Contrapartea este o taxă. Probleme contrapartide. Serviciul Federației Federale: verificarea contrapartidei

Contrapartea este unul dintre participanții cheie ai tranzacției. El își asumă obligații în conformitate cu contractul încheiat. Fiecare entitate care a semnat acordul va acționa ca o contrapartidă a celeilalte părți la tranzacție.

Evaluarea riscului

Alegerea corectă a contrapărții afectează dreptul plătitorului de a beneficia de o deducere fiscală pentru TVA. În acest sens, manifestarea prudenței are o importanță deosebită în încheierea unei tranzacții.

Organismul cheie de control în domeniul impozitelor și taxelor este federal servicii fiscale. Contrapartea este verificată în sistemul automat.

Schema lucrărilor sale este următoarea. Sistemul compară deducerile fiscale pe care plătitorul le-a declarat cu privire la achizițiile sale, cu informații din facturile vânzătorului - contrapartida fiscală.

În cazul în care acesta din urmă nu a depus o declarație sau nu reflectate în datele de carte de vânzări cu privire la tranzacții sau alte deficiențe semnificative constatate, autoritatea de control face mențiuni la cumpărător.

Organele de control ale administrației Serviciului Federației Federale iau în considerare o serie de circumstanțe care pot deveni dovada primirii de către plătitor a unor avantaje nerezonabile în timpul inspecțiilor.

Orice entitate care desfășoară o activitate antreprenorială trebuie să înțeleagă riscul. Atunci când alegeți un partener de afaceri, trebuie acordată o mare atenție consecințelor care pot apărea după încheierea anumitor tranzacții.

regulament

Contrapărțile fiscale "o zi" pot provoca daune semnificative plătitorului și statului în ansamblul său. Scopul acestor parteneri lipsiți de scrupule este evaziunea fiscală. Plătitorul, la rândul său, va trebui să dovedească valabilitatea beneficiului pentru înregistrarea cheltuielilor sau pentru rambursarea TVA-ului.

Organele de control ale Administrației Serviciului Federației Federale în activitățile lor sunt ghidate de prevederile Rezoluției Plenului Curții Supreme de Arbitraj nr. 53 (12 octombrie 2006). Acest document stabilește semnele cheie de rea-credință ale unei contrapărți fiscale.

În ceea ce privește plătitorii, aceștia pot profita de criteriile publicului disponibile pentru analiza independentă a riscurilor utilizate de organismele de control atunci când selectează site-urile pentru inspecțiile la fața locului.

Recomandări generale

Cum să nu deveniți partener al unei contrapartide problematice? Taxele au elaborat mai multe recomandări pentru plătitori.

Mai întâi de toate, înainte de a încheia o afacere, trebuie să solicitați o copie:

1. Sv-va despre înregistrarea de stat.
2. Carta.
3. Sv-va privind înregistrarea la IFTS.

De asemenea, este recomandabil să primiți un extras din Registrul Unic de Stat al Entităților Juridice, precum și un certificat care confirmă că contrapartida fiscală nu are datorii la buget.

În plus, puteți solicita informații despre numărul de angajați ai partenerului, poziția sa financiară, costul și compoziția OS (active fixe), reputația, experiența de lucru. Toate aceste acțiuni sunt considerate o manifestare a diligenței.

jurisprudență

Merită să spunem că instanțele nu au o opinie comună cu privire la necesitatea de a confirma activitatea efectivă a contrapărții fiscale.

Unele autorități consideră că confirmarea conștiinței plătitorului nu este suficientă pentru a confirma statutul entității juridice a partenerului.

Curțile separate consideră că este necesar să se asigure că contrapartida fiscală are într-adevăr capacitatea de a îndeplini condițiile tranzacției. În special, explică autoritățile, este necesar să se asigure disponibilitatea personalului calificat, a echipamentului adecvat, a vehiculelor, a altor bunuri, a autorizațiilor necesare pentru îndeplinirea obligațiilor.

Unele instanțe sunt suficiente pentru a confirma înregistrarea de stat a plătitorului pentru a îndeplini cerințele de diligență. De exemplu, instanțele individuale consideră că înregistrarea unui contract de muncă nu este în niciun caz singura modalitate de a atrage angajați. Angajații pot lucra, de asemenea, în cadrul unor acorduri de natură civilă.

În cazul în care se confirmă realitatea tranzacțiilor de afaceri efectuate, instanțele deseori stabilesc buna credință a plătitorului cu anumite defecte de document.

Consiliul avocatului

Dacă extrasul din USRLE a oferit o contrapartidă fiscală, este recomandabil să verificați independent informațiile din acesta cu datele afișate pe site-ul IFTS. Unii parteneri fără scrupule pot crea un document.

Utilizarea serviciilor Serviciului Federal Federal

Căutarea după TIN - cea mai comună modalitate de a confirma integritatea unui partener. Portalul oficial de inspecție are un formular special. Pe site-ul serviciului fiscal federal, căutarea TIN se efectuează online și durează câteva minute.

Pe pagina corespunzătoare, alegeți "Entitate juridică" sau "Întreprinzător individual" / "Țărănesc (fermă)" (PF). " Apoi, se introduce TIN în sine.

Puteți verifica contrapartida în taxă prin trimiterea unei solicitări scrise. Instanțele consideră că un astfel de act este o manifestare a diligenței.

Pe site-ul fiscal, prin verificarea contrapărții de pe TIN, puteți obține și informații:

• cu privire la numele persoanei juridice;
• adresa juridică a întreprinderii;
• data înregistrării de stat;
• CAT;
• BIN;
• încetarea activităților (faptul în sine și data);
• recunoașterea invalidității înregistrării.

De pe site puteți descărca și imprima un extras din registru. Acesta conține următoarele date:

• cu privire la valoarea capitalului social;
• fondatori;
• tipurile de activități ale contrapartidei (conform OKVED);
• Persoane autorizate să acționeze în numele unui partener fără procură.

Baza de impozitare a contrapartidelor conține o listă completă a informațiilor enumerate în ordinul Ministerului Finanțelor nr. 115n (5 decembrie 2013). Datele sunt actualizate zilnic.

În cazul în care numărul individual al plătitorului nu este cunoscut, puteți efectua un audit fiscal al contrapărții pe site după nume.

Solicitări suplimentare

După cum reiese din informațiile de mai sus, nu este dificil să găsiți o contrapartidă pe site-ul fiscal. În plus, portalul oferă următoarele informații:

1. Partea contractantă a furnizat documentația pentru înregistrarea modificărilor aduse chartei sau datelor din Registrul unic de stat al entităților juridice.
2. A fost decis să se lichideze, să se reducă dimensiunea capitalului social, să se reorganizeze, să se obțină LLC 20% din capitalul unei alte societăți și așa mai departe.
3. A existat o decizie de a exclude contrapartida din registru ca fiind inactivă.
4. Există persoane dezavantajate în organele executive ale întreprinderii partenere?
5. Partenerul nu este înregistrat cu o adresă nevalidă, este contactul cu el la adresa specificată în registru.
6. Contrapartea plătește declarații fiscale. Merită spus că declarația zero nu indică fiabilitatea partenerului.
7. Există informații despre managerul / fondatorul în baza de date a persoanelor care au refuzat să participe la companie.

Trebuie spus că unele instanțe se conformează poziției potrivit căreia discrepanța dintre adresele reale și cele legale nu poate, în sine, să servească drept bază pentru refuzul plătitorului de deducere.

Informații despre participarea partenerului în litigiu

Pentru a obține aceste informații, este necesar să examinați fișierul de pe site-ul BAC. Baza de date conține informații despre toate cazurile de arbitraj, inclusiv despre conținutul litigiilor.

Pentru a obține informații, trebuie să utilizați un formular special de căutare. În el există un câmp "Participant al cazului". Puteți introduce un nume, OGRN sau TIN și faceți clic pe butonul "Găsiți". Sistemul va emite o listă de cazuri cu documente procedurale și informații despre stadiul actual al procesului.

Informații despre procedura de faliment

Pentru a nu avea un conflict cu inspecția fiscală, este necesar să înveți cât de mult posibil omologul. Asigurați-vă că partenerul nu este în nici un stadiu al falimentului poate fi în registrul de date privind faptele activităților persoanelor juridice. Aici puteți găsi alte informații. De exemplu, în registru există date privind valoarea activelor SA la data raportării.

Proceduri executive

Informațiile privind faptul că procedurile de executare nu sunt inițiate împotriva unui partener pot fi obținute pe portalul FSSP. Site-ul are un formular de căutare pentru baza de date. Puteți obține informații atât despre persoana juridică, cât și despre întreprinzător.

Verificați permisiunile

Unele instanțe indică necesitatea de a confirma existența licențelor pentru contrapartide. Desigur, permisul ar trebui să fie acordat acelor entități care desfășoară activități licențiate.

Puteți obține informații pe site-ul web al organismului care emite acest document. Merită spus că pentru fiecare tip de licență va fi al tău. De exemplu, pe site-ul Rospotrebnadzor puteți găsi informații despre licențele eliberate pentru activități în domeniul utilizării surselor de radiații.

Contabilitatea partenerilor

Actul normativ principal care ar trebui să ghideze mai devreme, acte PBU, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor № 34. După cum se indică în paragraful 89th din prezentul regulament, conturile anuale întreprindere este un document deschis pentru toate părțile interesate. Acestea includ, în special:

• bănci;
• investitorilor;
• cumpărători;
• creditori;
• furnizori și așa mai departe.

Aceste persoane au dreptul să nu citească legal conturile anuale, ci să facă și extrase din acestea sau din copii. La rândul său, compania este obligată să furnizeze acces la informații subiecților interesați.

Informațiile privind conturile anuale sunt furnizate organizațiilor gratuit de către Rosstat.

Registrul furnizorilor

Potențialul contrapartidă, desigur, poate să nu participe la achiziție pentru nevoile municipale și de stat. Cu toate acestea, probabilitatea acestui lucru nu poate fi exclusă.

Avocații recomandă verificarea contrapartidei în registrul furnizorilor fără scrupule. Această bază de date este menținută și actualizată de FAS.

Verificarea autorității entității care semnează contractul

Multe instanțe consideră că este o etapă obligatorie pentru recunoașterea plătitorului cu bună-credință. Dacă nu trece, puteți pierde cazul.

Deci, dacă subiectul a primit toate informațiile și documentele, dar nu a stabilit autoritatea persoanei care semnează contractul în numele contrapărții, aceasta va servi drept bază pentru recunoașterea plătitorului drept necinstit.

În unele cazuri, în timpul procedurilor, reprezentanții contrapărților refuză semnarea acestora pe documente. În astfel de situații, se atribuie un examen grafic. Deși cazul poate fi rezolvat fără el.

Cu toate acestea, multe instanțe sunt de părere că compararea vizuală a picturile murale și plătitor lecturi reprezentative nu poate acționa ca o bază suficientă pentru recunoașterea faptului că documentele au fost semnate de către persoane necorespunzătoare.

Punct important

Unele instanțe recunosc plătitorul ca necinstit, dacă reprezentant autorizat partener în momentul semnării acordului, sau puterile sale au încetat.

Alte instanțe consideră că acest din urmă caz ​​nu poate indica primirea de avantaje nerezonabile, dacă înainte de înregistrarea tranzacției membrii săi au fost în relații economice pe termen lung.

Recomandări ale experților

Înainte de semnarea contractelor și a altor documente importante este necesar să se verifice:

1. Tranzacția nu este mare pentru contrapartidă.
2. A încetat autoritatea reprezentantului partenerului? Termenul lor este definit în procură sau în statutul întreprinderii.
3. Nu sunt documentele constitutive limitate de puterea conducătorului firmei de a încheia contracte a căror valoare depășește valoarea stabilită de statutul sau legislația.

Cerere de returnare fiscală

Am spus deja câteva cuvinte despre el. Să ne ocupăm mai mult de interogare.

Cererea este trimisă IFTS la adresa de înregistrare a partenerului.

Instanțele districtuale confirmă obligația organelor de supraveghere de a răspunde solicitării și de a furniza informații în cadrul informațiilor care nu au legătură cu secretul fiscal (articolul 102 din Codul Fiscal). În același timp, unele cazuri subliniază faptul că refuzul Inspectoratului Fiscal de a furniza date afectează drepturile plătitorului asociate obținerii unei deduceri.

Unele instanțe judecătorești în examinarea cauzelor indică faptul că plătitorul, având posibilitatea de a trimite o cerere la inspecție, nu face acest lucru. Cu toate acestea, în practică, există cazuri în care instanța ajunge la concluzia că subiectul nu se poate aplica într-adevăr la inspecția partenerului de înregistrare adresa din cauza lipsei sale de o astfel de putere (au autoritățile fiscale).

După cum menționează avocații, chiar dacă plătitorului i se refuză să furnizeze informațiile solicitate, însăși faptul recursului va fi dovada unei manifestări de discreție. Specialiștii spun că este mai bine să transferați cererea personal la Inspecția Fiscală sau să o trimiteți prin scrisoare recomandată cu notificare. În primul caz, va exista o copie a cererii cu o ștampilă a autorității de supraveghere privind cererea, iar în al doilea rând va exista o notificare că cererea a fost primită.

concluzie

După cum reiese din cele de mai sus, poziția instanțelor judecătorești în ceea ce privește sfera activităților necesare pentru a verifica integritatea partenerului este foarte diferită. În actele normative, nu există nicio listă de acțiuni care trebuie luate de către plătitor pentru a confirma diligența sa.

Merită să spunem că prezența oricărui semn de rea-credință a partenerului nu reprezintă de obicei un obstacol în calea recunoașterii avantajului fiscal ca nerezonabilă. Setul de criterii, la rândul lor, face de multe ori ca organele de supraveghere să-și prindă urechile, iar instanțele - să ia decizii în favoarea plătitorilor.