Pentru a impune impozitele este impozitul pe ce? Clasificarea impozitelor

Sistemul fiscal

Esența impozitelor directe

Care sunt impozitele directe? Exemple de astfel de cazuri se regăsesc în legislația majorității țărilor lumii. Inclusiv în Rusia. Dar, înainte de a lua în considerare anumite tipuri de impozite directe, vom studia în detaliu esența termenului corespunzător. Care sunt cele mai comune concepte teoretice relevante pentru taxele în cauză?

În rândul experților ruși, definiția impozitelor directe ca taxe percepute de guvern în ceea ce privește venitul sau proprietatea plătitorilor, persoane fizice sau juridice este obișnuită. Principalul semn al obligațiilor de plată în cauză este că cetățeanul sau organizația efectuează plățile corespunzătoare sau deleagă autoritatea corespunzătoare la nivelul agenților fiscali, dacă acest lucru este prevăzut de lege. Astfel, subiectul plății impozitelor directe este, atât de drept, cât și de facto, un contribuabil.

Specificitatea impozitelor indirecte

La rândul său, impozite indirecte sugerează o schemă diferită. Formal, plătitorul lor este o anumită entitate - de exemplu, o firmă care vinde. Dar, de fapt, impozitele indirecte sunt plătite de clienții acestei organizații - persoane fizice sau juridice, deoarece valoarea cotizațiilor corespondente este de obicei pusă în prețul de vânzare al bunurilor. Exemple de taxe în cauză sunt TVA, accize. Firma care vinde produse pe piață le pune astfel în costul bunurilor de vacanță și apoi transferă sumele corespunzătoare către bugetul Federației Ruse.

Clasificarea obligațiilor

Care este clasificarea impozitelor directe?

Taxele de tipul potrivit pot fi atribuite uneia sau altei categorii bazate pe o varietate de motive. În principiu, în ceea ce privește impozitele directe, pot fi aplicate aceleași criterii de clasificare ca și celelalte plăți stabilite prin legea rusă.

Deci, impozitele în Federația Rusă sunt federale, regionale și locale. Teoretic, în cadrul uneia dintre aceste categorii, pot apărea atât obligații bugetare directe, cât și indirecte.

Un alt criteriu posibil pentru clasificarea impozitelor directe este obiectul plății lor. Acesta poate fi un cetățean, un antreprenor individual, o persoană juridică, o organizație străină sau o persoană cu un pașaport al altui stat. În unele cazuri, poate fi importantă și dacă contribuabilul este un contribuabil rezident al Federației Ruse, sau trăiesc de cele mai multe ori în străinătate.

În principiu, se aplică o astfel de bază pentru clasificarea fiscală ca tip de bază impozabilă. Acesta poate fi reprezentat, de exemplu, sub formă de proprietate, venituri pentru bunurile vândute sau venituri pentru serviciile prestate.

O altă bază posibilă pentru clasificarea tarifelor în cauză este obiectul calculării plăților. Faptul este că acesta poate fi atât contribuabilul însuși, de exemplu, cât și agenția de stat care acționează în calitate de administrator al unei taxe, în special Serviciul Federației Federale.

Vom analiza mai detaliat esența unor obligații de plată directă stabilite în Federația Rusă.

Exemple de impozite directe în Federația Rusă

Care sunt impozitele directe în Rusia? Exemple de astfel de cazuri pot fi găsite în actele juridice în cea mai mare măsură posibilă. Impozitele directe includ, în special:

• NDFL - subiecții săi sunt persoane fizice;
• impozitul pe profit - este plătit de persoana juridică;
• impozitul pe proprietate, prezentat în două soiuri - pentru cetățeni și pentru persoane juridice.

Să analizăm în detaliu specificul taxelor notate.

Vom studia pentru începutul impozitelor directe federale. Acestea sunt cele plătite instituțiilor centrale bugetar al Federației Ruse.

Impozitul pe venitul personal

Impozitele directe includ un impozit care se taxează pe venitul personal al persoanelor sau pe impozitul pe venitul personal. De regulă, aceasta se percepe în funcție de salariul unui cetățean, dar poate fi aplicată și altor tipuri de venituri pe care o persoană le primește, de exemplu, prin vânzarea de proprietăți sau alte tranzacții care au beneficiat.

Rata impozitului pe venit pentru ruși este de 13%, dacă au statutul de rezident și 30% dacă locuiesc în principal în străinătate. Legislația Federației Ruse stabilește o serie de deduceri pentru impozitul pe venitul persoanelor, în special deduceri pentru cetățenii care au achiziționat proprietăți imobiliare pe cheltuiala proprie.

Impozitul pe profit

Impozitele directe includ impozitele plătite de întreprinderi în cadrul unui general sistem de contabilitate plăți către buget sau DOS. În mod obișnuit, această taxă este plătită de întreprinderile mari, deoarece întreprinderile mici și IP-urile tind să desfășoare activități pe USN, UTII sau alt sistem care implică reducerea sarcinii fiscale. Acest lucru este destul de ușor de înțeles - rata impozitului pe profit în Rusia este de 20%. Acest lucru este considerabil mai mare decât cu USN.

Rata de impozitare a profiturilor generate ca urmare a activității comerciale este în plus subdivizată în două tipuri. Faptul este că 2% din taxa în cauză urmează să fie transferată la bugetul federal, 18% - la bugetul regional. Astfel, colecția în cauză poate fi atribuită imediat la două niveluri - federale și regionale.

La rândul său, rata impozitului pe venit în cadrul USN pentru IP poate fi de 6% din profitul firmei sau 15% din veniturile companiei. Obligația de plată în cauză se calculează pe baza valorii bazei impozabile, care este definită ca diferența dintre veniturile și cheltuielile contribuabilului. Se poate observa că PA nu plătește impozitul în cauză. Obligațiile corespunzătoare din legislația RF sunt impuse numai persoanelor juridice, precum și asupra sucursalelor entităților străine care desfășoară activități comerciale în Federația Rusă.

Un aspect important al plății impozitului în cauză îl reprezintă definirea metodei prin care contribuabilul relatează veniturile și cheltuielile într-o anumită perioadă. Aceste două - în numerar și metoda de tarifare. Primul concept de calculare a impozitelor presupune că veniturile ar trebui să fie contabilizate la data tranzacției, adică după îndeplinirea condițiilor pentru contractul relevant. De exemplu, un produs este livrat sau este furnizat un serviciu. La rândul său, esența metodei de numerar - în definirea venitului după client, este calculată cu furnizorul, transferându-i mijloacele financiare către contul de decontare sau plătind-le în numerar.

Având în vedere impozitele directe rusești, va fi util să studiem specificul, în special impozitul pe proprietate. Sunt două.

Impozitul pe proprietatea cetățenilor

Impozitele directe includ impozitul pe bunurile persoanelor fizice. Această taxă este și federală. În general, se calculează pe baza valorii bazei de impozitare, care este exprimată în valoarea cadastrală a proprietății deținute de contribuabil, precum și în zona în care se află instalația respectivă.

Până în 2015, indicatorul corespunzător a fost calculat pe baza valorii inventarului proprietății. Legislația Federației Ruse stabilește o serie de deduceri pentru colectarea în cauză. Astfel, baza impozabilă poate fi redusă cu 10 metri pătrați. m, dacă este o cameră, 20 de metri pătrați. m, în cazul în care preferința corespunzătoare se aplică la apartament, 50 de metri pătrați. m, în cazul în care proprietarul casei utilizează deducerea.

Impozitul pe proprietatea persoanelor juridice

Impozitele directe includ impozitul pe proprietatea persoanelor juridice. Natura lui este oarecum diferită de colecția corespunzătoare pentru cetățeni. În primul rând, menționăm că această taxă este regională, nu federală. Autoritățile din subiecții RF fixează în același timp rata în mod independent - în limitele fixate în prevederile Codului Fiscal. De asemenea, legislatorii regionali au dreptul să stabilească o procedură specială pentru determinarea mărimii bazei de impozitare, a beneficiilor, precum și a algoritmilor pentru aplicarea acestora de către plătitori. Plata taxei, la care se face referire, ar trebui să fie o organizație care deține atât bunuri mobile cât și imobiliare. În același timp, structura bazei impozabile poate include bunurile pe care firma le-a transferat în posesia temporară sau în administrarea încrederii.

Cine calculează impozitele pe proprietate?

Distincția între taxele de proprietate în cauză poate fi făcută și în funcție de cine face obiectul calculului acestor impozite în conformitate cu legea. În acest caz, există un exemplu practic de clasificare fiscală prin unul dintre criteriile pe care le-am fixat la începutul articolului.

Faptul este că, în cazul plăților pentru persoane fizice, sumele pentru plata la buget sunt efectuate de structurile Serviciului Federației Federale. specialiști servicii fiscale, având la dispoziție date privind disponibilitatea anumitor tipuri de bunuri imobile de la cetățeni, să calculeze impozitul pe proprietate și să trimită o notificare de plată prin poștă. Yurlitsa, la rândul său, ar trebui să determine cantitatea obligațiilor de plată în mod independent.

TVA

Vom studia specificul uneia dintre impozitele indirecte. Printre acestea - taxa pe valoarea adăugată, TVA. Această taxă este inclusă, de obicei, după cum am menționat mai sus, în prețul de vânzare al bunurilor. De fapt, TVA-ul este plătit de către cumpărător, dar din punct de vedere juridic, furnizorul este responsabil pentru al alimenta bugetului. Rata TVA este de 18% sau 10% pentru tranzacțiile individuale de afaceri. Legislația prevede utilizarea de către plătitorii de TVA a mai multor deduceri.

rezumat

Deci, am analizat o serie de exemple de impozite directe și indirecte stabilite de legislația Federației Ruse. Principalul criteriu al diferențelor dintre acestea este statutul plătitorului real și cel care trebuie să transfere plățile corespunzătoare către buget în conformitate cu cerințele legii. Vom fi ajutați să remediem vizual, ceea ce este fundamental diferit de taxele directe și indirecte, tabelul de mai jos.

În unele cazuri, distincția dintre impozitele directe și cele indirecte este destul de problematică. Faptul că firma poate, în special, și nu includ TVA în structura valorii de vânzare a mărfurilor - în vederea optimizării fiscale sau în scopul de a spori competitivitatea pe piață. În acest caz, compania va plăti TVA atât din punct de vedere juridic, cât și din punct de vedere real.

Din punctul de vedere al completării bugetului RF, atât impozitele directe cât și cele indirecte pot fi semnificative. Prin urmare, statul îmbunătățește în mod constant abordările privind organizarea colectării eficiente a acestor și a altor plăți.