Ordinea de calculare a impozitelor - caracteristici, cerințe și comentarii

În legislația rusă se utilizează noțiunile "procedura de calculare a impozitului" și "procedura de plată a impozitelor". Determinarea sumei plăților fiscale pentru un anumit tip de impozitare este un calcul, iar plata sau transferul plăților fiscale către buget sunt recunoscute ca plată. Procedura de calculare și plată a impozitelor de către un contribuabil este unul dintre principalele elemente ale impozitării. Este necesar să se stabilească o taxă sau o colecție. Responsabilitatea pentru procedura de calculare a impozitelor și taxelor poate fi atribuită inspecției fiscale. Uneori o persoană fizică sau juridică efectuează calculul contribuției în sine.

Procedura de calculare a impozitelor și taxelor este atribuită autorității fiscale, apoi inspecția trimite un anunț care indică suma, perioada de colectare, cel târziu cu treizeci de zile înainte de efectuarea plății către un cetățean sau o companie. Încălcarea termenului de expediere implică scutirea de răspunderea pentru întârzierea plății sale. Un cetățean sau o întreprindere este obligat să plătească o taxă fiscală în termen de treizeci de zile (lună) de la data livrării notificării sau primirea unei scrisori recomandate. Notificarea se transmite șefului organizației sau cetățeanului. Modul de livrare poate fi personal în mâini sau prin poștă prin scrisoare recomandată. Principalul lucru este disponibilitatea notificării.

Criterii de calcul al impozitelor

Impozitul este o contribuție la bugetul unui anumit subiect, la un fond extrabugetar, plătit de plătitori obligatoriu. Contribuabilul trebuie să țină cont de următoarele elemente ale procedurii de calculare a impozitelor:

• Baza pentru calcul.
• Perioada și procedura de calculare a impozitelor.
• Beneficiile fiscale.
• Ratele de impozitare utilizate pentru procedura de calculare și plată a impozitelor.

Baza de calcul a colecției - profitabil parte din profit, valoarea bunurilor sau serviciilor, activitățile, operațiunile cu valori mobiliare, utilizarea resurselor naturii, proprietate a persoanelor, transferul de active, produse cu valoare adăugată, acte stabilite. Se bazează pe compoziția costurilor și a beneficiilor care determină venitul și reprezintă o valoare caracteristică a obiectului care este impozabil.

Perioada după care se calculează baza fiscală și, în viitor, valoarea impozitului necesar plății se numește impozit. În perioada fiscală există una sau mai multe date de raportare.

Rata de impozitare este o cantitate care are o valoare numerică specifică. Legile subiecților aprobă impozitele regionale și republicane. Acte normative ale municipalităților - taxe locale și taxe. Toate plățile fiscale trebuie să se încadreze în limitele Codului Fiscal RF.

Beneficiile sunt avantajele oferite de categoriile de contribuabili, plasându-le într-o poziție financiară favorabilă în comparație cu alți participanți la sistemul fiscal din țară.

Impozitele sunt federale, republicane și locale. Pentru federal, de exemplu, include TVA și impozitul pe venit. La taxele locale - impozit pe teren și transport.

Plăți obligatorii persoane juridice

În Federația Rusă, persoanele juridice, indiferent de forma de proprietate, sunt contribuabili. Acestea pot fi pe un sistem comun sau un regim special de impozitare.

DOS este un sistem fiscal în care sunt plătite toate taxele specificate în Codul fiscal al Federației Ruse, dacă nu există o scutire de la plata acestora. Toate organizațiile care nu au ales un sistem de impozitare diferit pe bază de voluntariat sunt pe OCH. Procedura de calculare și plată a impozitelor de către organizațiile care se află în acest sistem implică plata impozitului:

• TVA;
• pe profit;
• pe proprietate;
• pe teren;
• pentru transport;
• Impozit pe venitul angajat.

Procedura de calculare și plată a impozitului pe venit

Principala sursă de refinanțare a trezoreriei țării este impozitul pe profit plătit de organizații. Toate companiile rusești și străine, care operează în Rusia și primesc venituri din aceasta, care nu au ales USN, trebuie să respecte procedura de calculare a impozitelor pe profit ale organizației.

Impozitul pe profit:

• Baza pentru calcul este profitul în termeni monetari, supus impunerii fiscale.
• Un an calendaristic este considerat o perioadă fiscală. Datele de raportare sunt primul trimestru, primele două și trei trimestre.
• Rata de impozitare este de douăzeci la sută (două la trezoreria federală, optsprezece la bugetul entității). Pentru anumite tipuri de profit și venit, contribuțiile obligatorii mai mici sunt legalizate.
• Privilegiile fiscale sunt indicate în articolele privind veniturile care nu sunt luate în considerare la calcularea ratelor de bază și de impozitare. Codul sistemului fiscal acordă privilegiul sub forma unei rate mai mici.

Alegeți tipurile de companii care au un profil de lucru special și care necesită rate mai mici pentru venit:

• Instituții educaționale și medicale. Venitul lor nu este impozitat (rata - zero procente).
• Întreprinderile din zonele economice speciale incluse într-un singur registru (regiunea Kaliningrad, Republica Crimeea) și sunt rezidenți. Rata contribuției obligatorii la venit este zero.
• Întreprinderile agricole și pescărești, care au nevoie de ajutor sub formă de scădere a ratelor.
• Participanți la proiecte de investiții în regiunile țării.
• Întreprinderile legate de dezvoltarea economică înainte de organizație.
• Serviciile sociale necesare existenței normale a populației.

Procedura de calculare a impozitului pe profit este obligatorie pentru respectarea de către toate întreprinderile.

Impozitul pe proprietate

O contribuție obligatorie la proprietate este percepută asupra tuturor bunurilor mobile și imobile ale întreprinderilor. Pentru calcularea taxei fiscale se iau în considerare valorile din bilanț:

• deținut de dreptul de proprietate;
• Deținut pentru gestionarea timpului sau încrederii;
• a contribuit la participarea comună la întreprindere.

Obiecte care nu sunt supuse impozitului:

• parcele de teren;
• zonele protejate de utilizare a naturii;
• proprietatea întreprinderilor de apărare;
• obiecte din patrimoniul cultural al țării;
• facilități ale întreprinderilor asociate cu industria nucleară;
• spărgătoare de gheață;
• instanță;
• instalații industriale spațiale;
• transport, care se află în bilanțul întreprinderilor începând cu 2013 și până în prezent;
• orice proprietate achiziționată pentru revânzare.

Procedura de calculare a plății unei prelevări fiscale asupra proprietății implică faptul că plătitorii impozitului sunt atât întreprinderi, cât și cetățeni. Toate persoanele care sunt proprietarii de bunuri impozabile la cota de impozitare.

Procedura de calculare a impozitului pe proprietate al organizațiilor:

• Baza pentru calcul este valoarea medie anuală a activelor. În ceea ce privește unele proprietăți, impozitul se calculează pe baza valorii sale în contabilitatea cadastrală. Colectarea fiscală a perceput toate obiectele imobile, cu excepția terenurilor și a altor obiecte de administrare a naturii. Impozitul pe bunuri mobile situate în întreprindere ca active principale este plătit numai de către organizațiile din OCH.
• Perioada fiscală este egală cu anul calendaristic în toate cazurile, indiferent de valoarea și tipul de proprietate. În această perioadă, persoana juridică trebuie să calculeze și să transfere avansuri pentru impozitul pe proprietate pe baza perioadelor de raportare (primul trimestru, șase luni, primele trei trimestre). Valoarea totală a taxei este redusă de aceste avansuri. Autoritățile regionale nu pot prescrie perioadele de raportare în lege. Persoanele juridice ale căror proprietăți se află în entitățile în care au refuzat să introducă astfel de perioade nu transferă plățile în avans, ci calculează și plătesc impozitul numai la sfârșitul anului calendaristic.
• Autoritățile subiecților țării au dreptul de a determina singură rata impozitului pe proprietate. Suma taxei fiscale nu poate depăși rata stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse (rata maximă este de două procente).
• Privilegii pentru impozitarea profiturilor sunt stabilite pentru societățile care desfășoară activități speciale.

Categorii de persoane juridice care beneficiază de impozit pe proprietate:

• întreprinderile sistemului de procedură penală;
• întreprinderi religioase;
• organizațiile care oferă servicii persoanelor cu handicap (cel puțin optzeci la sută trebuie să fie dezactivate);
• Organizații farmaceutice implicate în producția de produse destinate combaterii epidemiilor și epizootiilor;
• organizație cu statut de participanți la proiectul de investiții Skolkovo;
• companiile folosesc valorile materiale și materiale pentru repararea și construcția navelor;
• organizațiile situate în zone economice speciale (Republica Crimeea, orașul Sevastopol, regiunea Kaliningrad).

Impozitul pe proprietatea cetățenilor

Acum trei ani, Codul Fiscal al Federației Ruse a fost completat de un capitol privind impozitul pe proprietatea cetățenilor țării. Modificările au afectat orice cetățean-proprietar care are o cameră, un apartament, o casă de țară, o școală sau un garaj de capital.

Taxa de proprietate este o contribuție locală la buget. Este reglementată atât de Cod, cât și de actele legislative ale autorităților locale. Inspectorii de teren calcula suma taxei și trimite notificarea anuală de plată către proprietarii proprietății imobilului la rata de impozitare specificată.

Procedura de calculare și de plată a impozitelor pe proprietatea cetățenilor:

• Baza de calcul este valoarea bunurilor aflate în posesia lor.
• În 2018, termenul limită pentru colectarea fiscală este stabilit până la 1 decembrie 2018.
• Tarifele pentru taxe sunt stabilite separat pentru subiecții din Federația Rusă. Singura condiție din legislație, acestea nu depășesc anumite limite.

• Beneficiile fiscale sunt acordate mai multor categorii de cetățeni. Proprietatea invalizilor din primul și al doilea grup, precum și invalizii de la copilărie, pensionarii în funcție de vârstă nu este percepută. Avantajul plății unei taxe este reprezentat în raport cu un obiect de proprietate al fiecărui tip pentru alegerea independentă a unui cetățean. Pentru a primi beneficiul, este obligat să notifice inspectoratul fiscal despre proprietatea în fața căreia beneficiul fiscal va fi aplicat înainte de 1 noiembrie. În cazul în care proprietarul nu își trimite cererea la inspecție, atunci scutirea va fi acordată prin inspecția cu privire la bunurile imobiliare cu cea mai mare sumă de impozit.

Taxa la pământ

Impozitul pe teren este stabilit de Codul Fiscal, dar este reglementat de autoritățile locale ale entităților. Organele legislative locale ar trebui:

• să determine mărimea ratelor impozitelor în limitele impuse de Codul Fiscal al Federației Ruse și alte acte normative;
• reglementează procedura și ora plății;
• să permită sau să nu acorde avantaje la plată;
• nu impozitează categorii individuale de cetățeni.

Valoarea impozitului pe teren pentru o perioadă lungă de timp a fost calculată pe baza valorii contabile a proprietății. Acum doi ani, în 2016, s-au înregistrat modificări în legislație. Astăzi, taxa se percepe pe baza costului contabilității cadastrale, aproape de piață. Aceasta a dus la o majorare a taxei fiscale de mai multe ori. Sentimentele au fost resimțite de toți proprietarii. Faptul că valoarea cadastrală este calculată de către organizațiile independente implicate în evaluarea de proprietate, care nu exclude posibilitatea de a face o evaluare incorectă pe baza unor date inexacte sau incorecte cu privire la valoarea terenului. Uneori, valoarea cadastrală a obiectului depășește chiar de mai multe ori valoarea reală a obiectului de pe piață. Informațiile privind prețul cadastral sunt afișate pe Internet, pe site-ul web al companiei Rosreestr (serviciu cu informații de referință privind obiectele imobile).

Obiectele care fac obiectul impozitului funciar includ terenuri pentru agricultură, zone pentru turism și recreere și terenuri industriale:

• site-uri pentru activitățile agricole ale organizațiilor;
• site-uri deținute de parteneriatele de grădinărit și non-profit și cetățeni individuali achiziționați pentru economia personală;
• obiecte care asigură activitatea organizațiilor industriale, inclusiv amplasamente pentru construirea de facilități necesare activităților întreprinderilor;
• cota fondurilor de rezervă pentru zonele forestiere și de apă, care sunt deținute în special de instituții și de cetățeni;
• terenuri de turism și zone de agrement, dacă au pensiuni, sanatorii și centre de recreere pentru cetățenii țării.

Procedura de calculare și plată a impozitului funciar:

• Calcularea bazei - costul unui teren în conformitate cu înregistrarea cadastrală pentru prima ianuarie a anului, pentru care se calculează contribuția fiscală.
• Procedura de calculare a impozitului pe teren implică faptul că perioada fiscală este egală cu anul calendaristic.
• Codul fiscal prevede două mărimi ale cotelor de impozitare a terenurilor: unu și jumătate la sută și trei zecimi dintr-un procent.

Impozitul pe teren, ca orice contribuție, are categoriile sale preferențiale de plătitori. Beneficiile stabilite de legislație se aplică următoarelor grupuri de cetățeni:

• persoanele cu dizabilități;
• participanții la Marele Război Patriotic;
• participanții la lupte de luptă;
• primul și al doilea grup cu handicap;
• invalizi asupra sănătății de la copilărie;
• eroi ai Rusiei și ai Uniunii Sovietice;
• cetățenii care au participat la testele privind armele nucleare;
• lichidatorii consecințelor accidentului la centrala nucleară;
• persoane cu handicap pentru o boală dobândită după participarea la spațiu, teste nucleare.

Persoanele enumerate în lista de mai sus au dreptul să aștepte o scădere a bazei fiscale cu zece mii de ruble. Pentru a primi beneficii, lista titlurilor de valoare solicitate trebuie prezentată autorităților fiscale.

Lista organizațiilor scutite de plata impozitului pe teren de către autoritățile federale este specificată în Codul Fiscal al Federației Ruse. Taxele rămase sunt calculate și distribuite de autoritățile din subiectele țării.

Taxa de transport

Impozitul pe transport a fost introdus în țară cu mai bine de cincisprezece ani în urmă. Aceasta aparține contribuțiilor locale. La baza ei, colecția a fost introdusă pentru a compensa daunele cauzate mediului și drumurilor de către proprietarii de mașini. Funcția de compensare se realizează în plus față de taxa pe accizele pentru combustibili de transport, taxe de drum și a contribuțiilor obligatorii pentru impactul negativ (poluarea prin gazele de eșapament, deșeuri) cu privire la natura impusă proprietarilor de afaceri.

Taxa de transport se plătește de către organizațiile care au înregistrat vehicule la locul de înmatriculare a vehiculelor (transportul pe căruțe sau transport pneumatic, aer și apă).

Obiecte care nu sunt taxabile:

• bărci echipate cu motor sau vâsle, având o putere de până la cinci cai putere;
• Autoturisme cu o capacitate de până la o sută de cai putere sau echipate special pentru persoanele cu dizabilități din diferite grupuri;
• navele fluviale care sunt direct legate de categoria de pescuit;
• navele care transportă pasageri care sunt proprietatea privată a unui om de afaceri;
• transportul agricol;
• navele de apă, emise în registrul internațional.

Procedura de calculare a impozitului pe transport pentru organizații:

• Baza fiscală este valoarea bunului mobil.
• Declarațiile fiscale sunt furnizate cel târziu în prima zi lucrătoare a lunii februarie a anului următor perioadei de raportare. Dacă subiectul Federației Ruse a emis o decizie de plată a avansului, în termen de un an, în fiecare trimestru, plățile se plătesc în avans. Nu sunt trimise calcule pentru inspectorii fiscali. Sumele avansate sunt luate în considerare la stabilirea sumei taxei fiscale agregate plătibile bugetului la sfârșitul anului calendaristic.
• Rata de impozitare în regiuni poate scădea sau crește până la valorile fiscale de bază. Ratele stabilite în regiuni nu trebuie să difere de ratele de bază cu mai mult de zece ori.
• Legislativii din subiectele țării pot oferi avantaje în plata impozitului pe transport pentru întreprinderi. De exemplu, pentru companiile din zonele economice libere, acestea oferă o vacanță pentru impozit.

Taxe de transport pentru cetățeni

Transport, supus impozitării:

• mașini;
• mașini cu motor (motociclete);
• autobuze;
• mecanisme pe șenile, călătorii pneumatice;
• elicoptere și avioane;
• tehnologia apei (nave cu motor, nave de navigație);
• snowmobile;
• sanie cu motor motor;
• bărci cu motor cu motor, hidrocicluri;
• apa și aerul ne-propulsat.

Procedura de calculare a taxei de transport pentru persoane fizice:

• Baza fiscală este costul transportului.
• Perioada fiscală este un an. Plata se face pe baza unei notificări trimise de autoritățile fiscale cu suma plății, termenii și obiectul. În cazul în care un cetățean nu a primit o notificare de plată a impozitului pentru anul precedent, acesta trebuie să informeze independent inspectoratul fiscal cu privire la acest lucru cel târziu în ultima zi lucrătoare a anului care a venit după anul pentru care se plătește impozitul.
• Rata impozitului este prevăzută în lege de către un subiect al Federației Ruse. Atunci când se calculează, se ține seama de puterea motorului și de categoria vehiculului mobil. Pariul poate fi schimbat mai mult sau mai puțin, dar nu mai mult de zece ori.
• Subiectul RF elaborează independent o listă de cetățeni care sunt scutiți de impozit.

În majoritatea regiunilor, se oferă o rată zero pentru următoarele categorii de cetățeni:

• invalizi și veterani ai celui de-al doilea război mondial;
• prizonieri ai ghetourilor și taberelor fasciste;
• veterani ai muncii;
• Eroi ai Federației Ruse și URSS și persoane cărora li sa acordat Ordinul Gloriei de orice grad;
• veterani ai luptelor de luptă și invalizi ai războaielor;
• Persoanele cu dizabilități aparținând primului și celui de-al doilea grup;
• pensionarii după vârstă;
• persoanele care au primit radiații din cauza radiațiilor;
• cetățenii care au participat la testele radioactive ale armelor termonucleare de distrugere în masă;
• unul dintre părinții unui copil cu dizabilități;
• părinții familiilor mari.

Impozitul pe venitul personal

Toate persoanele fizice sunt obligate fizic să plătească impozite din veniturile lor. Responsabilitatea pentru calcularea și plata acestor impozite revine angajatorilor (persoane juridice, antreprenori individuali, avocați și reprezentanțe ale companiilor străine pe teritoriul țării) care plătesc salariile cetățenilor.

Procedura de calculare a impozitului pe venitul personal:

• Baza fiscală pentru calculul impozitului pe venitul cetățenilor, supusă impozitării, este recunoscută ca venituri din muncă. Pentru a calcula impozitul la aplicarea diferitelor ratele de impozitare Calcularea bazei este efectuată separat pentru fiecare tip de venit. Baza pentru calcularea venitului din participația la capital se calculează separat de baza de impozitare pentru toate celelalte venituri la care se aplică 13%.
• Agenții fiscali păstrează și transferă la buget cuantumul impozitului stabilit direct din veniturile cetățenilor la plata efectivă. Impozitul trebuie transferat cel mai târziu în ziua următoare plății venitului (salariilor). Excepții sunt plățile de concediu și decontările pe foi de invaliditate, potrivit cărora taxa ar trebui plătită nu mai târziu de ultima zi a lunii de plată.
• Calculul impozitului pe veniturile cetățenilor se face cu venituri impozitate la o rată de treisprezece la sută, cumulat de la începutul anului calendaristic, este deținut de compensare plătit pentru lunile precedente ale acestui an, valoarea taxei. La alte rate, calculul se efectuează separat pentru fiecare sumă cumulată a venitului.
• Baza fiscală este redusă cu suma deducerilor fiscale atunci când se furnizează documente justificative. Ei vin standard, socială (să plătească pentru tratament, formare), proprietate (achiziționarea de bunuri, plata dobânzilor la credit ipotecar), pentru valori mobiliare și conturi individuale de investiții, profesionale (autorii de opere de artă și așa mai departe). deduceri fiscale se aplică exclusiv venitului impozabil la o rată de impozitare de treisprezece la sută, care este disponibil numai pentru persoanele care sunt rezidenți ai țării.

Taxă unică

În Codul Fiscal, procedura de calcul și de plată a unei taxe unice este descrisă în detaliu. Taxa unică este egală cu produsul din partea bazei de calcul a impozitului și a ratei acestuia, calculată și plătită de contribuabil la sfârșitul perioadei fiscale la buget.

Procedura de calculare a unei singure taxe pentru o schemă simplificată înlocuiește persoanele juridice cu plata următoarelor taxe:

• pentru profit
• pe proprietate;
• la valoarea adăugată.

În cazul în care o singură taxă pentru un regim special este plătită de un antreprenor (proprietar al unei afaceri private), acesta este scutit de următoarele impozite:

• impozitul pe veniturile lucrătorilor omului de afaceri individual;
• impozitul pe proprietatea comercială;
• TVA-ul.

Organizațiile sunt plătite din motive generale:

• Contribuții de asigurări la fonduri extrabugetare;
• deduceri la FSS pentru asigurare;
• taxa pe transport;
• impozitul pe teren;
• Taxe și taxe specifice în conformitate cu tarifele stabilite în legi.

Procedura de calculare și de plată a unei singure taxe:

• Procedura de calculare a unei taxe unice pentru o taxă simplificată depinde de obiectul regimului fiscal stabilit în mod voluntar de un contribuabil: venituri minus cheltuieli sau venituri.

• În cazul în care subiectul Federației Ruse nu a emis legi care modifică rata unei plăți unice, atunci obiectul „revine“ maximul stabilit valoarea de cod este egal cu șase la sută, iar obiectul „venituri minus cheltuieli“ - cincisprezece la sută.

• La sfârșitul perioadei de raportare, un antreprenor care se află pe USN plătește un avans pe o singură taxă la buget. Avansul este considerat din veniturile primite calculate pe baza totalului cumulat de la începutul perioadei până la sfârșitul anului de raportare (primul trimestru, șase luni, trei trimestre). Avansul este calculat pe baza plăților fiscale calculate anterior. Contribuțiile plătite sunt luate în calcul la calcularea sumelor plăților ulterioare pentru perioadele următoare și la valoarea impozitului pentru perioada fiscală.

• Pentru anumite întreprinderi, rata fiscală pentru obiectul "venituri minus costuri" poate fi redusă la cinci procente.

Procedura și termenele pentru calculul impozitelor în Rusia nu sunt respectate de persoane fizice și juridice destul de des. Acest lucru creează o amenințare la adresa existenței unui sistem fiscal stabil, care reprezintă baza pentru reaprovizionarea la timp a bugetului țării. În prezent, în domeniul impozitării, un stereotip negativ de comportament se dezvoltă în parte în cadrul procedurii de calculare a sumelor de impozit și a plății la timp. Semnele destabilizării sistemului fiscal în lumea modernă sunt următoarele:

• Cultură fiscală insuficient de mare a cetățenilor în societate (încălcarea termenelor sau evitarea plății onorariilor);
• neîncrederea populației și a afacerilor la sistemul fiscal, corectitudinea calculelor fiscale;
• dorința organizațiilor de a evita impozitele;
• creșterea numărului de infracțiuni și infracțiuni în sfera financiară (evitarea impozitării veniturilor);
• deteriorarea indicatorilor din numeroase studii sociologice.

Este necesară formarea disciplinei fiscale a populației în ceea ce privește procedura de calculare și momentul plății impozitelor.