratelor, sumelor, tipurilor de plăți, reguli pentru deducerea sumelor de către diferite persoane. Să luăm în considerare în continuare, care este plătitorul impozitului

Relații juridice fiscale

În NK definiția lor este absentă. Între timp, articolul 2 din Cod stabilește domeniul relațiilor reglementate de Codul Fiscal. Acestea sunt legate de:

1. Stabilirea, introducerea, colectarea taxelor și impozitelor în Rusia.
2. Implementarea controlului fiscal.
3. Acte de apel ale organismelor de control, inacțiunea / acțiunile angajaților lor.
4. Atragerea la răspundere pentru infracțiuni fiscale.

Întrucât subiecții dreptului fiscal sunt organizații și persoane fizice persoane fizice - contribuabili, precum și autoritățile autorizate să exercite funcții de control și supraveghere în domeniul impozitării.

clasificare

Subiecții care participă la relațiile juridice fiscale sunt împărțiți în 4 categorii. În conformitate cu articolul 9 din Codul fiscal, acestea includ:

1. Cetățenii și persoane juridice - contribuabili.
2. Fizlitsa și organizațiile recunoscute în conformitate cu Codul, agenții fiscali.
3. Autoritățile fiscale.
4. Structurile vamale.

Această clasificare este considerată generală. În plus, subiecte de impozitare diferă în componența juridică, statutul fiscal, izolarea economică și managerială. De exemplu, în funcție de statut, se disting rezidenții și nerezidenții. În ceea ce privește izolarea managerială, subiecții impozitării sunt împărțiți în independenți și interdependenți.

persoane fizice

După cum reiese din informațiile de mai sus, principalul tipuri de contribuabili - sunt persoane fizice și organizații. Printre acestea se numără:

1. Cetățeni ai Federației Ruse.
2. Străini.
3. Persoanele care nu au cetățenie (apatrizi).

rezidenți

Pentru ei, în conformitate cu articolul 207 din Codul Fiscal, persoanele fizice sunt considerate persoane fizice care stau efectiv în Rusia timp de cel puțin 183 de zile (calendar) timp de 12 luni consecutive. Perioada de ședere a acestor subiecți de impozitare în Federația Rusă nu este întreruptă pentru o perioadă scurtă de timp (până la șase luni) de călătorie în străinătate pentru formare sau tratament. Indiferent de durata efectivă a șederii în țară, militarii ruși care servesc în străinătate sunt recunoscuți ca rezidenți, angajați ai statului și ai autorităților locale expediați în străinătate.

SP

O categorie separată de subiecți de impozitare sunt antreprenorii individuali. Ele sunt persoane fizice care au promovat înregistrarea de stat în modul prevăzut și de conducere a activității de întreprinzător fără a stabili o entitate juridică. La aceeasi categorie se desfasoara practicieni, avocati, birouri de avocatura. Potrivit persoanelor fizice alin. 11 februarie articol NK desfășurarea activității de întreprinzător fără a stabili o entitate juridică, dar nu este înregistrată în această stare, nu a putut invoca faptul că acestea nu sunt IP.

Organizația

Yurlitsa, fiind contribuabili, sunt împărțite în:

1. Organizațiile rusești. Aceste persoane juridice se constituie în conformitate cu prevederile dreptului intern. Nu tratați sucursalele acestora și alte unități separate (OP). În același timp, PO-urile îndeplinesc sarcini privind transferul plăților către buget la locația lor.
2. Organizații străine. Ele se numesc persoane juridice care au capacitate juridică stabilită în conformitate cu normele legii statelor străine, precum și cu organizațiile internaționale, reprezentanțele și afiliații persoanelor menționate, formate pe teritoriul Rusiei.

Personalitate juridică fiscală

Aceasta constituie baza statutului unui participant în relațiile juridice fiscale. Personalitatea juridică fiscală este formată din capacitate juridică și de capacitate. Aceasta din urmă este capacitatea subiectului de a-și exercita îndatoririle și de a avea drepturi. Capacitatea fiscală include participarea personală în relațiile juridice, responsabilitatea pentru încălcarea prevederilor Codului Fiscal.

Statutul plătitorilor impozite și taxe

Ca participanți cheie în relațiile fiscale sunt contribuabilii pe de o parte și a statului (reprezentat de organele abilitate), pe de altă parte. Participarea altor persoane (de exemplu, agenții fiscali) este opțională. În conformitate cu Articolul 19 plătitorilor fiscale sunt recunoscute persoane fizice și organizații, care sunt responsabile de a deduce plățile la bugetul stabilit. Potrivit alin. 2 83 reguli fiscale, de oprire în înregistrarea IFtS de IP și persoanelor juridice, includerea acestora în NRN (registru unic) sunt realizate, indiferent dacă circumstanțele cu care legislația se conectează apariția obligației de a plăti la orice alt fiscală. În Federația Rusă, Astfel, persoana va fi considerată plătitor înainte de a avea obiectul impozitării.

Trăsături distinctive ale persoanelor fizice și ale organizațiilor ca subiecți ai dreptului fiscal

Persoanele fizice, spre deosebire de entitățile juridice, nu ar trebui să efectueze contabilitate. Sanitatea și vârsta nu afectează recunoașterea persoanelor fizice ca plătitori. Când se determină obiectul impozitării pentru contribuabiliprezența statutului unui rezident sau a nerezidentului. În primul caz se fac deduceri din toate veniturile primite atât în ​​Rusia, cât și în străinătate. Nerezidenții plătesc impozite pe profiturile obținute numai în Federația Rusă.

reprezentare

Plătitorii au dreptul să participe la relațiile juridice fiscale în persoană sau prin intermediul unui reprezentant. Acreditările celor din urmă trebuie să fie documentate. Reprezentarea, în conformitate cu 27, 28 articole din Codul fiscal, poate fi efectuată în mod legal sau, în conformitate cu art. 29 reprezentant autorizat subiect.

Persoane interdependente

Această categorie de subiecte este specificată separat în legislație. În cazul recunoașterii persoanelor ca interdependente, autoritățile fiscale au dreptul de a verifica corectitudinea aplicării prețurilor stabilite de părți la tranzacții în scopul impozitării. Sunt interconectate subiectele (organizații sau persoane fizice), în cazul în care relațiile dintre ele pot afecta rezultatele economice sau condițiile atât ale activității lor, cât și ale activităților persoanelor reprezentate de acestea. De exemplu:

1. O persoană juridică participă indirect sau direct la o altă societate economică, iar ponderea totală a participării este mai mare de 20%.
2. O persoană fizică este subordonată unei alte persoane în conformitate cu poziția oficială.
3. Persoanele sunt căsătorite, relații înrudite, sunt adoptatoare și persoane adoptate, tutore și tutore.

Lista subiecților interdependenți nu este considerată exhaustivă. Instanța are dreptul de a recunoaște persoanele ca atare din alte motive care nu sunt stabilite direct în Codul fiscal, în cazul în care relațiile lor pot afecta rezultatele tranzacțiilor legate de vânzarea de servicii, bunuri sau opere.

Drepturile plătitorului

Lista principală a acestora este fixată de 21 de articole din Codul fiscal. În plus, persoanele care impozite în Federația Rusă, au următoarele drepturi:

1. Transferul bunurilor corporale pe cauțiune pentru a asigura obligația de a transfera plățile către buget (articolul 73 din Codul fiscal).
2. Acționează ca garant al autorităților fiscale (articolul 74 din Cod).
3. Să fie prezent la confiscarea documentației (articolul 94 din Codul fiscal).

Obligațiile subiecților

Codul fiscal prevede următoarele obligații principale ale plătitorilor:

1. Să plătească impozitele stabilite conform legislației.
2. Pentru a vă înregistra la IFNS.
3. Să țină evidența cheltuielilor / veniturilor în ordinea stabilită.
4. Trimiteți declarații fiscale la locul de înregistrare în IFNS.

Protecția drepturilor

Conform paragrafului 1 al articolului 22 din Codul fiscal, plătitorilor li se garantează protecția judiciară și administrativă a intereselor lor. Normele de asigurare a acesteia sunt specificate în Codul Fiscal, precum și alte acte normative. Acestea din urmă includ:

1. FZ nr. 4866-1.
2. Codul contravențiilor administrative.
3. GIC.
4. APK.
5. PCC.
6. Codul vamal.

Registrul plătitorilor de TVA

După intrarea în vigoare a Codului Fiscal în 1992, a existat necesitatea de a sistematiza informațiile referitoare la subiecții care sunt însărcinați cu plata impozitelor la buget. În acest sens, s-au format diverse baze de date, printre care: registrul plătitorilor de TVA. Această bază de date cu informații conține informații despre toate persoanele care sunt obligate să deducă taxa pe valoarea adăugată. Următoarele date privind subiectele sunt prezente în registru:

1. Numele.
2. Informații despre crearea sau reorganizarea.
3. Informații despre modificările aduse.
4. Documentele solicitate la înregistrare.

Taxa de transport

Acesta este dedus la bugetul regional. Impozitul este caracterizat ca proprietate, mixt, direct. Până în 2003, TC a fost impozitată pe baza a două plăți: o taxă pe proprietate asupra vehiculelor aeriene și de apă și deduceri de la proprietarii de transporturi. După intrarea în vigoare a capitolului 28 din Codul fiscal, aceste impozite au fost combinate într-una. Taxa de transport este prevăzută de Codul Fiscal și este introdusă în conformitate cu legile subiecților din Federația Rusă. După aprobarea reglementărilor regionale, devine obligatorie pe întreg teritoriul regiunii respective. Plătitorii de taxe auto - persoanele fizice și organizațiile pe care sunt înregistrate TC, care acționează ca obiect de impozitare. Categoria acestor subiecte cuprinde toate persoanele care dețin transporturi pe orice bază legală care implică obligația de înregistrare. Aceasta poate fi proprietate, chirie, etc. Ca obiect de impozitare sunt:

1. Vehicule de teren. Acestea includ: motociclete, autoturisme, autobuze, scutere și alte vehicule motorizate, mașini pe șenile și pneumatice, alerga cu snowmobilul, snowmobile.
2. Vehicule de apă. Acestea includ nave de navigație, iahturi, nave cu motor, jet ski, bărci cu motor, ambarcațiuni, remorcate (ne-autopropulsate) etc.
3. Vehicule cu aer. Printre acestea, avioane, elicoptere și așa mai departe.

Impozitul pe teren

Este determinată de 31 de articole din Codul fiscal și acte normative adoptate de autoritățile municipale, legi ale orașelor de importanță federală. Plătitorii de impozit pe teren - organizațiile și persoanele fizice care au terenuri alocate obiectivelor de impozitare, asupra dreptului de posesie moștenit, a proprietății, a utilizării perpetue. Drepturile relevante, în conformitate cu Codul civil, apar în momentul înregistrării de stat a proprietății, dacă nu se prevede altfel prin lege. Ca bază pentru colectarea taxelor, se eliberează documente de înregistrare de stat. Suma deducerii nu depinde de performanța financiară a plătitorului. Calculul ține cont de circumstanțele obiective, care includ fertilitatea, localizarea locației și alți factori. Dat fiind faptul că plătitorii nu sunt recunoscuți ca persoane care au terenuri pe drept de utilizare urgentă gratuită sau le-au acordat în conformitate cu contractul de închiriere.

Impozitul pe profit

Este considerată una dintre cele mai importante taxe care trebuie plătite la bugetul federal. Plata îndeplinește funcții de reglementare și fiscale. Contribuabilii impozitului pe venit sunt împărțite în două categorii:

1. Organizațiile străine care operează în Federația Rusă prin misiunile lor permanente sau primesc venituri din surse din Rusia.
2. Întreprinderile interne.

Compania nu plătește impozit, aplicând USN, deducând UTII, UST și impozitul acordat pentru activitatea de jocuri de noroc.

Profitul ca obiect de impozitare

Pentru organizațiile interne, aceasta recunoaște veniturile primite minus costurile stabilite în conformitate cu Codul fiscal. Pentru persoanele juridice străine, profiturile obținute prin misiuni permanente, reduse cu costurile acestor unități. Cheltuielile specificate sunt, de asemenea, determinate conform Codului Fiscal. Pentru alte organizații străine profiturile sunt cele primite din surse din Federația Rusă.

Agenți fiscali

Pe măsură ce, în conformitate cu articolul 24 Codul fiscal, sunt subiectele îndeplinirii sarcinilor pentru a calcula, reține de către plătitorii de impozite și contribuții la bugetul federal. Agenții pot fi organizații atât reprezentanțe interne și permanente ale persoanelor juridice străine și persoane fizice (întreprinzători, notarii privați și alte entități care desfășoară activități independente cu angajații salariați). Statutul juridic al acestor persoane este similar cu statutul plătitorilor. Cu toate acestea, are o serie de caracteristici distinctive. Agenți fiscali:

1. Ține evidența veniturilor acumulate și plătite plătitorilor, reținute și deduse în sistemul bugetar de impozite, inclusiv pentru fiecare salariat.
2. Furnizați la Inspectorat, la adresa de înregistrare, documentația necesară controlului de către organismele abilitate pentru corectitudinea calculării, reținerea și deducerea plăților obligatorii.
3. Acestea sunt notificate în scris inspectoratului fiscal cu privire la imposibilitatea de a face o deducere din venitul plătitorului și suma datoriei. Această obligație trebuie respectată în termen de o lună de la data la care agentul a aflat despre aceste circumstanțe.
4. Calcularea corectă și în timp util, reținerea impozitelor din fondurile plătite plătitorului, transferarea acestora în conturile corespunzătoare ale Trezoreriei.
5. Asigurarea siguranței documentației necesare pentru îndeplinirea sarcinilor agenților de 4 ani.

Pentru nerespectarea cerințelor legislației fiscale, agenții pot fi trași la răspundere, inclusiv criminal, în conformitate cu normele dreptului rusesc.

Autoritățile fiscale

Acestea formează un sistem unitar de monitorizare a respectării prevederilor Codului Fiscal. Autoritățile fiscale verifică corectitudinea calculelor, actualitatea și completitudinea plății taxelor și impozitelor la sistemul bugetar al țării. Sistemul centralizat de organe constă în:

1. Structura executivă federală, autorizată să exercite supravegherea și controlul în sfera fiscală.
2. Unități teritoriale.

Serviciul Federal Federal funcționează ca structură executivă federală. Serviciul fiscal este condus de șef, care este numit și demis de Guvern la propunerea ministrului finanțelor. Șeful serviciului fiscal federal are responsabilitatea individuală pentru îndeplinirea funcțiilor și sarcinilor atribuite serviciului. Deoarece obiectivul principal al activităților structurilor fiscale este furnizarea de primirea la timp și integral a bugetelor și a fondurilor extrabugetare de taxe și impozite. Autoritățile competente acționează în limitele competenței lor, în conformitate cu prevederile legislației, inclusiv cele administrative, civile etc.

Funcțiile structurilor fiscale

Principalele funcții ale IFNS includ:

1. Contabilitatea contribuabililor.
2. Implementarea controlului fiscal.
3. Aplicarea la contravenienți a sancțiunilor NK.
4. Dezvoltarea politicii fiscale de stat.
5. Efectuarea de lucrări explicative și de informare cu privire la implementarea prevederilor legislației fiscale.

UTII în Federația Rusă

Taxa unică este introdusă prin acte normative ale municipalităților, orașelor, orașelor de importanță federală. UTII se aplică împreună cu OCHO și se aplică anumitor activități. Taxa unică înlocuiește plata anumitor tipuri de deduceri, simplifică și reduce contactele cu serviciul fiscal. Lista obiectelor din impozitul pe venit imputat este stabilită prin lege. Acesta include:

1. Comert cu amanuntul.
2. Servicii veterinare și de uz gospodăresc.
3. Plasarea de structuri publicitare în aer liber și de publicitate pe vehicul.
4. Servicii de catering.
5. Servicii de transport auto.
6. Furnizarea de locuri comerciale și terenuri de închiriat pentru comerț.
7. Întreținere, reparații, depozitare, servicii de spălare auto.
8. Furnizarea de locuri de ședere temporară și cazare.

Baza de impozitare pentru perioada de raportare se determină prin înmulțirea coeficientului de bază randamentul Deflatorul (K1) și valoarea indicatorilor fizici specificate în legislația federală, precum și factorul care ia în considerare specificul de funcționare (K2). Rata de impozitare este determinată de Codul Fiscal și este de 15%. raportul K2 nu ar trebui să fie mai mică de 0,005 și mai mare decât 1. Limitele respective sunt stabilite prin lege federală. Ca perioadă fiscală este trimestrul.

Taxă unică în Ucraina

Persoanele care au decis să se angajeze în USN și au determinat activitățile viitoare ar trebui să aleagă un singur grup fiscal. Plătitorii, al căror venit nu depășește 300 mii grivne pe an, fac parte din primul grup. Rata de impozitare pentru ele este de până la 10% din minimul de subzistență (160 UAH). Al doilea grup include persoanele ale căror venituri pentru anul nu depășește 1,5 milioane UAH. Rata de impozitare este de 20% din salariul minim (până la 640 UAH). Cel de-al treilea grup include entități cu un venit de până la 5 milioane UAH / an. Următoarele rate sunt stabilite pentru acestea din cifra de afaceri:

• 3% - pentru plătitorii de TVA;
• 5% - pentru persoanele care nu plătesc taxa pe valoarea adăugată.

Al patrulea grup include foști contribuabili agricoli. Trecerea de la un grup la altul poate fi obligatorie sau voluntară. În primul caz, modificarea are loc atunci când limita venitului anual este depășită.