Ce sunt dividendele? Venituri din valori mobiliare: calcul și impozitare

Dividendele fac parte din profitul distribuit între fondatori. Calculat pentru o acțiune. Profitul plătit este distribuit proporțional cu numărul de titluri deținute de o anumită persoană. Întregul proces asociat cu calcularea și calcularea sumelor este reglementat de legea federală nr. 26 "Privind societățile pe acțiuni".

impunere

Potrivit art. 43 din Codul fiscal, dividendul este venitul primit de participant de la întreprindere în distribuția fondurilor rămase după impozitare, în funcție de tipul și valoarea titlurilor.

Dividendele nu includ plățile:

• care se desfășoară la lichidarea întreprinderii, participantului în natură, în formă monetară, care nu depășește mărimea contribuției acționarului la capital;
• sub forma transferului Băncii Centrale în proprietate;
• structura necomercială pentru desfășurarea activităților non-antreprenoriale sau produse de societăți al căror capital constă în depozite.

Cine are dreptul să primească dividende? Venitul se plătește numai titularilor titluri de valoare.

Tipuri de acțiuni

Securitatea confirmă contribuția persoanelor fizice la întreprindere și îi dă dreptul să primească o parte din profit. Prin urmare, capitalul AO constă din din valoarea nominală plasate actiuni. FZ nr. 26 a identificat două tipuri de titluri: obișnuite și privilegiate. Ponderea celui de-al doilea în capitalul total al organizației nu trebuie să depășească 25%.

Toate acțiunile sunt înregistrate, adică sunt atribuite proprietarilor. Atunci când exercită dreptul participanților de a cumpăra valori mobiliare vândute de un alt participant și atunci când consolidează acțiuni, pot apărea titluri fracționare. Contabilitatea acestora se efectuează în conformitate cu normele generale. Dacă o persoană cumpără două sau mai multe titluri fracționare de același tip, acestea formează un întreg.

Acțiunile ordinare permit proprietarilor săi să participe la o reuniune a participanților, să voteze, să primească venituri sub formă de dividende, iar în cazul reorganizării - o parte a proprietății. Suma plăților depinde de situația financiară a organizației.

Cota preferată îi dă dreptul proprietarului să primească o plată fixă. Dimensiunea acestuia este stabilită ca procent din valoarea garanției. Ei nu pot participa la întâlniri sau pot influența cumva activitățile organizației. Suma de plată datorată la lichidarea întreprinderii este reglementată de statutul. În cazul în care organizația prevede mai multe tipuri de acțiuni, carta ar trebui să determine, de asemenea, ordinea, calendarul și suma plăților.

Cum se acumulează dividendele?

Venitul poate fi plătit fiecărui trimestru, jumătate de an sau anului. Decizia privind transferul de fonduri ar trebui să fie luată în cursul trimestrului următor după perioada de raportare la reuniunea acționarilor. Suma de plată nu trebuie să depășească valoarea recomandată de consiliul de administrație. Termenul și procedura pentru decontări sunt determinate de carta. Dacă aceste condiții nu sunt prevăzute în document, termenul nu trebuie să depășească două luni de la data deciziei de plată.

limite

În art. 43 FZ nr. 26 descrie limitele de plată. În special, organizația nu poate anunța plata veniturilor la Banca Centrală:

• înainte de plata integrală a Codului penal;
• înainte de răscumpărarea băncii centrale, care sunt supuse rambursării;
• dacă în ziua luării unei decizii există o amenințare de faliment a întreprinderii sau dacă aceasta poate apărea după transferul de fonduri;
• dacă valoarea activelor nete este mai mică decât Codul său penal, fondul de rezervă sau dacă o astfel de situație poate apărea după transferul de fonduri;
• dacă este vorba de o problemă a Băncii Centrale, mărimea plăților care nu este definită de statutul de stat.

De asemenea, este interzis să se plătească dividende pe acțiuni preferențiale dacă venitul nu a fost plătit anterior deținătorilor de titluri ordinare. De obicei, decizia de a plăti este luată pe baza rezultatelor muncii pentru anul respectiv.

Cum se calculează dividendele?

Venitul care trebuie plătit este determinat pe baza ratei dobânzii:

- % = Profit / UK x 100%.

exemplu

Pentru a plăti dividende pentru 2015, sunt trimise 22 mii de ruble. CC a organizației este de 10 mii de ruble., Valoarea nominală - 20 de ruble., Numărul de valori mobiliare - 50 mii de bucăți.

% = (22: 10) x 100% = 220%.

Pentru o acțiune, sunt plasate 440 de ruble. (22: 50).

BU

Dividendele sunt venituri care sunt plătite din profitul net rămas după plata impozitelor. Ele se pot acumula într-un mod special fondul de rezervă. Plata se face în numerar sau în alte proprietăți. Să analizăm modul în care calculul și contabilizarea veniturilor pentru dividende în BU:

• ДТ84 "Pierderi neacoperite" KT75 "Calcularea plății veniturilor" - dividendele au fost plătite acționarilor care nu sunt salariați.
• ДТ84 КТ70 «Decontări cu personalul» - se adaugă venitul către acționari-salariați.
• DT75 (70) KT68 "Calcularea impozitului pe venitul personal" - cu sumele acumulate reținând impozitul pe venitul personal.
• ДТ75 (70) КТ51 (50) - acumularea dividendelor "pure" către acționari.

Luați în considerare modul în care se înregistrează veniturile (dividendele) plătite de proprietate:

• ДТ84 КТ75 (70) - acumularea dividendelor.
• ДТ75 (70) КТ68 - cu sumele adăugate ale impozitului pe venitul personal este reținut.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "Alte venituri") - valoarea bunului cu TVA, care a fost transferat pentru a plăti datoria pentru plata dividendelor.
• ДТ90 (91) КТ68 - TVA este inclusă din proprietatea transferată.
• ДТ90, КТ43 (41, 20, 26) - prețul de cost al bunului transferat este anulat.
• ДТ91 КТ01 (10) - valoarea activelor emise sub formă de dividende a fost anulată.

La lichidarea plata SA a dividendelor acumulate în toate acțiunile, în afară de obicei, se efectuează în al doilea rând, simultan cu rambursarea valorii de lichidare a titlurilor de valoare.

exemplu

Procedura de impozitare a dividendelor depinde de venitul organizației din participarea la capitalul social în alte întreprinderi și de statutul acesteia rezident fiscal RF de la persoane fizice.

Să presupunem că o întreprindere a primit un venit din participarea la capital în termen de un an. CC constă din 1.000 de acțiuni. Dintre acestea, 700 sunt deținute de întreprinderi ruse, dintre care 50. - întreprinderilor străine, 200 buc. - Persoane fizice și 50 de persoane. - persoane fizice-nerezidenți. Reuniunea acționarilor a decis să plătească 100 de ruble pe acțiune. Organizația a primit dividende de la o companie terță în valoare de 10 mii de ruble. Suma care urmează să fie distribuită este: 100 x 1.000 = 100 mii ruble.

Venituri de plătit nu rezidenți, este de 5 mii de ruble (100 ruble x 50 buc.). Întrucât indivizii și organizațiile dețin câte 50 de articole. acțiuni, suma totală de plată este de 10 mii de ruble. În consecință, 90 de mii de ruble sunt trimise rezidenților. (100 ruble x (700 + 200) buc.).

BINE

Impozitarea veniturilor sub formă de dividende primite de către persoane fizice este reglementată prin scrisoarea Ministerului Fiscalității și Fiscalității din Federația Rusă nr. CA-6-04 / 942. Centrala nucleară este calculată pentru un an calendaristic, iar perioada contabilă este considerată a fi fiecare trimestru. Pentru companiile care calculează plățile în avans în fiecare lună pe baza profiturilor primite, se calculează aceeași perioadă. Astfel, pentru a calcula NPP pentru distribuirea veniturilor pentru al doilea trimestru al anului 2015, perioada de raportare va fi de șase luni în 2015, iar perioada anterioară - primul trimestru al anului 2015. Impozitul pe venit sub formă de dividende se calculează la o rată de 9%.

Fondurile trebuie transferate la buget până cel târziu în ziua primirii banilor în bancă sau în ziua transferului de fonduri în cont. Aceasta depinde de data dintre datele listate anterior. Dacă dividendele sunt transferate unei instituții de credit sau trimise prin transfer poștal, data primirii venitului este data transferului de fonduri.

exemplu

În 2015, ZAO a obținut un profit de 266 mii de ruble. Reuniunea acționarilor a decis să trimită această sumă la plata veniturilor fondatorilor. Codul penal este împărțit în 100 de acțiuni, din care 60 aparțin conducătorului organizației, 40 de bucăți. - persoane fizice-nerezidenți. În balanță se formează astfel de postări:

- ДТ84 КТ70 - 159,6 mii ruble. (266: 100 x 60) - se adaugă dividendelor directorului.

Suma impozitului pe venitul de plătit este: 159,6 x 0,09 = 14,364 ruble.

cabluri:

- DT84 KT75-2 - 106,4 mii ruble. (266: 100 x 40) - venitul este adăugat nerezidenților.

Impozitarea veniturilor nerezidente

Dacă a fost încheiat un acord de evitare între Federația Rusă și o altă țară dubla impunere, atunci rata de impozitare este de 9%. Dacă un astfel de act legislativ nu este disponibil, suma plătită este supusă impozitării la o rată de 15%. Dacă certificatul specificat este disponibil, suma impozitului se calculează după formula:

NDFL la reținere = ((Нд: Од) х Од - Пд) х 9%:

• Nd - dividende acumulate;
• - suma totală a plății;
• Пд - suma primită de dividende.

exemplu

În 2015, ZAO a obținut un profit de 266 mii de ruble. Această sumă include 150 mii de ruble. venituri din participarea la capital. Adunarea acționarilor a decis să plătească dividende. Venitul va fi distribuit între doi fondatori: directorul și nu rezidentul. Primul aparține unui număr de 60 de acțiuni, iar al doilea - 40 de bucăți. Luați în considerare intrările din BU:

• ДТ84 КТ70 - 159,6 mii ruble. (266: 100 x 60) - se adaugă dividende la cap.
• DT84 KT75-2 - 106,4 mii ruble. (266: 100 x 40) - dividendele nu sunt acumulate pentru rezident.

Suma impozitului plătibil din venitul fondatorului se calculează după cum urmează:

- 106,4 x 0,15 = 15,96 mii ruble.

- (266 x 0,6: 266) x (266 - 150) x 0,09 = 6,264 mii ruble.

NDFL la o rată de 30%

Impozitarea veniturilor cu o rată crescută este furnizată numai dacă nu există informații cu privire la titularii Băncii Centrale. O astfel de situație poate apărea dacă interesele fondatorilor sunt reprezentate de o persoană autorizată sau de un depozitar. Toate calculele sunt efectuate conform formulei:

NDFL = Valoarea dividendelor x 30%.

Suma impozitului trebuie transferată în termen de o lună de la momentul producerii unui astfel de eveniment:

• sfârșitul perioadei fiscale;
• rezilierea contractului, prin care agentul plătește venitul titularului;
• plata fondurilor.

Cazuri speciale

Chiar dacă unul dintre fondatori este o altă organizație, trebuie să rețineți impozitul pe venit personal. În legislația din acest caz, nu sunt prevăzute restricții. În funcție de situația în care fondatorul este rezident sau nu, în general, dividendele sunt impozitate.

Veniturile primite în ordinea moștenirii sunt supuse impozitării în condiții speciale. Obiectul moștenirii este dreptul de a primi fonduri. Prin urmare, cu suma plătită, trebuie să retineți impozitul pe venit personal la o rată de 9% sau 15% și să le transferați la buget în timp util.

Baza de calcul a impozitului este de fapt banii primiti si suma fondurilor pe care fondatorii au dreptul sa le cedeze. Data plății este recunoscută ca fiind data primirii venitului. Prin urmare, ziua în care acționarul a refuzat să primească venit este considerată data primirii fondurilor de către organizație. Aceste sume sunt, de asemenea, supuse impozitării pe motive generale.