UST este ... Accrual, contribuții, înregistrări, deduceri, dobânzi și calculul UST

Impozitul social unic (UST) reprezintă o inovație serioasă în sistemul fiscal. El a reușit să înlocuiască impozitele anterioare care au venit în trei fonduri sociale extrabugetare de stat. Înainte de introducerea SST, plătitorilor li sa cerut să furnizeze diferite forme de rapoarte pentru fiecare dintre fondurile de mai sus, precum și să efectueze în timp util plăți în termenele stabilite de fondul respectiv.

Istoria UST

Ideea introducerii unei taxe sociale unice (UST), care ar acoperi toate primele de asigurare, a apărut în 1998, când Serviciul Fiscal de Stat a propus crearea unei singure baze unice de impozitare, transferând toate funcțiile contabilității și controlului către o singură agenție. Cu toate acestea, în acei ani acest plan a rămas neterminat, deci a trebuit să fie înghețat. 2 ani mai târziu a adoptat a doua parte a Codului Fiscal, precum și Legea federală din data de 05.09.2000 De la 01.01.2001 a câștigat o nouă procedură de calcul și de plată a contribuțiilor la fondurile extrabugetare sociale ale Federației Ruse. Capitolul 24, partea 2, se referă la introducerea impozitului social unificat. Taxa la Fondul de pensii, precum și taxele la fondul de asigurări sociale și obligatorii Fondurile de asigurări medicale au fost consolidate, ca parte a taxei sociale unificat, de a mobiliza fonduri pentru punerea în aplicare a drepturilor cetățenilor la pensie și de securitate socială, precum și îngrijire medicală corespunzătoare. În plus, sa stabilit o anumită procedură pentru contribuțiile la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale.

UST: Natura și caracteristici

Tranziția către o economie de piață deschisă în Rusia a fost marcată de schimbări cardinale în sistemul financiar, când fondurile extrabugetare au început să se deconecteze de la sistemul bugetului de stat. Datorită deficitului bugetar, inflației, scăderii producției, creșterii cheltuielilor neprevăzute și a altor circumstanțe, formarea fondurilor în afara bugetului a devenit unul dintre cele mai importante elemente în actualizarea mecanismelor instituțiilor de servicii sociale. După cum sa menționat anterior, UST a fost introdusă după intrarea în vigoare a celei de-a doua părți a Codului Fiscal al Federației Ruse. În general, UST este o taxă destinată să înlocuiască toate contribuțiile de asigurare la fondurile de mai sus, dar fără prime de asigurare pentru accidente și boli profesionale care trebuie plătite indiferent de UST.

În anul 2010, impozitul social unificat a fost eliminat, iar primele de asigurare au fost înlocuite, ceea ce, cu toate acestea, nu a fost foarte diferit de cel din urmă. Diferențe semnificative între UST și primele de asigurare au fost plata impozitelor: cetățenii anteriori au fost plătiți prin intermediul serviciului fiscal, iar odată cu apariția contribuțiilor de asigurări, au început să plătească impozite pentru fondurile extrabugetare. În plus, ratele de impozitare au fost ușor modificate. Cu toate acestea, începând cu 1 ianuarie 2014, sa făcut o propunere de revenire la vechea schemă UST în vigoare până în 2010.

Obiectele impozitării

Pentru contribuabilii primul grup de obiecte de impozitare sunt toate beneficiile acumulate, precum și remunerația, bonusuri și alte venituri, inclusiv plata contractelor civile, drepturi de autor și acordurile de licență, și, în cele din urmă, plata destinată să acorde asistență financiară. Este demn de remarcat un fapt interesant că toate veniturile de mai sus nu pot fi supuse impozitării în cazul în care acestea sunt plătite din profituri, care a fost rămase în contul organizației.

Pentru antreprenori, obiectele de impozitare sunt toate veniturile pe care le primesc din activitățile lor antreprenoriale / profesionale, dar mai puțin costurile asociate cu extragerea acestora.

În cele din urmă, să spunem că diferite tipuri de plăți nu sunt incluse în obiectul impozitării, al cărui obiect este transferul de proprietate asupra bunurilor sau transferul proprietății pentru folosință temporară. De exemplu, astfel de contracte pot fi un contract de "cumpărare și vânzare" și un contract de închiriere.

Baza fiscală pentru UST

Pe baza obiectivelor de impozitare stabilite prin lege, se formează baza fiscală. Pentru angajatori se definește:

• toate eventualele remunerații și plăți efectuate în conformitate cu legislația muncii;
• plata conform contractelor de drept civil;
• venituri din drepturi de autor și contracte de licență;
• diverse plăți pentru furnizarea de asistență materială și alte plăți gratuite.

La stabilirea bazei de impozitare, a reprezentat pentru toate veniturile care sunt într-un fel se acumulează lucrători de către angajatorii lor în numerar sau în natură, precum și sub masca socială, materiale și alte beneficii, nete de venituri care nu sunt supuse impozitului, care va fi discutat mai târziu. Atunci când se înregistrează acumularea de UST, contribuabilii-angajatori sunt obligați să determine baza de impozitare pentru fiecare angajat separat pe întreaga perioadă fiscală. Baza de impozitare a întreprinderilor - este o sumă generalizată a veniturilor, care este supusă impozitării, și a fost primit de către acestea, pentru perioada fiscală, cu excepția pentru elementele care nu sunt legate de eliminarea lor. Veniturile încasate de angajații în natură (bunuri, servicii) trebuie incluse în componența venitului impozabil, pe baza valorii / valorii lor, care este determinată de art. 40 din Codul fiscal, pe baza ratelor de piață și a prețurilor.

Plățile nu sunt incluse în baza de impozitare

Acestea includ următoarele:

• beneficiile de stat;
• despăgubiri pentru concediere;
• cheltuieli de călătorie;
• compensarea daunelor cauzate sănătății;
• compensații pentru utilizarea bunurilor personale ale angajaților;
• toate tipurile de compensații pentru sportivi;
• alte tipuri de compensații;
• asigurarea meselor libere;
• veniturile primite de către membrii economiei țărănești;
• rambursarea cheltuielilor pentru ridicarea nivelului profesional al lucrătorilor;
• contribuții la asigurarea obligatorie / voluntară;
• plăți materiale către angajații statului;
• plata unică a materialelor;
• locuință gratuită;
• venituri ale membrilor tribale câteva popoare din nord;
• alte plăți stabilite prin art. 237 din Codul fiscal.

plătitorilor

Plătitorii UST vor fi aceleași persoane care plătesc contribuții la fondurile extrabugetare. Vorbind pe fond, acum există doar două grupuri de contribuabili, în cazul în care primul sunt angajați, organizații, antreprenori și entități corporative, care au capacitate juridică, iar a doua - independentă cetățeni (avocați, notari, comunități tribale câțiva oameni de Nord angajate în agricultura tradițională și altele).

Dacă contribuabilii aparțin ambelor categorii, atunci plătesc impozite din două motive. De exemplu, un antreprenor individual care utilizează munca salariaților este obligat să plătească impozitul social unificat asupra veniturilor obținute din activitatea antreprenorială, precum și din plățile acumulate în favoarea lucrătorilor săi. Notarii, detectivii și agenții de pază care sunt angajați în practică privată nu aparțin unei clase distincte de plătitori, deoarece sunt deja incluse în grupul de "antreprenori individuali", care este consacrat în art. 11 din Codul fiscal.

Rata UST în 2013 și 2014

În Rusia, se înregistrează o creștere treptată a sarcinii fiscale, care este cauzată de "îmbătrânirea națiunii" și, ulterior, de scăderea numărului de cetățeni capabili și care muncesc. Desigur, generația în vârstă trebuie tratată și pensiile sunt plătite regulat acestor persoane. Astăzi, cele mai mici prime sunt plătite de întreprinzătorii individuali și de alții lucrătorii independenți. Ei plătesc o primă fixă ​​de asigurare, care este semnificativ mai mică decât cea a angajaților "medii" care lucrează pentru cineva. În ceea ce privește dobânzile efective la contribuțiile de asigurări (UST), în 2013 ele reprezentau 30% din salariu. În plus față de faptul că din 2012 a fost retras mai proporție de minimum 10% pentru salariile mai mari de 512.000 ruble, 568.000 - în 2013 și este de așteptat să salarii mai mari de 624 de mii în 2014 UST în 2014 a crescut la 34% expectedly . Datorită creșterii semnificative a ratelor dobânzilor în 2010, care a crescut cu 8% (de la 26% la 34%), cele mai multe întreprinderi mici au plecat „în umbră“, așa cum nu au putut să se miște ca o povară semnificativă asupra afacerilor lor.

Cum se calculează ESN?

Calculul impozitului social unificat în 2014 se bazează pe următorul algoritm:

1. În primul rând, este necesar să se stabilească baza de impozitare, care este suma venitului unei persoane. Acesta poate fi primit de el ca salariu (adică în contractele de muncă) sau sub forma altor plăți care se eliberează în baza contractelor de drept civil: taxe de autor, recompensă pentru muncă și așa mai departe. În plus, plătitorii UST vor fi reprezentați de organizații și antreprenori individuali care utilizează munca angajaților angajați.

2. Următorul pas este stabilirea ratei de impozitare. Ea are o scară regresivă, în care un procent mai mic este păstrat cu o cantitate mai mare. Pentru cea mai mare parte a contribuabililor procentul total de 30% (pentru venituri de la 1 la 624 000 de ruble): deduceri UST la Fondul de pensii din Rusia - 22%, Fondul de asigurări obligatorii de asistență medicală - 5,1%, Fondul de asigurări sociale - 2,9%. Peste suma limită (624 mii) va fi reținută 10%.

3. Comparați salariul cu grupul dorit (<624000<) și pur și simplu înmulți suma cu un anumit procent. În acest sens, calculul individual al UST sa încheiat.

Perioadele fiscale

Perioada fiscală este de 1 an calendaristic. În același timp, pentru primul grup de contribuabili există și perioade de raportare (trimestru, 6 și 9 luni). Pentru al doilea grup, nu există astfel de perioade. La sfârșitul perioadei fiscale, contribuabilii trebuie să depună o declarație fiscală.

Salariul tipic de angajare al UST

UST. Anunturi pentru calculul acesteia

Pauze fiscale

Conform legislației fiscale rusești, se stabilește că următoarele organizații și persoane fizice au fost scutite de plata impozitului (înainte de abolirea UST în 2010):

1. În organizații, acumularea de UST nu este reținută din sumele plăților și alte remunerații care nu depășesc 100.000 de ruble pentru fiecare persoană în timpul perioadei fiscale, care este o persoană cu handicap I, II sau III.
   
   
2. Principiul precedent se aplică și următoarelor categorii de contribuabili:
3. Pentru organizațiile publice de invalizi (OOI). În această categorie, impozitele nu sunt reținute dacă în rândul participanților există cel puțin 80% dintre persoanele cu dizabilități și reprezentanții lor legali. Acest lucru se aplică, de asemenea, birourilor lor regionale.
4. Pentru instituțiile în care capitalul social este constituit din depozite (OOI), numărul mediu dintre care [invalid] este de cel puțin 50%. În plus, cota de salarizare ar trebui să fie de cel puțin 25%.
5. Organizații create pentru atingerea obiectivelor sociale, inclusiv asistență pentru persoanele cu handicap, copiii cu dizabilități și părinții lor. Este demn de remarcat faptul că proprietarii de proprietăți ar trebui să aibă doar OOI.
   
   
6. Antreprenorii individuali și avocații care au statut de grup invalid I, II sau III. Veniturile din activitățile lor antreprenoriale / profesionale nu ar trebui să depășească 100 mii de ruble în perioada fiscală.

În prezent, este prezent și un procent privilegiat de UST (prime de asigurare). De exemplu, în 2013, rata preferențială a fost de 20% - în FIU, FSS - 0%, MHIF - 0%.

Premisele necesare pentru a reveni la UST

Pentru mulți, informațiile privind returnarea nu pare surprinzător, pentru că UST - este o componentă importantă a sistemului fiscal în anii 2000. Cei mai mulți experți citează faptul că principalul motiv pentru a reveni la UST a fost faptul că înlocuirea contribuțiilor de asigurare UST, scara de care sa schimbat în favoarea unei mai regresive și de a crește ratele de contribuții obligatorii de la 26% la 34% din fondul de salarii (fond de salarii) nu este prevăzut echilibrul sistemului de pensii, ci doar a condus la o creștere a sarcinii fiscale și diverse complicații administrative. Din aceasta putem concluziona ajuns la concluzia că o revenire la UST este probabil să fie primită favorabil de afaceri (în special mici), iar sistemul se va potrivi atât starea și de afaceri. În 2010-13. toți antreprenorii au fost forțați să se aplice trei (!) a corpului, care, la rândul său, crește costul de a face contabilitate.

De asemenea, nu este profitabil ca țara să mențină un număr sporit de funcționari publici, ceea ce complică controlul activităților financiare ale antreprenorilor. În plus, am menționat deja că, din cauza creșterii puternice a ratelor, multe companii mici au intrat "în umbre". Deci, în timp ce se prevăd numai schimbări pozitive. Pe de altă parte, în 2014, rata a crescut sotsplatezhey, deoarece ESN este acum 34% (normal) și 26% (har), care nu este cu mult vă rugăm de afaceri.

concluzie

A fost destul de mult timp acum că sistemul de impozitare al UST a devenit aproape și de înțeles pentru toți contribuabilii. Între timp, este demn de remarcat faptul că anumite prevederi din Codul fiscal necesită modificări și clarificări suplimentare. Abolirea impozitului social unificat nu a afectat negativ sistemul fiscal, dar practica introducerii primelor de asigurare nu a adus nici o îmbunătățire, taxa fiscală. Astăzi, tarifele pentru UST sunt de 34%, respectiv 26% pentru cea mai mare parte a plătitorilor și, respectiv, a beneficiarilor, care nu este prea loială antreprenorilor. Cu toate acestea, este de remarcat faptul că UST este o bună alternativă la primele de asigurare, ceea ce poate îmbunătăți situația fiscală din țară.