Rambursarea TVA la exportul din Rusia: comandă și scheme

Autoritățile fiscale acordă o atenție deosebită verificării sumelor TVA la export. Deoarece operațiunile de vânzare a mărfurilor în străinătate sunt supuse TVA-ului într-o altă ordine. Taxa se calculează de două ori: în țara de destinație și în țara de origine. În Rusia, restituirea TVA

Principiile impozitării

În țara de destinație, taxa se aplică tuturor mărfurilor importate. Acesta este plătit de către utilizatorul final. În țara de origine, TVA este percepută pentru toate bunurile locale, indiferent de locul în care sunt consumate. Absența taxelor la export evidențiază semnele comerțului liber. Deși Rusia nu a intrat în OMC, este încă necesar să se ia în considerare aceste principii de impozitare a tranzacțiilor economice străine. În Rusia, toate operațiunile de export sunt supuse unei rate zero.

Rambursarea TVA la export: diferențe față de ordinul general

În primul rând, pentru a confirma operațiunile de export, contribuabilul trebuie să depună o declarație la Serviciul Federal Federal. Ea prezintă calcularea excedentului de impozit, care este supus returului.

În al doilea rând, după depunerea documentelor, organizația este verificată în detaliu pentru a se conforma cerințelor declarate în termen de trei luni de la colectarea documentelor. Pe baza rezultatelor inspecției, se ia o decizie finală.

În al treilea rând, restituirea TVA atunci când se exportă din Rusia se efectuează prin transferarea sumei în contul contribuabilului sau prin transferarea sumelor plătite plăților viitoare.

Aplicarea unei oferte

Lista mărfurilor la care se aplică rata zero este prezentată la art. 164 din Codul Fiscal. Puteți utiliza această rată numai dacă mărfurile se află pe teritoriul Federației Ruse înainte de expediere. Pentru a beneficia de regimul preferențial, trebuie să depuneți la pachetul de documente fiscale în termen de 180 de zile de la trecerea frontierei. Alte 20 de zile din următoarea perioadă fiscală sunt alocate pentru a furniza o declarație "zero".

exemplu

LLC a încheiat un contract pentru furnizarea de echipamente Iranului. Organizația a pregătit documentele în data de 24 august 2014. Termenul limită expiră la 27 august 2014. Exportatorul trebuie să furnizeze documente de la 1 până la 20 septembrie.

Aplicarea unei rate zero este o obligație și nu un drept al contribuabilului. În cazul în care documentele nu sunt colectate la timp, organizația va trebui să plătească taxa pe propria cheltuială.

Calcularea bazei

Determinarea bazei de impozitare se efectuează în momentul vânzării de bunuri în ultima zi a lunii de colectare a documentelor. Veniturile sunt traduse în ruble la cursul de schimb al Băncii centrale la data plății pentru expediere. Plăți în avans pentru livrările de export, nu sunt incluse în baza de date.

Lista documentelor care confirmă dreptul la restituirea TVA la exportul din Rusia este prezentată la art. 165 din Codul fiscal. Acestea includ:

• contract cu o companie străină;
• un extras din partea băncii, care confirmă primirea veniturilor;
• declarație vamală;
• documentele de expediere cu mărci ale autorităților vamale.

contracte

Operațiunile de export se efectuează pe baza unui contract de vânzare, livrare sau barter. În oricare dintre documente nu pot fi incluse clauze fiscale. Din punct de vedere legislativ, este permis să încheie contracte cu sucursalele companiilor străine care se află pe teritoriul Federației Ruse. Dacă tranzacția trece prin agentul comisionului, atunci în plus, trebuie să furnizați o copie a contractului cu agentul.

Declarație bancară

O extras de cont, deși este un document de confirmare, nu conține toate informațiile despre tranzacție. În plus, trebuie atașat ordin de plată sau un mesaj rapid. Serviciul Federației Federale cere un extras numai atunci când efectuează operațiuni de schimb.

În cazul în care încasările provin de la o terță parte, atunci este necesar să se prezinte un contract de cesiune între compania străină și plătitor. Apropo. Din 2006, toate operațiunile de export trebuie să fie plătite de cumpărător din contul de decontare.

Declarația vamală

Acest document ar trebui să conțină notele autorităților vamale care au efectuat eliberarea mărfurilor. În cazul pierderii documentelor, exportatorul poate primi confirmarea scrisă a faptului că a efectuat exportul de bunuri.

Documentele de expediere

Transportul internațional poate fi realizat prin diferite moduri de transport. Pe fiecare dintre ele se emite factura corespunzătoare:

• conosamentul este guvernat de Convenția privind transportul maritim de mărfuri;
• documentul de transport aerian a fost elaborat de Convenția privind unificarea regulamentelor privind transportul aerian;
• CMR se eliberează pentru fiecare livrare automată;
• Originalul frachtbrief este compilat în conformitate cu normele Legii federale nr. 18 "Carta transportului feroviar".

Copiile documentelor de transport trebuie să conțină notele autorității vamale.

Valoarea deducerilor

Rambursarea TVA la exportul din Rusia se efectuează pe baza deducerilor. Deoarece rata pentru astfel de tranzacții este de 0%, întreaga sumă a TVA "de intrare" este rambursabilă.

Sumele fiscale plătite pentru bunurile achiziționate pe teritoriul Federației Ruse sunt supuse returului. În același timp, exportatorul trebuie să țină o evidență separată a TVA-ului "de intrare". De obicei, în aceste scopuri, subconturile sunt deschise la contul 90 "Vânzări" și 19 "TVA". Distribuția cheltuielilor economice generale se efectuează proporțional cu câștigurile din export sau costul acesteia în valoare totală.

exemplu

În august 2013, LLC a achiziționat bunuri în valoare de 200 de milioane de ruble. cu TVA. Sunt îndeplinite toate condițiile în care se rambursează TVA pentru exportul din Rusia. Organizația a depus o declarație "zero" și a făcut următoarele intrări în BU:

- DT68 KT19 - 30508 de mii de ruble. - Taxa este acceptată la o deducere.

În septembrie 2013, LLC a încheiat un contract internațional, iar deja la 6 septembrie a primit o plată în avans de 50 mii dolari SUA. Primul transport de mărfuri a fost vamal la 26 septembrie. În aceeași zi, organizația a început să colecteze documente.

Contul contabil pregătit pentru suma de 327.778 mii de ruble achiziționate. (TVA de 50 de mii de ruble), 131,111 mii ruble. (TVA 20 mii ruble.) În luna august și 655556 de mii de ruble. (TVA 100 mii ruble.) În septembrie. În declarația fiscală, valoarea TVA ar trebui redusă cu 70 mii de ruble. Taxa plătită pentru contul din luna septembrie în perioada de raportare curentă nu scade.

Dacă declarația primară fusese deja depusă, ar fi trebuit să facem o ajustare. Pentru a face acest lucru, o înregistrare este făcută în BU de DT19 KT68 - 70 mii ruble. Suma TVA pentru contul din luna septembrie ar trebui transferată în subcontul TVA "intrare": DT19 KT19 - 170 mii ruble. Acesta este modul în care procedura de rambursare a rambursării TVA la exportul mărfurilor este pe scurt.

Exportul nu a fost verificat

Dacă în cea de-a 181-a zi de la data expedierii organizația nu a colectat un pachet de documente, trebuie să calculeze impozitul pe veniturile la export cu o rată de 18 sau 10%. În același timp, veniturile sunt traduse în ruble la cursul oficial. Plata a fost plătită în data de 20 a lunii următoare după vânzare. Pentru perioadele anterioare din Serviciul Federației Federale există un "rafinat" cu o rată de 0%. Dacă nu există TVA necesar în contul "intern", atunci organizația va trebui să plătească o penalizare. Acesta este taxat de la a 21-a zi, în luna următoare după expediere. Toate taxele trebuie plătite în detrimentul profitului organizației.

În BU se fac următoarele intrări:

- ДТ91 КТ68 - perceperea TVA.

- ДТ68 КТ51 - transferul impozitului la buget.

În plus, este necesar să se efectueze un transfer de TVA "de intrare" între subconturi.

Excesul de valoare

Pentru a emite o rambursare a TVA la exportul unei mașini din Rusia, se utilizează o schemă de supraevaluare a valorii. Cu cât este mai mare prețul documentelor, cu atât va fi mai mult TVA datorată. În același timp, există o condiție obligatorie - câștigurile în valută trebuie transferate în contul exportatorului. În acest caz, va apărea un element de cheltuieli suplimentar. Va fi necesar să plătească un procent din câștigurile de schimb valutar statului. Acesta este modul în care se rambursează TVA atunci când se exportă mașini din Rusia.

Exportul de proprietate intelectuală

Exportul de lucrări nu face obiectul unei declarații. Excepție sunt cazurile în care este necesar să se restituie avansul listat de la cumpărător. În astfel de cazuri:

• este un contract de furnizare de servicii de marketing,
• Rezultatele obținute sunt scrise pe disc, care trebuie să fie transmise prin vamă;
• faptul că aveți un disc este înregistrat în declarație.

Declarația indică apoi suma de câteva mii de dolari pentru o rambursare a TVA atunci când exportă din Rusia. Această schemă este utilizată și la importul de bunuri.

Consecințele utilizării unor astfel de sisteme sunt întărirea cerințelor în legislație. Pentru a evita spălarea banilor, sunt introduse noi reguli de contabilizare a impozitului pe retur. Nu cu mult timp în urmă, a apărut o regulă potrivit căreia fiecărui exportator i se poate restitui o taxă, cu condiția ca suma TVA plătită anterior să ajungă, de fapt, în buget.

De asemenea, considerăm opțiunea de deschidere a conturilor speciale, pentru care va fi transferată restituirea TVA-ului la exporturile din Rusia.