Activele imobilizate materiale în bilanțul întreprinderii

Toate organizațiile trebuie să țină evidența activelor. Orice întreprindere are active care sunt adesea folosite în activități comerciale, dar rămân neschimbate. Procesul de contabilizare a acestora uneori provoacă multe dificultăți.

definiție

Activele imobilizate materiale din bilanț sunt un fel de bunuri care sunt enumerate ca organizații și utilizate de acestea pentru realizarea sarcinilor. Astfel de active sunt atrase pentru profit pentru o perioadă lungă de timp (mai mult de 1 an).

Activele imobilizate materiale reprezintă valoarea monetară a activelor și pasivelor organizației. Toate acestea sunt utilizate în întregime sau parțial în procesul de creare a produselor și transferul valorii acestora la produsul finit.

Coeficientul de materializare arată gradul de organizare al sistemului de operare:

Kma = AI / A, unde
AI - costul IMM-urilor (active negarantate cu valoare mică) în bilanț -
A este soldul total.

Proprietatea organizației este caracterizată de următorii parametri:

1. Scopul achiziției.
2. Termenul de utilizare.
3. Forma activelor.

Volumul său este afectat de:

• factori externi: situația din țară, condițiile pieței, inflația, nivelul de reglementare de stat al economiei, cadrul legislativ, disponibilitatea creditului;
• factori interni: cifra de afaceri, condițiile de furnizare, organizarea muncii.

ANM:

• Satisface nevoia întreprinderii de resurse materiale.
• Folosit pentru decontarea la timp cu contrapartidele în întregime.
• Asigurați utilizarea eficientă a fondurilor.

Regulamentul legislativ

La nivel de stat, au fost elaborate o serie de PNA care reglementează procesul de contabilitate a activelor. În special, FZ № 208 descrie în detaliu structura capitalului (art. 25), cerințele minime de dimensiunea sa (art. 26), procesul de schimbare a valorii capitalului (art. 26-30), precum și protejarea drepturilor problemelor creditorilor și emite titluri de valoare (articolele 31-33).

Normele prezentei legi federale se aplică numai societății SA. CJSC și organizațiile de alte forme de proprietate au propriile reguli contabile. În special, Legea federală nr. 402 descrie în detaliu modul în care trebuie luate în considerare activele și datoriile materiale semnificative ale organizației.

clasificare

Procesul de contabilizare a activelor se reflectă în actele legislative. Pentru o interpretare corectă a regulilor, trebuie mai întâi să vă familiarizați cu termeni speciali.

Activele imobilizate prezentate în bilanțul unei întreprinderi mici sunt utilizate / rambursate pe o perioadă de 12 luni, în timp ce activele circulante circulă mai puțin de un an.

De asemenea, NMA include vehicule, clădiri și imobile, care sunt utilizate pentru a rezolva problemele de producție: transportul, prelucrarea, modernizarea și depozitarea reziduurilor. În bilanț, activele imobilizate materiale sunt reflectate după cum urmează:

• codul liniei de echilibru 1110 - NMA;
• 1120 - Evoluții;
• 1150 - OS;
• 1160 - valori materiale;
• 1170 - investiții financiare.

Să luăm în considerare fiecare dintre aceste articole în detaliu.

Imobilizări necorporale

Linia 1110 a bilanțului "active imobilizate corporale" este utilizată pentru a reflecta mărcile comerciale, software-ul și obiectele de artă pentru care organizația are drepturi unice. Articolul este completat conform datelor din contul 04, minus contul 05. Aceasta înseamnă că valoarea reziduală a activelor este înregistrată în raport. Rezultatele NIOC, care sunt reflectate în articolul 1120, sunt înregistrate la costul inițial din același subcont.

Căutați active

Aceste imobilizări corporale (linia 1130) reflectă costul căutării depozitelor de minereuri într-o anumită zonă. Informațiile sunt introduse din același subcont 2008, cu o amortizare (poziția 05). Aceleași organizații completează linia 1140, care reflectă costul instalațiilor, vehiculele utilizate la locul de muncă. Aceste valori sunt reflectate în depreciere (Ref 08 - 02).

sistem de operare

Activele imobilizate materiale (1150) a căror valoare depășește 40 mii ruble. cu o perioadă de utilizare mai mare de 12 luni, se referă la activele fixe. În bilanțul contabil se reflectă la valoarea reziduală, adică, ținând seama de depreciere (01-01-02).

Profit și investiții financiare (partea 1)

Proprietatea care este închiriată, astfel cum sunt reflectate în bilanț la valoarea estimată reziduală de peste linia 1160. În cadrul investițiilor financiare se referă la investiții în Codul penal, Banca Centrală a cumpărat alte organizații. Linia 1170 reflectă valoarea inițială a investițiilor pe termen lung (maturitate mai mare de 12 luni). Informațiile sunt introduse din soldul debitului, ac. 58, cf. 55, cf. 73. În cazul în care organizația stabilește o indemnizație pentru deprecierea acestor active, acestea ar trebui să fie, de asemenea, încorporat în linia 1170.

Investițiile financiare includ și împrumuturi fără dobândă. Suma lor nu se reflectă în linia 1170, ci în compoziția conturilor de încasat (1190). Costul acțiunilor cumpărate de la fondatori nu ar trebui să se reflecte și în investiții, ci în pasive (linia 1320).

Active amânate

Linia 1180 este completat de organizațiile care aplică PBU 18/02. Aceasta reflectă soldul de debit cc. 09 de la data raportării. Dacă obligațiile fiscale sunt reflectate sunt reduse, atunci se folosește o altă procedură. Diferența pozitivă dintre sc. 09 și сч. 77 este reflectat în linia 1180, iar negativ - în linia pasivă 1420.

Alte NM

Linia 1190 reflectă informații despre activele neesențiale. Aceasta poate fi valoarea reziduală a R & D, a costurilor de reparație, a investițiilor de capital incomplete. Criteriile pentru alocarea costurilor la acest articol pe care fiecare organizație o dezvoltă independent.

stoc

La linia 1210 din cea de-a doua secțiune a bilanțului, este necesar să se reflecte date privind materialele, produsele, materiile prime din producție. Informații despre inventar, mobilier de birou scump, materiale de birou, care nu sunt retrase la sfârșitul perioadei de raportare, sunt de asemenea enumerate aici. Informațiile din sold sunt înregistrate din contul 10. Dacă organizația utilizează prețuri cu discount, raportul reflectă diferența dintre facturi. 10 și sc. 16. În plus, dacă organizația creează o rezervă pentru achiziționarea de acțiuni, atunci soldul creditorului trebuie să fie scăzut din cifra obținută. 14.

Informațiile privind producția neterminată sunt reflectate din conturile 20-23 și сч. 46. ​​Costul costurilor de transport pentru livrarea de bunuri este de obicei inclus în prețul de cost. Apoi, informațiile din sold sunt înregistrate din contul 41. Stocurile de mărfuri se reflectă la prețul real al costului (poziția 41 - poziția 42).

TVA

În linia 1220, trebuie să se reflecte soldul cuantumului TVA datorat. Este permis un echilibru zero. Dacă organizația nu a luat taxa la o deducere și nu a inclus-o în cheltuieli. Această situație poate apărea dacă se constată o eroare în conturile primite, produsul are un ciclu lung de producție sau este vândut la o rată zero. Soldul de debit este inclus în bilanț. 19.

Conturi de încasat

DZ include datorii:

• pentru livrarea bunurilor către clienți;
• pentru avansurile listate ale furnizorilor;
• pentru neacordarea de fonduri către persoanele responsabile;
• privind impozitele etc.

Linia 1230 reflectă soldul debitor al conturilor 60, 62, 68, 69. Toate companiile sunt obligate să formeze o rezervă pentru datorii îndoielnice. Suma reflectată în contul 63 trebuie dedusă din valoarea datoriei.

Investiții financiare (partea 2)

Linia 1240 reflectă valoarea investițiilor pe termen scurt sub formă de împrumuturi, cambii și așa mai departe. Bilanțul înregistrează date privind valoarea reziduală a investițiilor, luând în considerare rezervele formate (diferența dintre facturile 58 și 59).

Activele de numerar

În linia 1250 afișează informații despre soldul, conturile curente și echivalente de numerar, de exemplu, depozite „la cerere“. Conturile de depozit sunt înregistrate ca parte a investițiilor pe termen lung sau pe termen scurt. Fondurile în valută străină sunt convertite în ruble la cursul bancar la data raportului.

Alte OA

Alte active (1260) ar trebui să includă informații despre proprietăți care nu au intrat în toate articolele de mai sus. Aceasta poate fi suma TVA acumulată, veniturile nerecunoscute în anul curent, lipsuri nepublicate etc.

Buletin simplificat

Întreprinderile mici utilizează adesea simplificate formulare de raportare la întocmirea unui bilanț. Forma abreviată constă din cinci linii de activ și șase pasive. Se pare că va fi foarte simplu să faci un echilibru. În practică, contabilii trebuie să se confrunte cu o serie de dificultăți.

structură

Bilanțul simplificat reflectă informațiile colaterale privind proprietățile și pasivele.

Fiecare linie are un cod specific. Dacă este necesar să specificați mai mulți indicatori într-o singură linie, atunci codul articolului cu cea mai mare gravitate specifică este pus.

Un exemplu. LLC în rândul "activele materiale ne-curente" inclus OS pentru suma de 200 de mii de ruble. și investiții de capital în valoare de 80 de mii de ruble. Costul echipamentului achiziționat este mai mare decât suma investiției. Prin urmare, în bilanțul materialul activelor imobilizate (linia 1150) pentru suma de 280 mii de ruble va apărea. Dacă întreprinderea nu are nimic de a scrie într-o linie, ea pur și simplu nu este adusă în bilanț.

Organizațiile nou create care nu au făcut încă afaceri nu pot să arate un sold restant. Raportul trebuie să reflecte cel puțin două operațiuni: sursa și procesul de formare a capitalului autorizat (DT75 KT80). Cel mai adesea acționarii contribuie cu bani (DT51 KT75) sau furnizează un sistem de comori (DT01 KT75). Apoi, înregistrarea se face pe rândul corespunzător "activele financiare nete" din bilanțul unei întreprinderi mici.

exemplu

Compania deschisă completează rezultatele anului cu soldul simplificat. La 31.12, organizația are astfel de active:

• Sistem de operare achiziționat (numărul 01) - 100 de mii de ruble. - active imobilizate corporale (codul de linie 1110);
• numerar (articolul 51) - 10 mii de ruble. - codul de linie 1250;
• cumpărătorii datoriei - 15 mii de ruble. - DZ (codul de linie 1260).

Active totale: 125 mii ruble.

pasive:

• UK + Profit: 115 mii ruble. - codul de linie este 1310.
• Conturi de plătit (cu privire la remunerația de muncă, înainte de antreprenori, înainte de buget) - 10 mii de ruble. - codul de linie este 1330.

Datorii totale: 45 de mii de ruble.

Estimarea costului

Înainte de a vinde organizația, se calculează valoarea sa de piață. În acest scop, indicatorul este definit ca active nete. Pe baza datelor din bilanț. Toate datoriile sunt deduse din valoarea activelor. Cifra reziduală este valoarea de piață a organizației. Dacă, ca rezultat al calculelor, se obține o valoare negativă, pasivele organizației depășesc de mai multe ori valoarea bunului. În calcularea costurilor nu participă valoarea acțiunilor pe care compania le-a cumpărat de la fondatori și valoarea stocurilor. Faptul de proprietate nu garantează un profit.

Activele imobilizate materiale sunt de obicei evaluate cu ajutorul profiturilor excedentare. Se bazează pe presupunerea că o parte a profitului poate depăși rentabilitatea "normală" și poate fi transformată într-un activ necorporal - "fond comercial". Algoritmul de calcul:

• Determinarea valorii activelor și pasivelor.
• Calculul profitului operațional.
• Determinarea ratei de venit a OA, pentru care se va calcula "profitul în exces".
• Determinarea ratei de rentabilitate a ANM, care va calcula apoi "fondul comercial".

Înainte de calcule, articolele sunt ajustate:

• Titlurile de valoare sunt convertite la valoarea de piață.
• Conturile de încasat sunt lichidate pentru identificarea datoriilor care pot fi încasate.
• Costul inventarului este mai bine calculat la prețul real al vânzărilor.
• Din costurile inițiale, partea care nu se îndreaptă către cumpărător trebuie eliminată și se adaugă cheltuieli care nu au fost contabilizate în active.
• Costul mobilierului și echipamentului este mai bine determinat de metoda de înlocuire, adică luând în considerare deprecierea sau prețul pieței.
• Din bilanț este necesar să se elimine obligațiile de datorie emise pentru furnizarea de bunuri imobiliare.

Din articolele de răspundere, numai facturile și plățile privind impozitul amânat în anumite situații vor trebui ajustate.