Împrumut emis: înregistrare, acumulare de dobânzi

Capacitatea de a emite împrumuturi nu este prerogativa numai a instituțiilor de credit. Aceasta poate fi realizată de orice organizație care dispune de resurse financiare suficiente. Adesea, împrumuturile se eliberează angajaților pentru a le încuraja să lucreze cu succes și pentru a motiva profesioniști calificați pentru o cooperare ulterioară. Posibilitatea de a împrumuta un procent mic, și să ceară pentru un termen de rambursare convenabil face împrumutul de la angajator atractiv pentru angajat.

Cum să aplicați pentru un contract de împrumut

Relația dintre angajator și angajatul care primește împrumutul este formalizată prin contractul de împrumut. Prevede condițiile esențiale:

• Suma acordată împrumutatului.
• Obiective pentru care este luat împrumutul.
• Interesul asupra împrumutului, modul de acumulare a acestora.
• Procedura de plată a dobânzii și de rambursare a împrumutului: numerar în numerar pentru organizație sau reținerea unei părți din salariu pe baza unei cereri personale.
• Metoda de emitere a fondurilor către împrumutat în cadrul contractului: numerar de la departamentul de numerar sau transfer la un cont bancar.
• Posibilitatea rambursării anticipate.
• Alte condiții.

În baza legii 173-FZ, numai organizațiile de credit au dreptul de a acorda împrumuturi și credite în moneda altui stat. La locul de muncă, un angajat poate primi un împrumut numai în ruble. În cazul în care contractul nu specifică rata dobânzii, pe baza articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse în mod implicit, se presupune că este egală cu rata de refinanțare. Dacă un angajat primește un împrumut fără dobândă, acesta trebuie indicat în contract.

Reflecția operațiunilor cu privire la emiterea de credite în contabilitate

Pentru creditele emise, intrările contabile vor depinde de condițiile contractelor pe baza cărora se emit credite. Anunțurile pot fi făcute în contul 58 sau 73. Contul 58 contabilizează investițiile financiare. Una dintre condițiile pentru clasificarea fondurilor ca investiții financiare este posibilitatea de a obține venituri viitoare. Este clar că împrumutul fără dobândă din acest cont nu poate fi luat în considerare. Prin urmare, sunt posibile două opțiuni pentru a reflecta această operație:

1. Împrumuturile au fost emise angajaților. Anunțuri pentru contul "Investiții financiare".

2. Au fost eliberate împrumuturi fără dobândă. Înregistrări în contul "Decontări privind împrumuturile acordate".

Cum se calculează dobânda pe un împrumut

În conformitate cu articolul 807 din Codul civil al Federației Ruse, ziua intrării în vigoare a contractului de împrumut va fi ziua în care numerarul va fi retras din casa de schimb sau suma creditată va fi transferată în contul de decontare al angajatului printr-un ordin de plată.

Pe baza articolului 191 din Codul civil al Federației Ruse în perioada de aplicare a datoriei de bani începe din a doua zi după intrarea în vigoare a tratatului. În ultima zi a fiecărei luni calendaristice în care este emis împrumutul, înregistrarea la calcularea dobânzilor aferente împrumutului eliberat angajatului este reflectată în certificatul contabil.

În ceea ce privește momentul în care se încheie dobânda la împrumut, nu există un consens între avocați și contabili. Problema este, dacă să perceapă dobânzi în ziua în care a existat o răscumpărare completă: debitorul a făcut ultima parte a datoriei în numerar sau a făcut deducerea salariilor pentru restul soldul. Nu există instrucțiuni specifice în legislație în această privință. Că nu există întrebări și dezacorduri, este mai bine să precizați acest moment în contractul de împrumut.

Cum se înregistrează rambursarea împrumutului și plata dobânzii

Depunerea banilor în casierie sau transferarea acestuia în contul său de decontare trebuie să se facă în timp util de către angajatul căruia ia fost emis împrumutul. Anunțurile se efectuează pe creditul conturilor pe care sa efectuat angajamentul.

Există o opinie conform căreia este imposibil să se rețină datoriile din împrumuturi și dobânzile din salarizare. Aceasta se bazează pe articolul 137 din Codul Muncii, care enumeră toate tipurile de posibile rețineri. Lista este privată. Alte legi federale specifică unele justificări suplimentare pentru anumite deduceri din salarii, dar nici o rambursare a împrumuturilor nu este menționată oriunde. Problema este controversată, probabil Inspectoratul de Stat al Muncii va găsi încălcări în această reținere. Dacă, totuși, organizația a decis să restituie datoria cu ajutorul reținerii unei părți a salariului, este necesar să se înscrie în contract și să ia de la angajat o declarație de consimțământ.

Caracteristicile împrumutului către fondatorul organizației

Teoretic, emiterea unui împrumut unui fondator se distinge prin faptul că nu este un angajat. Prin urmare, pentru emiterea unui împrumut fără dobândă, se utilizează un set de decontare, nu cu personalul, ci cu alți debitori. Dacă un împrumut este emis fondatorului, intrările vor arăta astfel:

În practică, emiterea unui împrumut unui fondator este o modalitate de a vă retrage banii de la organizație. Până în 2016 au fost emise împrumuturi fondatorilor de dobândă și aproape nereturnabile, contractele pe care le-au fost prelungite din nou și din nou, nu au avut niciun rezultat.

Care este beneficiul financiar al împrumutatului din economiile la dobândă

În legătură cu emiterea de împrumuturi fără dobândă sau la o rată foarte scăzută, noțiunea de beneficii materiale ale debitorului rezultă din economisirea plăților de dobânzi. Prin definiție, Codul fiscal, debitorul primește un beneficiu semnificativ în cazul în care dobânda la împrumutul este mai mică decât 2/3 din rata de refinanțare a Băncii Centrale. Până în prezent, acesta este de 7,75%, iar 2/3 din acesta - 5,16%. În cazul în care împrumutatul a luat un împrumut sub această rată, de exemplu, la 3% pe an, diferența între 5,16% și 3% ar fi considerat câștig material. Un angajat care primește un împrumut fără dobândă va beneficia de 5,16% pe an. Cu aceasta, impozitul la sursă la 35%.

Până în 2016, beneficiul material a fost calculat la data rambursării. În ziua în care angajatul se întoarce ultima parte a banilor și de a pune în aplicare pe deplin angajamentele, contabilul trebuie să calculeze cât de mult interes ar fi plătit pe baza 2/3 din rata de refinanțare, scade-l din valoarea dobânzilor plătite efectiv și diferența de a păstra 35% impozitul pe venitul personal. Întrucât fondatorii nu au plătit împrumuturi, timpul de rambursare nu a venit, taxa nu a fost percepută.

Din anul 2016, beneficiul material, conform modificărilor aduse Codului Fiscal, este calculat lunar. Dacă nu returnați un împrumut fără dobândă pentru o perioadă lungă de timp, va trebui să plătiți o taxă lunară pentru prestațiile materiale. Pentru fondatori, acum acest mod de retragere a banilor devine mai puțin atractiv.

Când nu puteți plăti impozitul pe venitul personal

Cu suma de câștig material nu trebuie să plătească impozitul pe venitul personal în cazul în care angajatul a lua un împrumut pentru achiziționarea de locuințe. În acest caz, contractul de împrumut trebuie să specifice în mod necesar scopul pentru care vor fi cheltuite fondurile împrumutate. După achiziționarea de locuințe, este necesar să se furnizeze angajatorului documente care să confirme utilizarea intenționată a fondurilor. În cazul în care un angajat are un credit ipotecar, împrumută la un interes benefic, pentru a rambursa ipoteca la banca, impozitul pe venitul personal ar trebui să fie păstrate, pentru că de locuințe a fost achiziționat mai devreme decât fondurile împrumutate.

Cum se emite un împrumut pentru impozitul pe venit și STS

Sumele în numerar emise ca împrumuturi nu pot fi incluse în suma cheltuielilor care sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit și USN. În cazul în care împrumutul este emis cu dobândă, atunci suma sa este inclusă în bază ca și alte venituri neoperative și este supusă impozitului pe venit.

Iertarea datoriei către angajat

Legislația permite unui angajator să ierte un debitor o datorie sau restul acesteia. Acest lucru se poate întâmpla dacă angajatul are o greutate situația financiară. Puteți aranja iertarea datoriilor în două moduri:

1. Încheierea unui acord suplimentar cu contractul de împrumut.
2. Pentru a emite un acord de cadou.

Atunci când se debitează o datorie către un angajat căruia îi este emis un împrumut, intrările se fac în debitul contului "Alte venituri și cheltuieli".

În orice caz, întreaga sumă a împrumutului neremunerat devine venitul debitorului și 13% din impozitul pe venit trebuie reținut din acesta. Dar, în al doilea caz, suma de 4000 de ruble. vor fi scutite de impozitare pe motivul că articolul 217 din Codul Fiscal prevede că cadouri evaluate la până la 4.000 de ruble. Impozitul pe venitul personal nu este evaluat.

Pentru impozitul pe profit, nu se poate face trimitere la valoarea împrumutului neplătit la cheltuieli și baza de impozitare nu va scădea. Dar primele de asigurare pentru suma, iertate prin acord, vor trebui evaluate. Primele de asigurare nu sunt acumulate pe suma donată. Prin urmare, este mai profitabil ca ambele părți să acționeze prin elaborarea unui acord de cadou.